Осмотр помещений и территорий проводится при наличии информации о ненадлежащем использовании или утрате товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, либо условно выпущенных с целью проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки. Объектами проверки являются СВХ, таможенные склады, помещения магазинов беспошлинной торговли и т.д. Результаты осмотра фиксируются письменно в виде акта, в установленной форме.
Таможенная ревизия проводится для подтверждения факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, заявленных в процессе таможенного оформления путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета и отчетности, счетами, результатами инвентаризации, аудиторскими заключениями, базами и банками данных автоматизированных информационных систем, иной документации (в том числе банковской, электронной) и т.д.
Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.
Таможенная ревизия проводится в двух формах: общей и специальной. Общая таможенная ревизия проводится на основании письменного решения начальника таможенного органа.
Специальная таможенная ревизия проводится также на основании письменного решения о проведении специальной таможенной ревизии, в случае, если по результатам общей ревизии или в ходе других видов таможенного контроля выявлены данные, свидетельствующие о нарушениях таможенного законодательства.
Результаты таможенной ревизии оформляются актом установленной формы. При обнаружении в ходе проведения таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения, составляется акт в установленной законом форме, после чего должностные лица должны действовать в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством или законодательством об административных правонарушениях.
Проведение таможенного контроля может иметь особенности и в зависимости от вида товаров, страны происхождения, вида транспорта, которым товар доставляется, а также на основании международных соглашений.
На основе приемов и способов проведения таможенного контроля можно выделить следующие его методы:
¾ обычный таможенный контроль по прибытии товаров и транспортных средств в таможенный пункт;
¾ таможенный контроль во время движения транспортного средства;
¾ сплошной таможенный контроль, когда используются все его формы, предусмотренные таможенным законодательством;
¾ выборочный таможенный контроль, заключающийся в применении выборочных форм таможенного контроля и характеризующийся наибольшей демократичностью[8].
Кроме того, в необходимых случаях, установленных таможенным законодательством Таможенного союза, при проведении таможенного контроля могут применяться и другие его методы, в том числе экспертизы и исследования. В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и методы таможенного контроля находятся в тесной взаимосвязи, и зачастую используются вместе.
В целях соблюдения национальных интересов Таможенного союза вводятся запреты и ограничения на ввоз и вывоз отдельных товаров и транспортных средств. Запреты и ограничения могут вводиться также и в отношении отдельных стран.
Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства таможенного союза:
¾ имеющих устойчивый характер;
¾ связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
¾ подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;
¾ затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.
Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, а также о степени такой проверки.
В целях соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций применяется валютный контроль, который также является подвидом таможенного контроля. Отдельно выделяется таможенный контроль товаров, перемещаемых физическими лицами. С учетом характеристик товаров, влияющих на осуществление таможенного контроля, можно выделить его подвиды: таможенный контроль ручной клади, таможенный контроль сопровождаемого или несопровождаемого багажа.
Также можно выделить особенности таможенного контроля некоторых категорий товаров, например, продукции морского промысла, акцизных товаров, энергоносителей и др.
Проведение таможенного контроля может иметь особенности и в зависимости от вида товаров, страны происхождения, вида транспорта, которым товар доставляется, а также на основании международных соглашений.
Результаты проведения таможенного контроля могут быть признаны в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях, и в таких случаях будут подлежать оценке судом общей юрисдикции, арбитражным судом или должностным лицом при рассмотрении вышеназванных дел, жалоб на решение, действие (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц, либо дел по экономическим спорам, разрешаемым арбитражным судом, наряду с другими доказательствами в соответствии с кодексами об административных правонарушениях (КоАП РФ, КоАП РБ, КоАП РК).
В случае выявления таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, по которым не уплачены таможенные платежи, они подлежат аресту, изъятию или помещению на временное хранение. В случае производства таможенного оформления и уплаты таможенных платежей в течение 5 дней товары не изымаются, при условии, что они не подпадают под ограничения, либо их ввоз или оборот не запрещены в таможенном союзе, и они считаются выпущенными для свободного обращения[21].
В целях повышения эффективности проведения таможенного контроля и взимания таможенных платежей таможенные органы проводят сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза, а также о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела. Такой сбор информации осуществляется в процессе таможенного контроля и оформления. Информация включает следующие сведения:
¾ об учредителях организации;
¾ о государственной регистрации юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;
¾ о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;
¾ об открытых банковских счетах;
¾ о местонахождении организации;
¾ о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об ИНН;
¾ о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;
¾ в отношении физических лиц - о персональных данных граждан и о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу таможенного союза.
В свою очередь указанные лица имеют право на бесплатный доступ к информации о себе и на ее уточнение в целях обеспечения полноты и достоверности. В сферу организации таможенного контроля входит также решение вопросов, касающихся создания и обеспечения зон таможенного контроля. В соответствии со ст. 97 ТК ТС зоны таможенного контроля создаются для целей проведения таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением.
Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы таможенного союза, в местах производства таможенного оформления, совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, в местах временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары, и в иных местах, определенных в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза[3].
Зоны таможенного контроля по времени их функционирования делятся на постоянные и временные. Постоянные зоны таможенного контроля создаются в местах регулярного нахождения товаров, подлежащих таможенному контролю. Временные зоны таможенного контроля создаются в следующих случаях:
¾ производства таможенного оформления товаров и транспортных средств вне мест нахождения таможенных органов и их структурных подразделений. Временная зона таможенного контроля создается только на время совершения операций по производству таможенного оформления, если для их совершения требуется определить такую зону исходя из необходимости обеспечения беспрепятственного осуществления таможенными органами своих функций;
¾ необходимости осуществления осмотра и досмотра товаров и транспортных средств, обнаруженных таможенными органами вне постоянных зон таможенного контроля[11].
