Дипломная работа: Роль и экономическая сущность депозитных операций физических лиц

Все произведенные за день операции по вкладам отражаются в операционном дневнике. Операционные дневники по вкладам ведутся отдельно от других операций и формируются по видам валют. Операционным дневникам каждый рабочий день присваивается новый порядковый номер, при этом нумерация начинается с первого рабочего дня календарного года и должна быть сквозной.

Вкладчик может дать банку разовое поручение о списании суммы платежа с его счета по вкладу для перечисления на счет организации для уплаты за товар или услугу. Форма поручения состоит из трех бланков "Поручение вкладчика по счету", "Извещение" и "Копия извещения", которые предназначены для банка, организации - получателя платежа и для клиента.

В тех случаях, когда вкладчик осуществляет периодически повторяющиеся платежи, он может дать банку длительное поручение о списании с его счета по вкладу сумм, указав в поручении реквизиты организации - получателя платежа, период и сумму платежа. На основании длительного поручения вкладчика может производиться также перечисление на счета физических лиц в данном структурном подразделении банка.

Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции:

Ш Федеральный закон РФ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.90 № 395-1, с изменениями и дополнениями;

Ш Гражданский кодекс РФ: ст.834-844 (гл.44), ст.845 - 860 (гл.45), ст.395, 809, 818 ч.2;

Ш Положение ЦБ РФ № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98.

2.3 Ставка рефинансирования Банка России за 2010-2012 гг. www.cbr.ru

Для начисления и выплаты процентов по вкладам ориентируются на ставку рефинансирования, т.к. ставка ЦБ применяется при налогообложении доходов по вкладам физических лиц. Ставка рефинансирования - это процентная ставка, которую Центральный банк РФ использует при предоставлении кредитов коммерческим банкам. Рефинансирование - полное или частичное погашение кредита за счет получения новых кредитов (взятых, как правило, под меньшие проценты). Размер этих процентов и есть ставка рефинансирования. Ставка рефинансирования является инструментом денежно-кредитного регулирования, с помощью которого Банк России воздействует на ставки межбанковского рынка, а также на ставки по кредитам и депозитам, которые предоставляют кредитные организации юридическим и физическим лицам.

Действующая ставка рефинансирования Банка России на май 2012 г. - 8,00 %. Очередной Совет директоров Банка России, состоявшийся 10 мая 2012 года, принял решение оставить без изменения уровень ставки рефинансирования Банка России на май 2012 года.

Указанное решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста. Годовой темп прироста потребительских цен в апреле оставался низким по отношению к установленному на 2012 год целевому ориентиру, составив 3,6%. Темп базовой инфляции снизился до 5,3%. Во втором полугодии инфляция возрастет в результате предстоящего повышения большинства регулируемых цен и тарифов, а также исчерпания предшествующего дезинфляционного эффекта по продуктам питания, но, как ожидает Банк России, целевой ориентир по инфляции в 2012 году будет достигнут. При этом неопределённость масштаба влияния указанных факторов на инфляционные ожидания остаётся существенным источником среднесрочных инфляционных рисков.

В марте показатели загрузки производственных мощностей в промышленности находились на уровнях, близких к докризисным. По итогам первого квартала в целом были зафиксированы достаточно высокие показатели производства, наблюдалось улучшение индикаторов настроений производителей и потребителей. На этом фоне снижение индекса промышленного производства в марте по сравнению с предыдущим месяцем не расценивается Банком России как указывающее на повышение рисков замедления экономического роста.

Состояние рынка труда наряду с высокими темпами роста кредитования населения остаётся одним из факторов сохранения устойчиво высоких темпов роста потребления. При этом, по оценкам Банка России, совокупный выпуск находится вблизи своего потенциального уровня, что означает отсутствие выраженного давления на цены со стороны спроса.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будут рассмотрены вопросы денежно-кредитной политики и размер ставки рефинансирования, предполагается провести во второй половине июня 2012 года. www.bankirsha.com

Если ставка по вкладу выше текущей ставки рефинансирования, то с разницы необходимо уплатить налог в размере 35% для налоговых резидентов РФ и 30% для налоговых нерезидентов (в соответствии с п.2 ст.224 части второй Налогового Кодекса РФ).

