Дипломная работа: Системы управления уровнем прибыли коммерческого банка

Рассмотренные показатели доходов, рассчитанные для четырех крупнейших российских банков Сбербанка России, банка ВТБ, Газпромбанка и Россельхозбанка по данным рейтингового агентства «Forbes» представлены в следующей таблице.

Таблица 3.

Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков (в тыс. руб. и в %)

Из представленных данных можно сделать вывод, что валовой доход всех банков возрос в 2014 г. по сравнению с 2013 г. При этом у всех банков наблюдается стабильная тенденция снижения удельного веса операционных доходов в сумме всех доходов банков за счет увеличения, в основном, доходов группы «А», в частности процентных доходов банков по предоставленным кредитам. К этой тенденции нельзя отнестись однозначно положительно, так как увеличение процентных доходов банков сопряжено с повышением рисков, что делает банк менее устойчивым и зависимым от финансового положения его контрагентов. Рентабельность доходов также снижается у всех банков, за исключением Газпромбанка. Тенденция к снижению рентабельности доходов может означать, что расходы банка растут более быстрыми темпами, чем его доходы.

В следующей таблице 4 рассмотрены темпы роста и прироста доходов и расходов банков.

Таблица 4.

Показатели, характеризующие доходы банков в динамике за 2013 - 2014 годы (в тыс. руб. и в %)

Из данных таблицы 4 видно, что понижение рентабельности доходов банка обусловлено именно повышением (пусть и не столь значительным) темпа роста расходов банков над темпом роста их доходов. Исключение составляет Газпромбанк, где темпы роста доходов выше темпов роста доходов, что и обусловило повышение рентабельности его доходов за 2014 г. по сравнению с 2013 г. с 2,6 до 3,3%. Таким образом, для повышения прибыльности банкам необходимо сократить расходы.

Следует отметить, что эластичность темпов прироста доходов у всех представленных банков выше 1, что свидетельствует о продуктивном использовании ресурсов.

Существует много методов, позволяющих оценить доходы и доходность коммерческих банков. Важность их использования обусловлена значимостью доходов коммерческого банка, так как они являются основным источником финансового результата банка и от их соотношения с расходами зависит, получит банк прибыль или понесет убытки. Существенным является не только стремление к повышению доходности отдельных операций банка наряду с сокращением расходов, но и ритмичность и стабильность получения доходов, чтобы обеспечить благоприятную картину роста и развития банка в динамике. Существующие классификации доходов банка позволяют ориентироваться в их множестве и соотносить полученные денежные поступления с их источниками. Это деление доходов на стабильные и нестабильные, доходы от основной и побочной деятельности банка, операционные и неоперационные, процентные и непроцентные доходы, доходы от активных и пассивных операций банка. Из множества группировок доходов наиболее существенной является их классификация в соответствии с нормами составления отчетности, в частности, отчета о прибылях и убытках банка. Она обеспечивает унификацию доходов всех банков для возможности проведения эффективного анализа финансового положения банка и его места на рынке банковских услуг.

1.3 Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Прибыль -- основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли -- способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль -- один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) прибыли может быть представлена следующим образом (см. приводимую ниже схему и табл. 5).

Общая схема формирования прибыли банка

Таблица 5.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

Уровень прибыльности нуждается в постоянном количественном и качественном анализе. Здесь может быть три подхода, взаимно дополняющих друг друга.

1. Выявление общей тенденции. Положительная оценка дается, если фиксируется тенденция роста уровня прибыльности в основном за счет процентной маржи и/или непроцентных доходов. При этом элементы процентного и непроцентного дохода должны быть дополнительно оценены с точки зрения перспектив сохранения соответствующих источников в будущем. Оценка банка по прибыльности по крайней мере не повышается, если фиксируемая повышательная тенденция связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами.

Как при выявлении тенденции, так и в других случаях прибыль по видам деятельности оценивается: «по горизонтали» -- в динамике за исследуемые периоды и «по вертикали» -- в плане структуры прибыли.

