Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты учета денежных средств и анализа их движения
1.1 Понятие денежных средств предприятия
1.2 Методика бухгалтерского учета денежных средств предприятия
1.3 Методы анализа движения денежных средств предприятия
2. Анализ бухгалтерского учета и движения денежных средств на примере ООО «Луч»
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Луч»
2.2 Анализ методики бухгалтерского учета денежных средств ООО «Луч»
2.3 Анализ движения денежных средств ООО «Луч»
3. Совершенствование методики бухгалтерского учета и оптимизация движения денежных средств ООО «Луч»
3.1 Направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств
3.2 Оптимизация движения денежных средств ООО «Луч» и оценка ее эффективности
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в хозяйственной деятельности организации одним из важнейших объектов учета выступают денежные средства. Ошибки ведут к искажению всего бухгалтерского учета в целом. Важным условием эффективной деятельности предприятия любой формы собственности является достаточный объем денежных средств, а также умелое управление денежными потоками, поддержание их сбалансированности во времени и как следствие этого - обеспечение ликвидности и платежеспособности организации. Денежный поток представляет собой совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.
В процессе хозяйствования организация осуществляет расплату с поставщиками за закупленные материалы и товары, с покупателями за реализованную продукцию, с кредитными организациями по займам и ссудам, с налоговыми структурами по обязательным платежам, с бюджетом и всевозможными предприятиями. Такое обилие расчетов требует своевременности учета операций. Во многом именно от этого зависит благополучие субъекта. При помощи бухгалтерского учета обеспечивается верность и результативность расходования финансов, соблюдение расчетно-кассовой дисциплины, гарантия безопасности для кассовой документации и денежных средств. В обстоятельствах рыночной экономики требуется ориентирование на принципы рационального распределения финансов. Свободные средства могут инвестироваться с целью приобретения прибыли. При недостатке материальных ресурсов организация может использовать заемные средства. И только правильный учет всех операций предотвратит путаницу, которая ведет к финансовым убыткам.
Денежными средствами любой организации именуются свободные денежные средства на разнообразных счетах, ценные бумаги и денежная наличность, сохраняемая в кассе. Денежные средства это совокупность всех наличных и безналичных средств, включая денежные документы и прочее. Операции с любыми денежными средствами выступают основой бухгалтерской деятельности. Общая сумма денежных средств организации формирует ее платежеспособность. Учет денежных средств это точное отображение по факту всех операций с денежными средствами. Полноценный учет позволяет проследить подробный путь любого поступления и выбытия средств.
Проведение анализа предполагает исследование движения наличествующих денежных средств. Это необходимо для оценивания возможностей организации получать денежные средства в нужном количестве и в положенные сроки и тем самым обеспечивать обстоятельства, позволяющие осуществить все планируемые расходы. В непосредственной зависимости от действительного денежного оборота пребывает ликвидность и платежеспособность организации. При помощи анализа обеспечивается возможность дополнения методов оценивания платежеспособности и ликвидности. Это в целом предоставляет возможность оценить более объективно финансовое благополучие субъекта. В процессе осуществления анализа оценивается общее поступление денежных средств за весь разбираемый период. Зачисления учитываются вне зависимости от источников, указанных по дебетовым счетам.
Таким образом, учет денежных средств крайне важен не только для правильного функционирования организации, но и для эффективного применения финансовых ресурсов. При правильном учете организация получает возможность рационального использования свободного капитала, что позволяет получить дополнительную прибыль.
Объект исследования - ООО «Луч».
Предмет исследования - учет денежных средств и анализа их движения ООО «Луч».
Цель исследования состоит в разработке мероприятий по совершенствованию учета денежных средств и оптимизации их движения ООО «Луч».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие денежных средств предприятия;
- исследовать методику бухгалтерского учета денежных средств предприятия;
- рассмотреть методы анализа движения денежных средств предприятия;
- провести анализ бухгалтерского учета и движения денежных средств на примере ООО «Луч»;
- разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств;
- рассмотреть способы оптимизации движения денежных средств ООО «Луч» и оценка ее эффективности.
Теоретической и методологической базой исследования послужили положения, содержащиеся в работах отечественных ученых по проблемам бухгалтерского учета и движения денежных средств.
Теоретическая значимость исследования состоит в развитии теоретических основ совершенствования бухгалтерского учета и движения денежных средств, что позволяет углубить представления о ключевых направлениях и экономико-организационном обеспечении этого процесса.
Практическая значимость исследования состоит в том, что содержащиеся в работе выводы и рекомендации могут быть использованы при разработке комплекса организационных мер, призванных обеспечить эффективность бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.
Информационной базой исследования являются нормативно-правовые акты, учебные пособия, периодическая печать, статистические данные, а также данные сети Интернет.
