100% - постоянная величина.
2.4.1 Расчет процентов по вкладу для резидентов
Расчет по вкладу производится в двух вариантах:
1. Когда процентная ставка по вкладу меньше ставки рефинансирования.
2. Когда процентная ставка по вкладу больше ставки рефинансирования.
Согласно ст.214.2 Налогового Кодекса ставка рефинансирования для расчета суммы налога приравнивается к коэффициенту К ставки рефинансирования.
К ст. реф = 8,00% + 5 процентных пунктов = 13,00% (вклады в рублях)
К ст. реф = 9% (вклады в ин. валюте)
1-й вариант: когда процентная ставка по вкладу меньше К ставки рефинансирования.
Сумма процентов по вкладу (%) рассчитывается следующим образом:
? вклада х ставку вклада х кол-во дней по вкладу
?% по вкладу = - ----------------------------------------------------------------
365 (366) х 100
2-й вариант: когда процентная ставка по вкладу превышает К ставки рефинансирования.
Возникает необходимость уплаты подоходного налога физическим лицом, получившим материальную выгоду.
Сумма процентов по вкладу (%) рассчитывается следующим образом:
? вклада х ставка по вкладу х кол-во дней по вкладу
1) ? % по вкладу = - --------------------------------------------------------------
365 (366) х 100
? вклада х К ст. реф. х кол-во дней по вкладу
2) ? % по К ст. реф. = - -----------------------------------------------------------
365 (366) х 100
3) ? налога = (?% по вкладу - (?% по К ст. реф.)) х 35%
? % для зачисления клиенту = ?% по вкладу - ? налога.
2.4.2 Расчет процентов по вкладу для нерезидентов
Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками являются:
1. Налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
3. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Согласно п.3 статьи 224 Налогового Кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Расчет налога на доходы физ. лиц нерезидентов:
? налога = ?% по вкладу х 30%.
2.5 Налогообложение вкладов
Доходы в виде процентов, полученные физически лицом по вкладу в банке, подлежат налогообложению (ст.214.2 и 217 НК РФ), если процентная ставка по вкладу превышает:
ставку рефинансирования ЦБ РФ увеличенную на пять процентных пунктов, по вкладам в валюте Российской Федерации;
9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ увеличенную на пять процентных пунктов, при условии что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Установленная Банком России ставка рефинансирования составляет 8,00%.
Банк, выполняя функции налогового агента, удерживает налог на доходы физических лиц с сумм уплаченных процентов, если процентные ставки, установленные по вкладам в рублях, превышают ставку 8,00% годовых, увеличенную на 5 процентных пунктов (т.е. если процентная ставка по вкладу превышает 13.00% годовых).
Налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, и суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течении периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.
То есть процентные доходы, уплачиваемые по вкладам, подлежат налогообложению только в части превышения суммы уплаченных процентов над суммой процентов, которая могла бы быть уплачена по данному вкладу при условии установления по нему процентной ставки, равной 13,00% по вкладам в рублях или 9% по вкладам в иностранной валюте.
Налоговая ставка в отношении процентных доходов составляет 35% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При возникновении налогооблагаемой базы на доходы физических лиц банк удерживает начисленную сумму налога непосредственно из суммы процентов, причитающихся налогоплательщику, при их фактической выплате:
· при ежемесячной уплате процентов по вкладу - ежемесячно, в день уплаты процентов;
· при уплате процентов по вкладу в конце срока - в последний день срока вклада.
2.6 Переводы вкладов и наличных денег
Все структурные подразделения банка выполняют поручения вкладчиков о переводе вкладов в рублях и иностранной валюте (всего вклада или части - по тем видам, по которым возможность выплаты части вклада предусмотрена условиями договора), а также наличных денег в другие структурные подразделения банка для зачисления на счета по вкладам.
За выполнение перевода вкладов и наличных денег может взиматься плата в соответствии с тарифами банка.
Структурные подразделения банка совершают переводы только на имя определенного физического лица.
Перевод вклада в иностранной валюте осуществляется только на имя вкладчика либо наследника.
Основанием для перевода является письменное заявление установленного образца, которое составляется и подписывается вкладчиком, его представителем, наследником либо лицом, вносящим наличные деньги для перевода их в другое структурное подразделение банка для зачисления во вклад.
Для перевода из одного структурного подразделения банка нескольких своих вкладов вкладчик может составить одно общее заявление о переводе с указанием в нем номеров счетов и суммы по каждому вкладу.
Заявление о переводе вклада несовершеннолетнего вкладчика подписывается лицом, которое распоряжается этим вкладом. При переводе вклада, внесенного самим несовершеннолетним в возрасте от 14 до 18 лет, заявление подписывает вкладчик. Такой вклад может быть переведен только на его имя.
