Материал: Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

Как отмечалось баланс является ликвидным, если выполняются следующие неравенства: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4. В сложившейся ситуации можно отметить, что в течение рассматриваемого периода баланс предприятия не является абсолютно ликвидным т.к. коэффициент меньше 0,2 и не соблюдаются неравенства, т.е. наиболее ликвидные активы отсутствуют и не покрывают наиболее срочные обязательства. Коэффициент текущей ликвидности менее 1,5, но он близок к оптимальному значению.

5. Совершенствование организации учета, обоснование резервов увеличения денежных средств предприятия и ускорение их оборачиваемости

.1 Совершенствование учета денежных средств

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагается приобрести на предприятие еще дополнительные компьютеры чтобы автоматизировать все участки бухгалтерского учета.

Совершенствование навыков работы с компьютером позволит бухгалтерам сократить время на ввод и обработку данных, получение результатов. Можно шире использовать возможности программы при распечатке платежных документов, счетов-фактур и других первичных документов. Это сократит время на оформление этих документов в ручную. Развитие бухгалтерского учета и отчетности невозможно без совершенствования бухгалтерского образования. Задача заключается в подготовке квалифицированных бухгалтеров.

На предприятие как такового архива не имеется, документы хранятся в шкафах по годам и отделам. Ответственного за архив не назначено, архивной работы как таковой не ведется. Хранению документов следует уделить большее внимание. Главный бухгалтер должен назначить лицо, ответственное за архив, и правильно организовать архивную работу.

В хозяйстве не разработан график документооборота, и поэтому в качестве совершенствования организации учета предлагается проект графика документооборота для объекта исследования.

В соответствие с пунктом 5 Приложения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/98 , Утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98г. №60н при формирование учетной политике организации утверждаются правила документооборота и технологии обработки учетной информации. [7].

График документооборота отражает сложившуюся в организации систему документооборота.

График включает в себя перечень работ по созданию, проведению и обработке каждого из первичных документов, журналов, книг учета, свободных документов, регистров бухгалтерского учета; ответственных за это сотрудников с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения этих работ. Использование графика документооборота в управление предприятием позволяет сократить трудозатраты на обработку документов на предприятии за счет:

повышение ответственности исполнителей за соблюдение сроков составления и обработки документов;

выявления и исключения из документооборота неиспользованных документов.

От четкости составления графика документооборота в значительной степени зависит своевременность получения информации для нужд управления.

График документооборота является:

важнейшим организационным регламентом, обеспечивающим создание стройности системы организации бухгалтерского учета на предприятии;

средством обслуживания рабочего места;

средством повышения качества работы службы бухгалтерского учета и финансовой деятельности.

Как средством обслуживания рабочего места график документооборота обеспечивает:

­    ритмичность работы работников учета на каждом рабочем месте и службы в целом;

­    выполнение работ в соответствие с планом индивидуального распределения обязанностей, т.е. каждый работник учета выполняет работу, соответствующую его должностным обязанностям;

­    выполнение работ, установленных планом распределения обязанностей;

­    выполнение работ в течение установленной продолжительности рабочего дня.

Как средство повышения качества работы службы бухгалтерского учета и финансовой деятельности:

­    своевременное составление и предоставление бухгалтерской отчетности в установленные адреса;

­    своевременное получение учетной информации для оперативного руководства организации.

Процесс анализа оптимизации денежного потока осуществляется путем выбора наилучших форм их организации на предприятие с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потока денежных средств, поскольку и дефицит и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, и как результат - увеличивается продолжительность финансового цикла и снижается рентабельность предприятия.

При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, третья часть потенциального дохода в связи с упрощенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном и инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде разрабатывают мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат (рис.5.1)

Рис.5.1 Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока

Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании, как положительного, так и отрицательного денежного потоков, а так же на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников формирования.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспеченно за счет следующих мероприятий:

снижение суммы постоянных издержек предприятия;

снижение уровня переменных издержек;

проведение эффективной налоговой политики;

использование метода ускоренной амортизации;

продажа неиспользованных видов основных средств, запасов;

усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания дебиторской задолженности.

Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени, а с другой - график предстоящих платежей. Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечение стабильной платежеспособности предприятия.

5.2. Определение оптимального, минимального и максимального остатков денежных средств, точки возврата для оао «тейковская мтс» с помощью модели миллера-орра

При наличии на расчетном счете большой денежной массы у организации возникают издержки упущенных возможностей (отказ от участия в каком - либо инвестиционном проекте). При минимальном запасе денежных средств возникают издержки по пополнению этого запаса, так называемые издержки содержания. Поэтому, решая проблему оптимизации остатка денежных средств на расчетном счете в ОАО «Тейковская МТС», целесообразно учитывать два взаимоисключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от вложения свободных денежных средств.

Существует несколько основных методов расчета оптимального остатка денежных средств: модель Баумоля-Тобина, Миллера-Орра, Стоуна и др. Самой усовершенствованной моделью считается модель Миллера-Орра, которую можно предложить в качестве рекомендаций по усовершенствованию учета денежных средств на ОАО «Тейковская МТС», а именно для оптимизации денежных средств на расчетном счете. Эта модель может использоваться бухгалтером, занимающимся данным участком учета.

При управлении уровнем ликвидности работник экономического отдела должен исходить из следующей логики: остаток денежных средств хаотически меняется до тех пор, пока не достигнет верхнего предела. Как только это происходит необходимо покупать достаточное количество ликвидных инструментов с целью вернуть уровень денежных средств к нормальному уровню (точка возврата).

Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае необходимо продавать ликвидные активы, таким образом пополнять запас ликвидности до нормального предела.

Минимальная величина денежных средств (Сн), которую целесообразно иметь предприятию - 1070527

Среднеквадратическое отклонение:

руб.              (5.1)

Среднемесячная ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям - 8 % (принимаем ставку, равной ставке рефинансирования ЦБ)

Расходы по обслуживанию одной операции пополнения денежных средств составляют 100 руб.

-расходы по обслуживанию одной операции, составляют 100 руб.,-среднемесячная ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям (8%);

Для определения точки возврата используется формула:

Тв=Сн+R/3=1070527+127421/3=1113000,7 руб.,

где Тв - точка возврата, руб.

Верхняя граница денежных средств на предприятии:

Св=Сн+R

Св=1070527+127421=1197948 руб.

Рис. 5.2 Минимальное, максимальное значение остатков денежных средств и точка возврата для расчетного счета ОАО «Тейковская МТС»

.3 Проект отражения операций по услугам факторинга

В ходе анализа денежных потоков предприятия было выявлено, что сумма дебиторской задолженности ОАО «Тейковская МТС» на конец 2010 года составляет 399 тыс. руб.

Факторинг - это финансовая комиссионная операция по переуступке дебиторской задолженности факторинговой компании с целью:

·        незамедлительного получения большей части платежа;

·        гарантии полного погашения задолженности;

·        снижению расходов по ведению счета.

Другими словами факторинг- это комплекс услуг, который банк (или факторинговая компания) выступают в роли финансового агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа.

В Ивановской области эти услуги оказывает ОАО «Россельхозбанк».

Расходы на оплату данных услуг покроются в организации за счет поступления в обращение сумм дебиторской задолженности, которая ранее лежала мертвым грузом и не приносила никакой экономической выгоды.

Таблица 5.1

Проект отражения операций по услугам факторинга с правом регресса на счетах ОАО «Тейковская МТС»

5.4 Прогнозирование поступления денежных средств на расчетный счет предприятия

Прогнозирование поступления денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение предприятия.

Таблица 5.2

Динамика поступления денежных средств на счет 51 «Расчетный счет» ОАО «Тейковская МТС»