Методы исследования. В качестве методов исследования были использованы общенаучные методы познания, а также методы системного, стратегического, структурно-функционального, экономико-статистического анализа.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
1. Теоретические аспекты учета денежных средств и анализа их движения
1.1 Понятие денежных средств предприятия
Термин «деньги», не имеет однозначного толкования, у ученых существуют довольно значительные различия в наполнении этой категории экономическим содержанием. Деньги - средство оплаты товаров и услуг, средство измерения стоимости и средство сохранения (накопления) стоимости. Такое наполнение этой категории не отрицается, но оно обходит вниманием тот факт, что деньги, в первую очередь, не является какой-то вещью, или совокупностью организационно-технических средств и юридических норм. Деньги - это исторически определенный сектор экономических отношений между людьми, как субъектами экономических отношений. Экономический словарь дает толкование термина «деньги», как экономической категории, которая представляет собой специфический товар, выполняющий в обществе роль всеобщего эквивалента при обмене товаров [24].
В международном, а в последние десятилетия и в российском бизнесе все чаще встречается определение «кэш фло» (от английского cashflow - денежный поток). Он характеризует деятельность организации или предприятия, в результате которой генерируется отток или приток платежных средств, и является важным критерием финансового баланса компании.
Кратко рассмотрим определение денежного потока (cash flow definition). Это перемещение денег по счетам или наличных через кассу в рамках одного проекта или предприятия по разным направлениям.
Процесс, следствием которого становиться увеличение количества денег - это положительный денежный поток (приток, поступление). Процесс обратной направленности - это отток (выплата, расход, затрата).
Из сказанного выше можно сделать вывод, что этот показатель может в итоге иметь как положительное, так и отрицательное значение.
В рамках общей финансовой политики фирмы от руководства требуется мастерство управления денежными потоками (cash flow management) для ее стабильного развития. Cash flow management - это анализ и регулирование финансовых потоков компании с целью оптимизации расходов и максимизации доходов, в частности:
- разработку графиков поступлений и расходов платежных средств в разрезе видов; исследование факторов, влияющих на формирование кэш фло предприятия;
- прогнозирование возможной недостачи денег и источников для ее покрытия;
- определение направлений вложения средств, которые временно высвободились.
Финансисты выделяют у общего денежного потока виды в зависимости от деятельности, которая их производит. В частности, денежный поток проекта состоит из таких потоков [16]:
- от операционной деятельности (operating cash flow, CFO);
- от финансовой деятельности (cash flow from financing activities, CFF);
- от инвестиционной деятельности (cash flow from investing, CFI).
В отдельных начинаниях разделить все перемещения финансов по видам деятельности не удается, в таких случаях их можно объединить все или некоторые из них. Кроме того, кэш фло классифицируется еще по ряду показателей, таких как направленность движения (отрицательный или положительный), уровень достаточности (дефицитный или избыточный), масштаб (по операциям, направлениям деятельности), время (будущий или настоящий) и др.
1.2 Методика бухгалтерского учета денежных средств предприятия
Денежные средства являются наиболее ликвидными, а следовательно наиболее подвижными активами организации. Операции с денежными средствами, носят глубокий характер, охватывая все сферы деятельности и поэтому наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений.
Счет 50 бухгалтерского учета - это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием.
Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:
- Выдача заработной платы;
- Административно-хозяйственных расходы;
- Поступления от продаж за наличный расчет;
- Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.
Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге.
С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.
Счёт 51 бухгалтерского учета - это активный счет «Расчётные счёта», ведь безналичные средства - самый мобильный актив организации, лежит в начале раздела «Денежные средства» плана счетов бухгалтерского учёта. Данный счёт обобщает информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчётных счетах предприятия, которое может иметь несколько таких счетов, открытых в кредитных организациях.
Основные аспекты бухгалтерского учёта по 51 счёту «Расчётные счёта»:
- Операции отражаются на основании выписок от кредитной организации в комплексе с денежно-расчётными документами по ним;
- Поступление на расчётный счет предприятия отражено по дебету, а списание - по кредиту.
- Сальдо счета показывает остаток средств на расчетном счете.
При проверке выписок кредитной организации могут быть обнаружены суммы, ошибочно отнесённые на дебет или кредит счёта 51 бухгалтерского учёта. Их отражают на 76 счёте «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчёты по претензиям».
Каждая операция по движению денежных средств на расчетном счете обязательно оформляется первичным документом: чеком, платежным поручением, инкассовым поручением, объявлением на взнос наличными, и соответствующей проводкой в бухгалтерском учёте.
Для оперативного распоряжения финансами сальдо по счёту контролируется ежедневно.
Информация об источниках и использовании денежных средств помогает кредиторам, инвесторам и другим пользователям отчетности оценить ликвидность компании, платежеспособность и финансовую гибкость.