2. Использование достаточно информативных финансовых коэффициентов (путем сравнения фактических значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков, групп банков, банковской системы региона или страны в целом). Здесь можно использовать, например, такие коэффициенты:

К1 = Прибыль за период /Активы (средний размер за период);

К2 = Прибыль до уплаты налогов / Активы;

КЗ = Прибыль / Собственный капитал банка;

К4 = Прибыль / Уставный капитал банка;

К5 = Дивиденд на одну акцию (пай) / Средняя цена акции (пая).

Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса банка и тем самым оценивать конкретные аспекты его деятельности. Число финансовых коэффициентов (соотношений), которые могут быть здесь использованы, ограничивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Такие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период. Но в течение этого периода могут проявиться новые важные факторы, характеризующие, например, изменение состояния рынка, финансовой и экономической политики государства, правил регулирования и нормативов учета и т.п., задающие новые условия работы и новые тенденции (иной необходимый уровень финансовых коэффициентов). Этим и обусловлен тот факт, что не существует универсальных нормативов, с которыми банк мог бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эффективность его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру качественной интерпретации экономического содержания финансовых коэффициентов на основе тенденций их изменения.

3. Применение факторного анализа. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат, как уже было показано ранее, формируется под воздействием целого комплекса факторов, которые могут действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.

Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:

Прибыль = Собственный капитал х (Доход / Активы) х (Активы / Собственный капитал) х (Прибыль / Доход),

или в агрегированной форме:

Пр = К₁ х Н₁ х Ш х Н₃ (6)

Расчет влияния на суммарную прибыль отдельных факторов ведется в следующем порядке.

Общее изменение прибыли:

Пр = Пр₁ - Пр₀ (7)

где Пр₁ -- прибыль за отчетный (текущий) период;

Пр₀ -- то же за предыдущий период.

Влияние на прибыль изменения собственного капитала:

(К₁ - К₀) х Н₁ х Н₂ х Н₃, (8)

где К₁ -- собственный капитал в отчетном периоде;

К₀ -- то же за предыдущий период;

H₁ -- уровень использования активов в отчетном периоде;

Н₂ -- мультипликатор капитала в отчетном периоде;

Н₃ -- уровень маржи прибыли в отчетном периоде.

Влияние на прибыль изменения уровня эффективности использования активов:

(H₁ -H_1.0) x K₁ x H₂ x H₃, (9)

где Н_1.0 -- уровень эффективности использования активов в предыдущем периоде.

Влияние на прибыль изменения структуры собственного капитала (мультипликатора капитала):

(Н₂ - Н_2.0) х К₁ х Н_1.0 х Н₃, (10)

где Н_2.0 -- мультипликатор собственного капитала в предыдущем периоде.

Влияние на прибыль изменения размера маржи прибыли:

(Н₃ - Н_3.0) х К₁ х Н_1.0 х Н_2.0, (11)

где Н_3.0 - маржа прибыли в предыдущем периоде.

Аналогичным образом можно проанализировать влияние разных факторов, от которых зависят отдельные составные части прибыли (доходов), например факторов процентной маржи.

Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рентабельность, или норму прибыли, которая представляет собой отношение массы прибыли к затраченному капиталу:

Р = (Пр / К) х 100%. (12)

Эта общая формула имеет несколько вариантов. В мировой практике обобщающими показателями рентабельности принято считать отношение общей (балансовой) или чистой прибыли к УК, к собственному капиталу, к активам и т.п. Однако конкретные расчеты соответствующих показателей прибыльности зависят от принятых в стране правил учета и отчетности.

Так, в публикуемых отечественными банками бухгалтерских балансах недостаточно конкретной информации для уверенного расчета показателей рентабельности их капиталов. При расчете показателя рентабельности активов необходимо обеспечить сопоставимость числителя и знаменателя (всю годовую прибыль соотнести со среднегодовой суммой активов), что также весьма затруднительно.