Дипломная работа: Планирование инновационной деятельности на машиностроительном предприятии (на примере ООО Буинский машиностроительный завод)

Проанализируем затраты на производство продукции ООО «БМЗ» и их структуру в динамике, используя данные 2010-2012 гг. Анализ проведем, используя способ сравнения.

На основании расчетов, проведенных в табл. 4, можно сделать следующие выводы. Затраты предприятия выросли за анализируемый период на 2416 млн. руб., или на 13,9% [(14911/17327)*100-100]. Анализ состава себестоимости продукции показал, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции завода занимают материальные затраты, так за исследуемый период их величина колеблется в пределах 61-67%. Следовательно, приходим к выводу о необходимости сконцентрировать свои усилия на дальнейшем анализе материальных затрат и уделить им особое внимание при предложении путей снижения себестоимости продукции анализируемого структурного подразделения. Вторым по величине является элемент «Расходы на оплату труда», так в 2012 году удельный вес данного элемента составил 24,48% и можно наблюдать тенденцию увеличения данного элемента. Таким образом, проведенный анализ позволяет сказать о том, что производство является материало- и трудоемким.

В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости товаров.

Как видно из проведенных расчетов, наибольший удельный вес в себестоимости анализируемого изделия занимают материальные затраты, поэтому на следующем этапе изучим какие факторы оказали влияние на изменение суммы прямых материальных затрат.

Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости товаров являются:

· выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

· выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Рис. 2.3. Факторная схема анализа прямых материальных затрат

При изучении причин отклонений уровня материальных затрат от планового, предшествующего периода и других баз сравнения в качестве факторов влияния рассматриваются изменение объема и структуры выпущенных товаров, расхода материала на единицу изделия, цены, нормы и замены (Рис. 2).

Под факторами цен подразумевают не только изменение цены на сырье и материалы, но и изменение транспортно-заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только изменение самих норм расхода, но и отклонение фактического расхода на единицу товара (удельного расхода) от норм.

Приемы анализа с выделением этих групп факторов одинаковы по всем статьям материальных затрат, т. е. по сырью и основным материалам, топливу, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям (ниже эти приемы будут рассмотрены на примере основных материалов).

Фактор цен, т. е. группа факторов, определяющих заготовительную себестоимость материалов складывается из стоимости самих материалов по ценам поставщиков и транспортно-заготовительных расходов. Для определения влияния изменения уровня на заготовительную себестоимость материалов необходимо располагать данными о процентном отношении их к стоимости заготовленных материалов и топлива.[41]

Проведенный анализ выявил необходимость более подробного изучения элемента «Материальные затраты».

Таблица 2. 5 Анализ динамики материальных затрат завода ООО «БМЗ»

Из приведенных в табл.2. 5 данных видно, что наибольший удельный вес занимает статья «Сырье и материалы» (86%). Следовательно, производство ООО«БМЗ» можно охарактеризовать как сырьеёмкое.

Важное значение при анализе различных сторон хозяйственной деятельности любого предприятия занимает изучение плановых и фактических показателей, которое помогает определить какие именно факторы повлияли на перерасход или полученную экономию.

Поэтому на втором этапе анализа себестоимости продукции завода ООО «БМЗ», при помощи способа сравнения сопоставим фактические показатели затрат на производство продукции за 2012 год с плановыми. В качестве исходной информации используем данные фактической и плановой сметы затрат.

Таблица 2.6 Фактические и плановые затраты на производство продукции в 2012 году

Как видно из табл. 2.6, фактические затраты предприятия выше плановых на 18,9 млн. руб. или на 0,1%.

Перерасход вызван увеличением элемента «Материальные затраты» на 129,1 млн. руб., обусловленного изменением объемов производства; и элемента «Прочие затраты» на 41тыс. руб., вызванного в основном незапланированными расходами на проведение рекламной акции и аудиторской проверки.

Экономия была получена за счет уменьшения расходов на оплату труда (- 174,5млн. руб.) и снижения величины амортизационных отчислений на сумму 22,5 млн. руб.

Аналогичные изменения произошли и в структуре затрат. В целом структуру затрат на производство следует признать достаточно устойчивой.

На следующем этапе анализа выявим основные причины (факторы), обусловившие изменение себестоимости продукции.

На первой стадии факторного анализа определим основные факторы, обуславливающие уровень затрат. Исходя из порядка исчисления себестоимости продукции общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vвобщ); ее структуры (Удi); уровня переменных затрат на единицу продукции (вi); суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

На второй стадии факторного анализа построим модель взаимосвязи отдельных факторов и себестоимости, которая в упрощенном виде представляет собой алгебраическую сумму определенных показателей:

, (2.7)

Данные для расчета этих факторов приведены в табл.2. 7.

Таблица 2. 7. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек

Из табл.2.7 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции сумма затрат возросла на 7674,2 млн. руб.(18353,45- 17308,1). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 1045,35 млн. руб.(243088,1 - 250128,4). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за увеличения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек составил 446,4 млн. руб. (17534,5- 17088,1). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 226,4 млн. руб., что послужило причиной увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 418,9 млн. руб. (17727-17308,1).

Более точный ответ на причины роста себестоимости даст анализ себестоимости по калькуляционным статьям.

2.3 Анализ себестоимости отдельных видов изделий

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости продукции проанализируем отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым в целом по статьям затрат. В качестве объекта исследования выбираем изделие с самым высоким объемом продаж, по сравнению с другими изделиями. Это Культиватор КПИР-2,1.

Рассмотрим основные факторы, участвующие в формировании себестоимости, определим и проанализируем основные статьи затрат: материалы, энергия, или трудовые ресурсы путем определения доли каждого из факторов.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей факторной модели:

Сi = Fi / Qi + Vi (2.8)

где: Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции; Fi - постоянные расходы по i-му продукту; Qi - объем производства по i-му продукту; Vi - переменные расходы по i-му продукту.[39]

Проведем факторный анализ себестоимости Культиватора КПИР-2,1, заполним таблицу исходных данных:

Таблица 2.8. Факторный анализ себестоимости Культиватора КПИР-2.1, (тыс.руб.)

Общее изменение себестоимости выпуска единицы продукции увеличилось на 9,62 рублей (133,72-124,1)

Используя вышеприведенную формулу, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукта методом цепной подстановки.

1) Себестоимость продукции по плану: Спл = Fпл / Qпл + Vпл =255/3+98,6=183,6

2) По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

Сусл1 = Fпл / Qф + Vпл =255/1,8 + 98,6= 240,26

3) Фактическая при плановом уровне переменных затрат:

Сусл2 = Fф / Qф + Vпл = 269/1,8 + 98,6=248,04