-заключение фиктивных договоров на выполнение работ или оказание услуг с последующим изъятием денежных средств, перечисленных в оплату за невыполненные работы, неоказанные услуги;
- неполное оприходование поступающих материальных ценностей;
- оформление бестоварных накладных, счетов-фактур, товарных чеков;
- получение наличных денег без оформления кассового чека или путем искажения данных контрольной кассовой ленты;
- изъятие денег из кассы под предлогом возврата товара покупателем;
- оформление подложных документов, служащих основанием для получения или выдачи наличных денег;
- фальсификация результатов инвентаризации;
- присвоение денежных средств (заработной платы) путем фальсификации записей в платежных ведомостях;
- внесение подложных записей в иные первичные учетные документы и другие действия, направленные на создание резерва для хищения, изъятие ценностей и сокрытие недостачи;
- фальсификация количественных и качественных показателей при приемке товарно-материальных ценностей;
- необоснованное списание материальных ценностей на выполнение строительных, ремонтных или иных хозяйственных работ;
- внесение подложных записей в регистры бухгалтерского учета и счета бухгалтерского баланса См., например: Гарантия на обман - 2 // Щит и меч. 2009. 24 сен. N 36(1196)..
Что касается, подделки документов, то это один из распространенных способов преступления в жилищно-коммунальном хозяйстве. В качестве примера, можно привести случай, произошедший в Калининградской области. В Полесском районе частный предприниматель пытался завладеть котельными и другими коммунальными объектами, принадлежащими муниципалитету и находящимися в ведении МУП "Водоканал". Являясь директором созданного совместного с МУП предприятия, он подделал документы, подал их на регистрацию, чтобы стать единоличным хозяином СП. И начал распродавать имущество. Успел "наторговать" на сумму свыше миллиона рублей http://www.cnis.ru/?nid=1238.
И это далеко, не единичный случай. В той же Калининградской области, сотрудники отдела экономической безопасности и противодействия коррупции регионального УМВД уличили бывшего руководителя управляющей компании «Жилищный стандарт» Сергея Мамонтова в злоупотреблении своими должностными полномочиями.
По предварительным данным, экс-гендиректор с 2011 по 2014 год занимался расчетами с ресурсоснабжающей организацией. Деньги, полученные от жильцов многоквартирных домов за электроэнергию, подозреваемый тратил на другие нужды, включая собственные. Сумма убытка составила более 3,1 млн руб.
Помимо выше перечисленных, в связи с мировым финансовым кризисом, появляются и новые способы, расследование которых, вызывает затруднение у сотрудников правоохранительных органов:
- уклонение от уплаты НДС при помощи создания цепочек фирм-подрядчиков (например, по ремонту многоквартирных домов: фирма A дает заем фирме B, фирма B ту же сумму фирме C, а C эту же сумму фирме D, в результате A прощает D долг взамен имущества D; A направляет заявку на возмещение НДС в районную ИФНС России); интересен и тот факт, что B, C и D могут и не существовать реально;
- уклонение от уплаты налога на имущество, с запросами о вычетах НДС (например фирма A, имея в собственности здания, получает кредит от фирмы взамен лизинга на эти здания);
- уклонение от уплаты налогов путем создания цепочек (суб)подрядных организаций (например, фирма A передает фирме B имущество, фирма B это же имущество плюс процент передает фирме C, фирма C то же имущество плюс свой процент фирме D и т.д.; интересно, что после сделки A, B и C ликвидируются или проводят перерегистрацию, например, фирма A ликвидирована, а в состав фирмы D входят сотрудники и руководство фирмы A); криминалистический преступление жилищный коммунальный
- организация создает определенный фонд (например, управляющая компания или ТСЖ), куда постоянно перечисляет процент от выручки/дохода, в последующем "премируя" сотрудников средствами из указанного некоммерческого фонда; в данном случае, так как данная "материальная помощь" не связана с трудовыми договорными отношениями, налог с нее не уплачивается;
- значительное занижение реальной стоимости при продаже имущества (данное объясняется руководством как финансовые затруднения организации в условиях кризиса); указанное повсеместно для процедур банкротств ТСЖ и управляющих организаций сферы жилищно-коммунального комплекса;
- легализация денежных сумм, полученных незаконным путем, через повсеместные терминалы оплаты коммунальных услуг, мобильной связи и Интернета, посредством систем "Вебмани", "Яндекс-Деньги" и др. ("благо", что для ввода сумм через такие платежные системы не требуются документы, а впоследствии перевод в электронных счетах этих сумм отследить бывает затруднительно) См.: Похоже на правду // РБК. 2009. Октябрь. С. 46 - 50..
