Дипломная работа: Системы управления уровнем прибыли коммерческого банка

Таблица 3.2.

Рейтинг банков по значению показателя рентабельности капитала, млн. руб., %

Рассмотрим в целом прибыльность банковского сектора по показателям на начало 2013 и 2014 гг. таблице 3.3.

Таблица 3.3.

Финансовые результаты деятельности кредитных организаций РФ В миллионах рублей и в %

Из данных таблицы 3.3. видно, что прибыльность банковского сектора 2014 год возросла по сравнению с предыдущим годом на 19,3%. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям увеличился на 167 408 млн. руб., то есть на 19,6%. В то же время значительно увеличился объем убытков по убыточным кредитным организациям - на 66,4% (на 3 735 млн. руб.). Удельный вес прибыльных организаций снизился, удельный вес убыточных - возрос.

Прибыль, получаемая банком, направляется им на финансирование следующих направлений своей деятельности:

- уплата налогов в бюджет;

- капитализация (формирование резервных фондов, пополнение уставного фонда, создание фондов специального назначения и др.);

- выплата акционерам дивидендов.

Так как в настоящее время используется модель формирования чистой прибыли, вычет расхода, связанного с уплатой налога на прибыль по ставке 20%, осуществляется на последнем этапе формирования чистой прибыли. И оставшаяся в распоряжении банка чистая прибыль может направляться на капитализацию и выплату дивидендов. Так как перед многими российскими банками в последние годы очень значимой является задача наращения собственных средств, большая часть их прибыли направляется на капитализацию. При этом прибыль, направляемая на увеличение собственного капитала банка, подлежит обязательной проверке независимой аудиторской организацией. Та часть прибыли банка, которая направляется им на создание различных фондов, в последующем может использоваться им как неотъемлемый ресурс экономического и социального развития, включая такие задачи, как расширение филиальной сети, приобретение основных фондов, формирование имиджа банка в глазах общественности путем организации различных благотворительных программ. Часть нераспределенной прибыли банка является дополнительным источником его кредитных ресурсов.

Формирование фондов банка и направления использования прибыли регламентируются нормативно-правовыми документами Банка России и учредительными документами самих банков.

Использование прибыли отражается в бухгалтерском учете банка следующим образом:

Дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит счетов:

60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»;

10701 «Резервный фонд» - прибыль, используемая на пополнение резервов;

10901 «Непокрытый убыток» - погашение убытков прошлых лет;

60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - прибыль, направляемая на вознаграждения;

10801 «Нераспределенная прибыль» - на этот счет направляется вся оставшаяся после распределения на выше перечисленные направления прибыль.

При наличии в годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров решения о его покрытии в учете банка отражается следующее:

Дебет счетов:

10602 «Эмиссионный доход»

10701 «Резервный фонд»

10801 «Нераспределенная прибыль»

Кредит счета 70802 «Убыток прошлого года».

Оставшаяся часть направляется в дебет счета 10901 «Непокрытый убыток».

Так производится процедура закрытия счетов банка прошлых лет, которая носит название реформации баланса. Реформация проводится в течение двух дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров.

На наш взгляд, банкам следует уделять больше внимания существующим способам повышения своей прибыльности, среди которых:

- предоставление клиентам полного спектра финансовых услуг (отвечает универсализации банков и формированию на их основе своеобразных финансовых супермаркетов);

- диверсификация банковских услуг, выполняемая на основе регулярного мониторинга клиентских предпочтений и сегментации рынка;

- модернизация услуг на базе внедрения современных технологий (рациональное применение технологического опыта западных стран, являясь направлением банковских инвестиций, может быть эффективным инструментом повышения рентабельности банков;

- грамотная кредитная политика, основанная на взаимовыгодном сотрудничестве и партнерских отношениях с клиентами, а также адекватной оценке платежеспособности заемщика;

- развитие и повышение доходности банковского консалтинга.

Таким образом, прибыль коммерческого банка является основным показателем, отражающим его финансовый результат, определяющим надежность банка в глазах его клиентов, обеспечивающим интересы акционеров. Современные банки в вопросе формирования своего финансового результата руководствуются моделью формирования чистой прибыли, то есть прибыли после вычета налогов, которая затем используется банком с целями формирования дополнительных специальных фондов, выплаты дивидендов акционерам, расширение филиальной сети и другие цели, определяемые общим собранием акционеров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование вопросов формирования и распределения прибыли коммерческих банков, проведенное в данной выпускной квалификационной работе, позволяет сделать следующие выводы.

1. Доходы являются основным источником прибыли коммерческого банка. Существуют основные классификации доходов коммерческих банков, которые рассматриваются в дипломной работе. К ним относятся следующие классификации доходов: от основной и побочной деятельности банка, операционные и неоперационные доходы, процентные и комиссионные доходы, стабильные и нестабильные и другие. Особое внимание уделяется классификации доходов банка, используемой при составлении отчетности и ведении бухгалтерского учета в коммерческих банках. Исходя из данной классификации, анализируется общая структура доходов коммерческого банка, в которой преобладающими являются процентные доходы (порядка 41,3% в составе доходов ОАО «Россельхозбанк»).