Создание временной зоны таможенного контроля осуществляется на основании письменного решения начальника таможенного органа или лица его замещающего.
Зоны таможенного контроля по принципу территориального расположения можно условно разделить на внутренние и пограничные.
Внутренние зоны таможенного контроля создаются внутри таможенной территории таможенного союза, а именно, в местах совершения таможенных операций, перегрузки товаров, осмотра и досмотра, временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары, и других территориях на которые распространяется действие ряда экономических таможенных режимов и других местах.
Пограничные зоны таможенного контроля создаются вдоль Таможенной границы ТС в местах пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы, нахождения таможенных и свободных складов, на территории магазинов беспошлинной торговли, а также других местах таможенного оформления.
В зонах таможенного контроля, созданных в пунктах международных пассажирских перевозок, для ускорения пропуска пассажиров через таможенную границу может проводиться двухканальный таможенный контроль (система «зеленого и красного коридора»). Принцип организации такого контроля предполагает знание пассажирами требований таможенного законодательства ТС и заключается в том, что «зеленым» коридором пользуются пассажиры, имеющие при себе товары, которые могут быть оформлены беспошлинно либо без получения специального разрешения и т.д. В остальных случаях пассажиры обязаны пройти через «красный» коридор и подать таможенную декларацию. Однако использование такого принципа организации таможенного контроля не исключает возможности проведения контроля. При необходимости таможенный контроль осуществляется выборочно.
Проверка товаров может осуществляться только в зонах таможенного
контроля.
Задачи таможенного контроля и таможенного оформления. Таможенное дело в РФ представляет собой таможенную политику РФ, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, взимание таможенных платежей, таможенное оформление, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь. Таможенное дело относится к ведению федеральных органов государственной власти[2].
Законодательство РФ о таможенном деле состоит из Таможенного кодекса РФ, Закона РФ «О таможенном тарифе», иных актов законодательства Российской Федерации, принятых в соответствии с ТК России. Государственный таможенный комитет РФ издает в пределах своей компетенции нормативные акты, касающиеся таможенного дела, обязательные для исполнения всеми таможенными органами РФ и иными государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями вне зависимости от форм собственности.
Организационное обеспечение таможенного дела включает в себя систему таможенных органов. К ним относятся Государственный таможенный комитет, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. Эта система строится с учетом тех же принципов, на которых основывается таможенное дело в России: единство таможенной политики, единство таможенной территории, единства таможенного законодательства, единого тарифного регулирования, сочетание его с мерами экономической политики. Федеральная Таможенная Служба России как федеральный орган исполнительной власти осуществляет непосредственное руководство таможенными органами и таможенным делом. Среди его основных задач - организация и совершенствование таможенного дела в стране. Она наделена полномочиями на создание, реорганизацию и ликвидацию региональных таможенных управлений (РТУ) и таможен. Такие же полномочия в отношении таможенных постов отнесены к компетенции РТУ (на сегодняшний день их 18, в том числе Дальневосточное ТУ), они развивают внешнеэкономические связи на региональном уровне. Таможня - это базовое звено всей таможенной системы, ее основное подразделение, на это звено переносится центр тяжести всей работы по осуществлению таможенного дела. Таможенный пост - это линейное подразделение таможенной системы, с которого начинается осуществление таможенного дела по всей технологической цепи.
Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами ТС в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Среди большого количества функций, реализуемых таможенными органами, значительную роль играют те из них, которые призваны обеспечить исполнение задач, относящихся к таможенному контролю. В их число входят:
¾ Обеспечение соблюдения законодательства, контроль за исполнением которого, возложен на таможенные органы;
¾ Обеспечение и защита в пределах своей компетенции экономической безопасности;
¾ Осуществление валютного контроля;
¾ Взимание таможенных пошлин, налогов и иных платежей;
¾ Обеспечение соблюдения разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;
¾ Обеспечение эффективного исполнения таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;
¾ Осуществление таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств.
Согласно ТК ТС таможенный контроль производится в следующих формах: проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей, таможенный досмотр как исключительной формы таможенного контроля, учет товаров и транспортных средств, устный опрос физических лиц, проверка системы учета и отчетности, осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.
По формам осуществления таможенный контроль можно разделить на следующие виды:
) проверка документов на товары и транспортные средства;
) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;
) таможенный досмотр товаров и транспортных средств. Все эти виды таможенного контроля находятся в единстве и направлены на достижение одних и тех же целей: установление законности перемещения через границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений, а также административных правонарушений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.
Товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в соответствии с таможенными процедурами. Таможенная процедура - совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза для таможенных целей. ТК ТС содержит перечень видов таможенных режимов: 1) Выпуск для внутреннего потребления, 2) Экспорт, 3) Таможенный транзит, 4) Таможенный склад, 5) Переработка на таможенной территории, 6) Переработка вне таможенной территории, 7) Переработка для внутреннего потребления, 8) Временный ввоз (допуск), 9) Временный вывоз, 10) Реимпорт, 11) Реэкспорт, 12) Беспошлинная торговля, 13) Уничтожение, 14) Отказ в пользу государства, 15) Свободная таможенная зона, 16) Свободный склад.
Специальная таможенная процедура это таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами. Таможенные процедуры устанавливают порядок перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза в зависимости от назначения товара, условий его нахождения на/вне таможенной территории таможенного союза, устанавливает рамки, в которых может использоваться товар, права и обязанности лица, перемещающего товары, требования к товару, перемещаемому под данный конкретный режим.