Такое многообразие способов совершения преступлений, в исследуемой сфере, связано с тем, что в жилищно-коммунальном комплексе субъекты преступлений оперируют довольно большим объёмом материальных ценностей, а потерпевшие за частую не способны осуществлять контроль за их деятельностью, или просто не желают этим заниматься, в связи с неосведомлённостью либо нехваткой времени, чем в свою очередь, и пользуются злоумышленники.
4.Что касается классификации преступлений по субъективной стороне преступления, то можно выделить:
- преступления совершенные с заранее обдуманным намерением
- преступления со внезапно возникшим умыслом http://studopedia.net/13_3577_opredelenie-predmeta-i-napravleniya-rassledovaniya.html.
Образцов В. А. предложил также делить преступления «в зависимости от характера задач, подлежащих решению в первоочередном порядке на первоначальном этапе расследования и определяющих его направление. По данному основанию преступления делятся на две группы: 1) при раскрытии которых наиболее сложно выявить лицо, совершившее преступление, 2) при расследовании которых особенно трудно установить определенные обстоятельства события содеянного» http://best-sledovatel.ru/kriminalistika-problemy-tendencii/4462-kriminalisticheskaya-klassifikaciya-prestuplenij.html. В сфере ЖКХ, большинство преступлений относятся ко второй группе, ввиду того, что лицо, то бишь субъект преступления специальный, как правило лицо, наделённое определёнными полномочиями.
К числу наиболее распространенных преступлений в сфере экономической деятельности предприятий и организаций ЖКХ относятся:
мошенническое завладение жилыми помещениями (квартирами) граждан, путем подделки доверенностей, договоров купли-продажи жилья, платежных и иных документов (ст. ст. 159, 327 УК РФ по совокупности) - 47 %;
хищение бюджетных денежных средств, выделяемых гражданам в качестве безвозмездных субсидий, жилищных сертификатов за утраченное жилье и имущество, путем обмана или злоупотребления доверием (например, посредством подделки необходимых документов) - мошенничество (ст. 159 УК РФ);
присвоение или растрата государственных денежных средств, выделяемых малоимущим гражданам в виде жилищных субсидий на оплату услуг жилищно-коммунальных предприятий (ст. 160 УК РФ) - 39 %;
осуществление предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения, лицензии (незаконное предпринимательство - ст. 171 УК РФ);
хищение чужого имущества, финансовых, материально-технических и иных ресурсов, совершаемых путем кражи (ст. 158 УК РФ);
хищение горюче-смазочных материалов и нефтепродуктов, выделяемых предприятиям ЖКХ на обеспечение отопительного сезона (ст. 160 УК РФ); взяточничество со стороны руководителей предприятий отрасли (ст. 290 УК РФ);
не целевое использование бюджетных денежных средств, выделяемых под отраслевые программы, в т.ч. на строительство, реконструкцию, ремонт жилищного фонда (ст.ст. 285, 286 УК РФ) http://www.police-russia.ru/showthread.php?t=54066.
Типичным примером хищения финансовых средств, может служить уголовное дело, возбужденное по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 160 УК РФ. Путем присвоения были похищены переданные гражданами МУ «Абонентский кассовый центр» денежные средства в счет оплаты коммунальных услуг, директор которого К., воспользовавшись бесконтрольностью расходования денежных средств со стороны администрации г. Лысьва, частично их присваивала. Хищения осуществлялись следующим образом: К. в конце рабочего дня получала на подотчет по расходно-кассовым ордерам денежные средства из кассы, а на следующий день оформляла приходные кассовые ордера на возврат суммы подотчета, при этом часть денежных средств в кассу МУ «АКЦ» не вносила. Суммы денежных средств, которая брала на подотчет, К. отражала в виде своей задолженности на конец каждого месяца. С целью сокрытия хищения после ликвидации 29.03.2012 МУ «АКЦ», 30.03.2012 и 02.04.2012 К. оформила приходные кассовые ордера о возвращении в кассу со своего подотчета сумм, фактически не внеся деньги в кассу. Всего в период с 01.01.2009 по 31.03.2012 К. похищено денежных средств, принадлежащих МО «Лысъвенский муниципальный район», в сумме 670 907 рублей 65 копеек http://buroprav.ru/2014/o-sposobah-soversheniya-prestuplenij-v-sfere-zhkh-na-primerah/.