2. В качестве показателей, характеризующих доходы коммерческих банков, следует выделить: удельный вес отдельного вида доходов в валовом доходе банка, темп роста доходов банка, рентабельность доходов банка, степень покрытия непроцентных доходов банка его непроцентными расходами, показатели доходности активов и доходности капитала. Анализ данных показателей по группе коммерческих банков показал, что к основным показателям, более глубоко характеризующим доходы коммерческого банка можно отнести показатели рентабельности доходов, активов и капитала банка. Они широко распространены как в российской, так и в зарубежной практике оценки банковской деятельности и являются базой для составления рейтингов наиболее надежных и прибыльных банков.

3. В зависимости от используемой процентной маржи существуют классификации расходов коммерческих банков. В работе показан анализ следующих классификаций банковских расходов: операционных и неоперационных, процентных и комиссионных, расходов от основной и побочной деятельности, активных и пассивные операций и другие. Наиболее глубоко рассматривается классификация на основании существующих форм банковской отчетности. В соответствии с ней проводится анализ структуры расходов коммерческого банка, который выявил в общем виде преобладание в объеме валовых расходов банка операционных расходов, прежде всего, за счет отрицательной переоценки банковских активов.

4. Важную роль в деятельности банка занимает процентная маржа, которая представляет собой разницу между суммой процентных доходов и суммой процентных расходов банка за период. Размер процентной маржи может быть представлен либо в виде абсолютной величины (в рублях), либо в виде ряда относительных величин, которые отражают ее фактический или достаточный (для данного банка) уровень. Процентная маржа является главным источником банковской прибыли, так как основным источником доходов банка являются процентные доходы и доля процентных расходов в валовом расходе банков за период также значительна. Исключение в данном случае могут составлять банки, у которых доминируют непроцентные доходы. Процентная маржа должна покрывать убытки от спекулятивных операций банка, налоги и банковские риски. Сравнительный анализ процентной маржи российских и зарубежных банков показал все еще значительное отставание крупнейших отечественных банков от ведущих зарубежных кредитных организаций.

5. Большое внимание в работе уделено модели формирования прибыли коммерческого банка. Современные банки используют модель формирования чистой прибыли, которая подразумевает постепенное «очищение» доходов коммерческого банка от начисленных расходов с последующим вычетом налогов. Формирование прибыли (убытка) банка в модели формирования чистой прибыли производится раз в году, что является ключевым отличием этой модели от модели формирования балансовой прибыли.

6. Существуют следующие основные направления использования прибыли: капитализация, выплата дивидендов акционерам, развитие банка, благотворительность. Анализ этих направлений показал, что современные банки, особенно региональные мало внимания уделяют направлению развития и совершенствования банковских технологий, что могло бы стать дополнительным резервом повышения в последующем банковской прибыли.

7. На основании исследования практики формирования и использования прибыли ОАО «Россельхозбанк» выявлены количественные и качественные показатели прибыльности банка, а также существующие системы, позволяющие значительно повышать прибыльность банка, в частности, матрица самоокупаемости подразделений банка. Выявлены основные направления дальнейшего повышения прибыльности банка.

На наш взгляд, банкам следует уделять больше внимания существующим способам повышения своей прибыльности, среди которых:

- Предоставление клиентам полного спектра финансовых услуг. Отвечает универсализации банков и формированию на их основе своеобразных финансовых супермаркетов.

- Диверсификация банковских услуг, выполняемая на основе регулярного мониторинга клиентских предпочтений и сегментации рынка.

- Модернизация услуг на базе внедрения современных технологий. Рациональное применение технологического опыта западных стран, являясь направлением банковских инвестиций, может быть эффективным инструментом повышения рентабельности банков.

- Грамотная кредитная политика, основанная на взаимовыгодном сотрудничестве и партнерских отношениях с клиентами, а также адекватной оценке платежеспособности заемщика.

- Развитие и повышение доходности банковского консалтинга.

Текущую рыночную ситуацию нельзя назвать идеальной. Кризисные явления, зарождающие в экономиках других стран, косвенно затрагивают и российский банковский сектор. Объемы дешевых зарубежных ресурсов сокращаются и после вступления России в ВТО подвергаются нормативным ограничениям, а внутренние источники финансирования страны являются нестабильными и ограничены. Несмотря на существующие в экономике отрицательные факторы, банки, придерживающиеся четкой стратегии развития, обязаны увеличивать сферу своего влияния, что приводит к дополнительным расходам. А так как банк является прежде всего коммерческим предприятием, основной целью которого является получение прибыли, необходимой и достаточной для осуществления проводимых банком операций, следует повышать доходность ведущих направлений деятельности банка. Основным ресурсом банковских доходов является кредитование. Но банки все чаще сталкиваются с проблемой ликвидности, и нарастить кредитный портфель иногда не представляется возможным из-за дефицита пассивов. В этом случае банк может воспользоваться системой вексельного кредитования, которая не требует привлечения финансирования и является эффективным способом наращивать кредитный портфель банка в условиях дефицита ликвидности.