Дипломная работа: Учет денежных средств и анализ их движения в ООО Луч

Таблица 12

Платежный календарь ООО «Луч» на 21.03.2017

Как видим, на начало рабочего дня 21.03.2017 на счету предприятия должно быть не менее 101 400 руб. В противном случае придется ожидать платежей от контрагентов, которые, возможно, могут прийти под конец рабочего дня. А так как многие банки не проводят платежи после 16.00, то и на следующий рабочий день.

Если нет необходимого остатка и поступлений (отображаются по дебету счета 51 «Расчетные счета»), долги перед контрагентами будут расти. Показатель остатков на начало рабочего дня по счету 51 «Расчетные счета» также можно включить в план платежей, чтобы контролировать их расходование.

Если средств для проведения платежей недостаточно, стоит посмотреть оборот по данному счету за предыдущий день: в дебете отражается приход, а в кредите - расход.

При оценке платежеспособности предприятия не обойтись без анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - сумма денежных средств, которую должны предприятию дебиторы. Кредиторская задолженность - сумма денежных средств, которую должно само предприятие.

Появление дебиторской или кредиторской задолженности неизбежно из-за временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги). Отчеты о задолженности составляются на определенную дату (табл. 13). А сам факт задолженности - как кредиторской, так и дебиторской - возникает после приобретения товаров, оказания услуг или выполнения работ и до ее погашения.

Основные задачи учета кредиторской и дебиторской задолженности:

- учет информации о состоянии расчетов;

- контроль за исполнением обязанностей.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отображается в качестве собственных средств предприятия, а кредиторская -- в качестве заемных средств. Поэтому анализ задолженностей предприятия в первую очередь необходим для определения его платежеспособности.

Таблица 13

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях ООО «Луч» на 21.03.2017

При управлении задолженностью особое внимание стоит уделять наиболее давним долгам и самым большим суммам задолженности.

Таким образом, внедрение системы бюджетирования на предприятиях автомобильной промышленности необходимо для построения рациональной системы управления денежными потоками и эффективной работы в целом.

Данная система позволяет осуществлять долгосрочные, краткосрочные и оперативные планы, контролировать показатели платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости.

Основные этапы управления денежными потоками ООО «Луч» должны включать:

- анализ денежных потоков предприятия за предшествующие периоды (не все целесообразно проводить в кризисную ситуацию, так как показатели предшествующих периодов будут сильно отличаться);

- классификация и структуризация денежных потоков предприятия;

- определение оптимального уровня денежных средств и установление лимитов денежных средств на определенный период;

- планирование денежных потоков.

БДДС основной, но далеко не единственный документ, который позволяет построить эффективную систему управления денежными потоками.

Помимо него необходимо внедрять в деятельность предприятий автомобильной промышленности отчет об исполнении БДДС, платежный календарь и реестр платежей. Только комплексное применение рассмотренных документов позволит контролировать и прогнозировать денежные потоки предприятий автомобильной промышленности.

Стоит помнить, что ни дефицитный денежный поток, ни избыточный не позволит предприятию эффективно функционировать. В случае дефицита денежного потока можно привлечь заемный капитал, снизить издержки предприятия или сократить инвестиционную программу, и наоборот, излишние денежные средства можно инвестировать, направить на расширение бизнеса или в счет погашения задолженностей (при их наличии). Чтобы свести к минимуму риски, которые связаны с управлением платежами и необоснованным списанием денежных средств с расчетного счета, нужно четко описать бизнес-процессы по принятию и исполнению Заявок на оплату в финансовом отделе. Заявка на оплату - наиболее распространенный документ, санкционирующий проведение платежа в компании. На основании Заявки принято формировать платежное поручение. Рассмотрим заявку на оплату №12/678 от 30.01.2017 (ООО «Луч»).

Таблица 14

Заявка на оплату №12/678 от 30.01.2017

Таблица 15

Корпоративный контроль

Таблица 16

Движение заявки в финансовом отделе

Описание бизнес-процессов по принятию и исполнению Заявок на оплату в финансовом отделе необходимо для контроля. Контроль - это общее слово, поэтому его нужно конкретизировать, указать более узкие функции:

- контроль договорных отношений, дебиторской и кредиторской задолженности;

- подтверждение, что на оплачиваемую сделку заключен договор, который составлен в интересах организации, и его подлинник находится у юриста компании;

- исключение повторных оплат одних и тех же счетов, поставок по договорам;

- предполагаемый платеж соответствует бюджетным лимитам;

- о предполагаемом платеже уведомлены главный бухгалтер, финансовый директор и другие должностные лица, которые несут административную и уголовную ответственность;

- Заявку на соответствие внутренним регламентам проверяет не только бухгалтер финансового отдела, непосредственно ее исполняющий;

- прежде чем попасть в Реестр платежей, Заявка должна пройти контроль на соответствие всем требованиям;

- окончательное решение о направлениях расходования денежных средств принимает финансовый директор.

Перечисленные действия исключат попадание в Реестр заявок, не обязательных к оплате, а значит, нецелевое и неэкономное расходование денежных средств с расчетного счета.

Формирование рабочей группы - первый важный шаг в описании и оптимизации бизнес-процессов.

Успешность проекта можно обеспечить, если выделить следующих участников рабочей группы:

- Заказчик проекта - должностное лицо, которому необходимо описание бизнес-процесса. Заказчик должен иметь соответствующие полномочия и ресурсы для проведения работ. Типичный пример Заказчика - финансовый директор. Заказчик может не входить в состав рабочей группы, но он должен контролировать достижение обозначенных целей, сроки выполнения работ;

- Руководитель проекта - возглавляет рабочую группу, организует и координирует проект. Руководитель проекта работает в непосредственном контакте с Заказчиком, отвечает за результаты всего процесса. В данном случае в качестве руководителя проекта рекомендуется выбрать начальника финансового отдела;

- для каждого бизнес-процесса принято выделять Владельца - сотрудника компании, который управляет бизнес-процессом, имеет в своем распоряжении ресурсы и отвечает за результат бизнес-процесса. Поскольку бизнес-процесс по работе с Заявками описывают в рамках одного подразделения, то начальник финотдела будет одновременно Владельцем бизнес-процесса. Он должен отвечать за результат этого бизнес-процесса - своевременную оплату Заявок (счетов) контрагентов;

- Аналитики проекта - собирают информацию, формируют модели, разрабатывают регламенты. Хорошими Аналитиками покажут себя сотрудники, которые в своей деятельности так или иначе сталкиваются с анализом или регламентацией деятельности компании. Как правило, это специалисты отделов планирования и анализа. Поскольку речь идет об описании бизнес-процесса в рамках одного отдела, то необходимо выбрать одного или двух сотрудников из финансового отдела. Если в штате отдела присутствует экономист, то лучше взять экономиста;

- когда в проекте работает несколько Аналитиков, они параллельно описывают различные процессы, работают на разных подуровнях описания, поэтому нужен Интегратор. Интегратором рекомендуется брать одного из Аналитиков или Руководителя проекта. Его задача - обеспечить целостность бизнес-процесса, координацию работы Аналитиков, чтобы их модели не пересекались, были одинаково подробными;