Одновременно, в сфере ЖКХ получают все большее распространение незаконные действия, направленные на умышленное создание неплатежеспособности предприятий (преднамеренное банкротство, ст. 196 УК РФ), на сокрытие конкурсного имущества (неправомерные действия при банкротстве, ст. 195 УК РФ), или на ложное объявление себя банкротом (фиктивное банкротство, ст. 197 УК РФ).
Сложность расследования вышеперечисленных преступлений, в том, что все они совершаются различными способами, которые имеют свойство меняться, а так же зачастую возникают новые способы. В свою очередь это затрудняет деятельность правоохранительных органов.
Анализ практики расследования преступлений в сфере жилищно-коммунального комплекса показывает значительные трудности, с которыми сталкиваются практические работники. Для этих преступлений характерна высокая степень латентности. На сегодняшний день при наличии высокой потребности правоохранительных органов отсутствует методика расследования преступлений в сфере жилищно-коммунального комплекса http://www.center-bereg.ru/a87.html.
Налицо проблемная ситуация: преступления, связанные с махинациями денежных средств, в рассматриваемой сфере в настоящее время получили довольное широкое распространение в России, однако методика их расследования не до конца проработана, в связи с высокой латентностью и многообразием способов их совершения.
Криминалистическая классификация преступлений, совершаемых в сфере ЖКХ, необходима для разработки различных методик их расследования. При подразделении преступлений на группы, возможно более детально, исходя из основания классификации, разработать конкретные действия, необходимые для более полного и всестороннего расследования. Так же выявить какие либо общие черты, характерные для всех или большинства преступлений. Это позволит следователю в более короткие сроки составить план расследования и непосредственно приступить к его реализации.
1.2 Обстоятельства, подлежащие установлению при совершении преступлений в жилищно-коммунальной сфере
Прежде всего, при расследовании данной категории преступлений, необходимо установить, по мимо общего предмета доказывания, указанного в ст. 73 УПК РФ Уголовно-процессуальный кодекс РФ (действующая редакция от 30.03.2015) // Российская газета . - 2001. - 22 декабря, дополнительные обстоятельства, свойственные именно сфере жилищно-коммунального хозяйства, а именно:
1) факт участия конкретного лица в хищении, взяточничестве, уклонении от уплаты налогов (например, председателя или (и) бухгалтера ТСЖ в присвоении денежных средств со счета товарищества);
2) роль и мотивы каждого из преступной группы (например, корыстная заинтересованность сотрудника организации-подрядчика по ремонту помещений многоквартирного дома в получении отката за заключенный договор капитального ремонта);
3) степень и характер ответственности каждого из участников криминальной схемы, в том числе факты их активных действий (в частности, подделка подписей в акте приемки выполненных работ по осуществленному ремонту подъездов многоквартирного дома председателем управляющей организации; внесение заведомо ложных сведений в счета бухгалтерского учета бухгалтером по суммам полученных на счет ТСЖ денежных средств от администрации для проведения капитального ремонта дома);
4) содержание конкретных действий участников криминальной ситуации в сфере жилищно-коммунального комплекса по подготовке, совершению и сокрытию хищений (например, уничтожение бухгалтерских документов управляющей организации главным бухгалтером (вывоз, вынос из офисных помещений, поджоги и т.д.) для сокрытия совершенных хищений и уклонения таким образом от уплаты налогов);
5) временные периоды совершенных преступных деяний (дата внесения заведомо ложных данных по поставленным объемам газа, воды и т.п. в многоквартирный дом; период осуществления организацией уборки и вывоза ТБО без соответствующего пакета документов);