Вместе с заявлением о переводе части или всей суммы вклада должен быть представлен договор.
Вкладчику предоставляется право дать структурному подразделению банка, где хранится вклад, длительное поручение о переводе сумм из этого вклада. Такие переводы со вкладов в рублях могут выполняться как на имя самого вкладчика, так и на имя других лиц, указанных вкладчиком в поручении; переводы сумм из вкладов в иностранной валюте осуществляются только на имя самого вкладчика.
Заявление установленного образца о переводе вклада в течение длительного времени может быть подано как в структурное подразделение банка, в котором ведется счет по вкладу, так и в структурное подразделение, в которое вклад должен быть переведен. В последнем случае операционист, принявший заявление, на обоих экземплярах заявления проставляет данные паспорта вкладчика, ставит подпись и проставляет оттиск печати.
Лицо, оформившее заявление о переводе, может дать письменное поручение об его отмене. Поручение дается структурному подразделению банка, ведущему лицевой счет вкладчика или принявшему наличные деньги для перевода, структурному подразделению банка, куда направляется переводимая сумма, либо филиал банка, которому подчинено одно из этих структурных подразделений. В поручении указывается, на какой счет по вкладу должна быть зачислена возвращаемая сумма. Одновременно перевододатель должен представить квитанцию установленного образца.
При отмене перевода плата, полученная за перевод, не возвращается; за операцию по возврату переведенной суммы взимается плата.
Если сумма перевода уже поступила в филиал банка, но еще не зачислена на счет по вкладу, платежное поручение (кредитовое авизо) на сумму перевода к исполнению не принимается. Сумма поступившего перевода возвращается в то структурное подразделение банка, где хранится вклад.
Если переведенная сумма уже зачислена на счет по вкладу, возврат ее производится на основании заявление вкладчика, на имя которого открыт этот счет.
2.7 Действие доверенности по вкладам
В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации доверенность может быть выдана на срок не более трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохранят силу в течение одного года со дня ее совершения. В доверенности должна быть указана дата ее совершения, при этом название месяца записывается прописью. Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна. (В Приложении № 8 содержится образец оформления доверенности на распоряжение вкладом).
В доверенности вкладчик вправе предусмотреть выплату представителю из вклада определенных сумм ежемесячно или в другие сроки. Вкладчик может указать в доверенности несколько лиц, которым он предоставляет право получать суммы со своего вклада.
Доверенность на получение сумм со вклада в рублях и иностранной валюте может быть оформлена вкладчиком в структурном подразделении банка.
Вкладчик может составить в структурном подразделении банка, где хранятся несколько его вкладов, одну общую доверенность на получение сумм с этих вкладов.
Вкладчик может составить доверенность по вкладу в рублях или в иностранной валюте вне структурного подразделения банка, выполняющего операции по вкладам. При этом доверенность на распоряжение вкладом должна быть удостоверена нотариально.
Доверенность на разовое либо неоднократное получение сумм со вклада может быть удостоверена также организацией, в которой вкладчик работает или учится, либо жилищно-эксплуатационной организацией по месту его жительства.
Доверенность на получение сумм со вклада, выданная вкладчиком, находящимся на излечении в больнице или другом стационарно-лечебном учреждении, должна быть удостоверена подписью главного врача лечебного учреждения, либо его заместителя по медицинской части.
На доверенности вкладчика, оформленной вне структурного подразделения банка, должен быть проставлен оттиск печати организации, должностные лица которой удостоверяют эту доверенность.
Доверенность, выдаваемая вкладчиком, который не в состоянии подписать ее вследствие физического недостатка, болезни или по иным причинам, по его просьбе подписывается другим лицом с указанием причины, в силу которой вкладчик не может подписать доверенность собственноручно. Такая доверенность должна быть удостоверена нотариально.
Доверенность не может быть выдана на имя несовершеннолетнего лица, не достигшего 14 лет.
Доверенность может быть выдана на имя несовершеннолетнего лица в возрасте от 14 до 18 лет, но на получение им вклада по такой доверенности требуется разрешение его родителей (усыновителей), попечителя.
Доверенность вкладчиков - граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих за границей, должны быть удостоверены консульскими учреждениями РФ либо местными компетентными органами страны проживания с последующей легализацией в консульских учреждениях РФ, если иное не предусмотрено международными договорами, отметающими консульскую легализацию.
По истечении срока действия доверенности, оформленной в структурном подразделении банка, вкладчик может оформить новую доверенность, срок которой также не должен превышать трех лет.
Новую доверенность вкладчик может составить и до истечения срока действия ранее составленной доверенности. При этом он может оформить заявление об отмене ранее составленной доверенности. Если заявление о прекращении действия ранее составленной доверенности вкладчиком не оформлено, до истечение своего срока она действует наряду с новой доверенностью.