Дипломная работа: Системы управления уровнем прибыли коммерческого банка

Большинство исследователей в рамках выше названной классификации в составе группы операционных доходов выделяют подгруппы процентных и непроцентных (комиссионных и прочих) доходов. Мы выделим их в отдельную классификацию, так как некоторые категории процентных доходов включены нами в группу неоперационных доходов, например, доходы от лизинговых сделок.

Итак, по форме получаемого дохода выделяют процентные и непроцентные доходы банка. Процентные доходы коммерческого банка - это доходы от платного размещения банком собственных и привлеченных средств, возвращающиеся в форме процента от суммы предоставленных во временное пользование денежных средств. Так, к процентным доходам банка относятся проценты, получаемые банком по выданным кредитам и займам; проценты от размещения средств в других банках, в том числе в центральном, и доходы от вложений в долговые обязательства; проценты, выплачиваемые по договорам лизинга, факторинга, форфейтинга; доходы от учета векселей. В силу определенной специфики банковской деятельности процентные доходы составляют самую существенную долю в валовом доходе коммерческого банка (около 70 - 80%) [Банковское дело: Учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Экономистъ, 2006. - 766 с.].

Соответственно, от 20 до 30% всех доходов коммерческого банка составляет группа непроцентных доходов. Непроцентные доходы - это все доходы коммерческого банка, не включенные в группу процентных доходов. К ним относятся комиссионные доходы коммерческого банка, доходы от операций банка на финансовых рынках и прочие доходы, к которым в данной классификации можно отнести чрезвычайные доходы и доходы от побочной деятельности банка, состав которых был определен выше. Комиссионные доходы - это платежи, получаемые банком в форме комиссий (чаще всего, процента от суммы либо в твердой сумме) по совершаемым операциям и сделкам. Они включают в себя комиссии, получаемые банком за расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц; операции с пластиковыми картами; осуществление переводов денежных средств без открытия счетов, проведение платежей; конверсионные операции; суммы возмещения понесенных банком расходов по некоторым видам операций, а также некоторые виды услуг на рынке ценных бумаг, за которые взимаются комиссионные платежи, в частности, брокерские и депозитарные услуги.

Доходы коммерческого банка от операций на финансовых рынках представляют собой доходы от купли-продажи банком ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. В данной классификации в составе этой подгруппы мы будем учитывать только операции, совершаемые банками за свой счет, так как некоторые виды операций, совершающихся за счет клиентов, например, конверсионные операции, брокерские услуги, уже включены нами в состав комиссионных доходов. Большинство спекулятивных операций на рынке ценных бумаг связаны для коммерческого банка с большими рисками, поэтому банки неохотно занимаются этой деятельностью. А валютный рынок является суженным для банков вследствие ограничений, налагаемых Центральным банком на совершение операций в иностранной валюте. Рынок драгоценных металлов в нашей стране недостаточно развит и доступен не всем банкам, поэтому в целом доходы от операций банка на финансовых рынках являются незначительными.

Из всех перечисленных классификационных подгрупп группы непроцентных доходов самой существенной является подгруппа комиссионных доходов. Более того, комиссионные доходы более стабильны и практически не связаны с рисками, нежели процентные доходы, которые сопряжены для банка со значительными рисками, в том числе кредитными. За последние годы доля комиссионных доходов в составе валового дохода банка начала возрастать, но этот рост пока нельзя назвать достаточным. Все же, большинство доходов банк получает в качестве процентных доходов от предоставления кредитных услуг.

Существуют и иные классификации доходов банка. Например, разграничение доходов банка по типу источника их образования - доходы от активных и пассивных операций коммерческого банка [Тавасиев А.М. Основы банковского дела: учебное пособие для вузов. - М.: Маркет ДС, 2006. - 568 с.].

Доходы от активных операций включают в себя денежные поступления от всех операций, связанных с размещением денежных средств банка: это проценты и комиссии по предоставленным кредитам, размещенные в других банках депозиты, доходы от лизинговых и других операций, относящихся к активным.

Доходы от пассивных операций в большинстве случаев представляют собой комиссионные платежи, например, при открытии счета для внесения вклада, за расчетно-кассовое обслуживание, перечисление и перевод денежных средств, выдачу банковских выписок и снятие наличных.

Также существует классификация доходов банка в соответствии с видами банковской деятельности как источниками получения банком доходов. В качестве таких видов выделяют ссудный бизнес, бизнес с ценными бумагами, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность, охранный бизнес, направление бизнеса, основанное на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, валютный бизнес и др.

Классификация соответствующих им видов доходов представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Группировка доходов по видам банковской деятельности

Согласно принципам бухгалтерского учета все доходы коммерческого банка, в частности и те, которые не получены до окончания данного отчетного периода, но имеют к нему отношение должны учитываться в рамках того периода, в котором они имели место. Этот метод отражения доходов в отчетности называется методом начисления, а доходы называются наращенными [Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам). - М.: Вершина, 2007. - 464 с] в целях их учета в составе финансовой отчетности коммерческого банка по международным стандартам финансовой отчетности. Вместе с тем, наращенные доходы не имеют ничего общего с просроченной задолженностью, так как договорных срок получения таких доходов еще не наступил.