На сегодняшний день продолжают действовать изменения в Налоговом кодексе, в части налогообложения доходов по вкладам физических лиц принятые 01.01.2009 г., а именно: "В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой" (ст.214.2.) Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках).

Т.е. при расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов и составляет 13,0%. Получается что, при ставке рефинансирования 8,00% банк может установить годовой процент по вкладу 13,0%, но клиент при этом не будет платить налог на доход, а получит полностью всю сумму, которую внес плюс 13,0 % годовых, без вычет. Остальные доходы, полученные со вкладов, ставки которых выше 13,0%, подлежат налогообложению.

2.4 Порядок начисления и выплаты процентов по вкладам

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная политика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

В статье 838 главы 44 Гражданского кодекса Российской Федерации говорится о том, что банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада. Статья 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" гласит, что процентные ставки по вкладам (депозитам) устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом. При этом кредитная организация не имеет право в одностороннем порядке изменять процентные ставки по вкладам (депозитам), за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Порядок начисления и уплаты процентов по вкладам в банках осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учёта", в п.3.3 которого определено, что уплата (получение) процентов физическими лицами по привлечённым денежным средствам осуществляется в денежной форме наличными денежными средствами на основании приходных (расходных) кассовых ордеров. А бухгалтерский учёт операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлечённым денежным средствам на расходы банка осуществляется методом "начислений" (п.3.8).

Согласно статье 839 ГК РФ, существует следующий порядок начисления и выплаты процентов по вкладам:

1. Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, до дня списания включительно (утверждено Федеральным законом от 21.03.2005 N 22-ФЗ).

2. Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.

Для повышения заинтересованности вкладчиков в размещении своих средств банком используются различные способы исчисления и выплаты процентов. Людям пенсионного возраста Сбербанк предложил вклад "Пенсионный-плюс", с повышенным доходом, получаемым при условии ежемесячного зачисления во вклад пенсий и пособий.

При первом поступлении пенсии для зачисления во вклад операционист производит доначисление до конца года процентов на остаток вклада, числящийся на день совершения операции по зачислению. Дополнительный доход (Д) исчисляется по формуле:

С х (П - А) х К

Д = - ---------------------, где

365 (366) х 100%

П - процентная ставка, установленная по пенсионному вкладу;

С - остаток вклада на дату зачисления пенсии;

А - процентная ставка, установленная по вкладу до востребования;

К - количество дней со дня, следующего за днем первого зачисления суммы пенсии, до конца года;

365 (366) - число дней в году;

100% - постоянная величина.

По истечении операционного года остаток процентов присоединяется к сумме вклада и на нее начисляются проценты вперед до конца года из расчета процентной ставки, установленной по пенсионному вкладу. Если зачисление сумм пенсий во вклад не производилось, то при годовом заключении счетов доход начисляется по процентной ставке вклада до востребования.

Доход по срочным депозитам зависит от суммы вклада и срока хранения, а также особых условий по каждому вкладу отдельно, позволяющих делать дополнительные взносы или снятия до определенного остатка, процентные ставки также дифференцированы. По истечении срока хранения депозит пролонгируется на тот же срок. Причем пролонгация производится банком автоматически без явки вкладчика. Начисление процентов за ограниченный срок хранения производится по простой формуле:

? вклада х % год. х К

Д = _______________________, где

365 (366) х 100%

Д - сумма процентов;

? вклада - сумма первоначального взноса;

К - количество дней, соответствующих оговоренному сроку вклада;

% год. - годовая процентная ставка по данному виду срочных депозитов;

365 (366) - число дней в году;

100% - постоянная величина.

При капитализации, т.е. присоединении процентов к сумме вклада в конце срока или ежемесячно (в зависимости от условий по вкладу), используется формула сложных процентов:

? вклада х % год. х 30 (31)

Д = _________________________, где

365 (366) х 100 %

Д - сумма процентов;

? вклада - сумма первоначального взноса;

% год. - годовая процентная ставка по вкладу;

30 (31) - количество дней в месяце;

365 (366) - число дней в году;