В целях составления отчета о прибылях и убытках Центральным банком Российской Федерации (Банком России) установлена унифицированная классификация доходов, представленная в таблице 2.

Таблица 2.

Группировка доходов с целью их унификации в отчете о прибылях и убытках (форма0409102)

Наибольший удельный вес в сумме всех доходов банка составляют, безусловно, доходы группы «Б», то есть операционные доходы (от 75 до 90% всех доходов банка). 20 - 30% валового дохода составляют доходы группы «А» (доходы от банковских операций и других сделок). Самый незначительный процент присутствия, как правило, соответствует доходам группы «В» - прочие доходы.

Как уже было обозначено, доходы коммерческого банка должны покрывать его расходы и обеспечивать прибыль в заданном отчетном периоде. При этом для поддержания постоянной прибыльности банка необходимо, чтобы поступления денежных средств в виде доходов были стабильными.

Таким образом, из всех рассмотренных выше классификаций доходов коммерческого банка наиболее оптимальной является классификация доходов согласно нормам отчетности и ведения бухгалтерского учета, так как она имеет широкое применение и способствует унификации показателей различных банков в целях проведения статистических и прочих исследований. Однако можно привести еще одну классификацию, которая не рассматривается исследователями - классификацию доходов банка в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности»: это доходы от банковских операций, доходы от банковских сделок и прочие доходы.

При этом доходы от банковских операций будут включать в себя:

- доходы от размещения средств;

- доходы от проведения расчетов;

- комиссионные сборы при проведении платежей;

- доходы от инкассационной деятельности;

- доходы от купли-продажи иностранной валюты;

- доходы от размещения драгоценных металлов;

- доходы от выдачи банковских гарантий;

- доходы от операций с ценными бумагами (не клиентскими).

Доходы от банковских сделок включают:

- доходы от выдачи банковских поручительств;

- доходы от приобретения прав требования;

- доходы от операций доверительного управления и трастовых операций с ценными бумагами;

- доходы от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения ценностей;

- доходы от лизинговых сделок;

- доходы от оказания консультационных и информационных услуг.

К разряду прочих доходов будут относиться все доходы коммерческого банка, не вошедшие в две первые группы.

Для оценки степени доходности коммерческого банка разработаны ключевые показатели, характеризующие доходы банка. Часть из них установлена законодательными нормами Банка России, часть выработана в ходе научных исследований. Рассмотрим существующие на сегодняшний день показатели оценки доходности коммерческого банка.

Простейшими показателями, позволяющими проанализировать доходы коммерческого банка, являются показатели, характеризующие их структуру и динамику.

Для анализа структуры доходов коммерческого банка рассчитывают удельный вес отдельного вида доходов в совокупном, валовом доходе банка в отчетном периоде по следующей формуле:

УД = Д/Дв * 100% (1)

где УД - удельный вес суммы вида дохода в валовом доходе банка;

Д - сумма исследуемого вида дохода в отчетном периоде;

Дв - валовой доход банка в отчетном периоде.

Данный показатель позволяет определить, какую долю составляют доходы данного вида в структуре валового дохода коммерческого банка за фиксированный промежуток времени.

Поэтому же принципу рассчитывается показатель рентабельности доходов, определяющий удельный вес прибыли до налогообложения в составе доходов коммерческого банка:

РД = * 100% (2)

где РД - рентабельность доходов;

Пдн - прибыль до налогообложения.

С целью анализа динамики доходов банка рассчитывают показатели абсолютного прироста и темпа роста доходов.

Абсолютный прирост доходов определяется как разница между суммой доходов отчетного периода и суммой доходов предыдущего отчетного периода:

АПД = Д1 - Д0 (3)

где АПД - абсолютный прирост доходов;

Д1 - сумма доходов банка в отчетном периоде;

Д0 - сумма доходов в периоде, предшествующем отчетному.

Абсолютный прирост доходов показывает абсолютную величину увеличения (уменьшения) доходов отчетного периода по сравнению с периодом, предыдущим по отношению к отчетному.

Темп роста доходов представляет собой отношение суммы доходов отчетного периода к сумме доходов периода, предшествующего отчетному:

ТРД = Д1/Д0 (4)

Данный показатель позволяет определить относительное изменение доходов банка, или во сколько раз возрос уровень доходов банка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

В зарубежной практике используется метод расчета степени покрытия непроцентных расходов банка его непроцентными доходами по следующей формуле:

Сп = (Дн / Рн)* 100% (5)

где Сп - степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;

Дн - сумма непроцентных доходов;

Рн - сумма непроцентных расходов.

Оптимальным значением данного показателя является 50%. То есть непроцентные доходы должны покрывать процентные расходы банка не менее чем на половину.

Еще одним показателем, характеризующим доходы коммерческого банка, является коэффициент эластичности абсолютного прироста доходов. Если значение данного коэффициента превышает единицу, это свидетельствует о продуктивном расходовании банком средств и наоборот, если его значение меньше единицы. Если рассчитывать коэффициент эластичности отдельно для процентных и непроцентных доходов, можно сделать вывод, что для процентных доходов современных банков его значение обычно превышает единицу, а для непроцентных, чаще всего, меньшее 1.