Дипломная работа: Оценка управления прибылью и рентабельностью в ООО Контрольно-измерительное оборудование

На основании даны таблицы 6 можно сделать следующие выводы:

- и в 2018, и в 2019г. рост себестоимости был опережающим по сравнению с ростом выручки от продаж, что сказалось на показателе валовой прибыли. Так, в 2018 г. она снизилась на 105 тыс. руб. (5,57%), а в 2019 г. при росте выручки на 66,03%, валовая прибыль выросла всего на 34,83%;

- коммерческие и управленческие расходы на предприятии отсутствуют, поскольку бухгалтерский учет упрощен и все расходы списываются сразу же на себестоимость произведенной продукции;

- сальдо прочих доходов и расходов в исследуемом периоде 2017-2019 гг. отрицательное, т.к. у предприятия практически отсутствуют прочие доходы, зато размер прочих расходов довольно велик. При этом наблюдается рост прочих расходов и, как следствие, увеличение убытка от прочих операций. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. он вырос на 51 тыс. руб., а в 2019 г. - на 725 тыс. руб.;

- рост прочих расходов существенно повлиял на динамику прибыли до налогообложения - ежегодно она сокращалась примерно на 20-25%;

- нужно отметить, что более половины прибыли предприятие направляет на уплату налога на прибыль, в результате чего в распоряжении предприятия остается небольшая часть прибыли. К тому же в анализируемом периоде ее величина постоянно уменьшалась: на 191 тыс. руб. в 2018 г., на 74 тыс. руб. в 2019 г.;

- таким образом, несмотря на рост выручки от продаж, конечный финансовый результат деятельности предприятия постоянно снижается, что является негативной тенденцией и свидетельствует о необходимости принятия мер по его повышению.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли предприятия в 2018 г.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Поскольку мы не имеем данных о физическом объеме продаж, не представляется возможным разложить влияние данного фактора на две части.

П^В = (В₁ - В₀) * R₀^Р / 100 = +1902 * 9,38 / 100 = +178,4 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость выполненных работ»

П^С=В₁*(УС₁ - УС₀)/100 = 22007 * (91,91 - 90,62) /100= -283,4 тыс. руб.

3. Определим общее влияние факторов на изменение прибыли от продаж: 178,4 - 283,4 = -105 тыс. руб.

Сведем результаты проведенных расчетов в таблицу 7.

Таким образом, на изменение прибыли от продаж положительное влияние оказало увеличение выручки от продаж, однако значительный рост себестоимости привел к получению убытка от реализации.

Таблица 7. Факторный анализ прибыли от продажи ООО «КИО» за 2017-2018 гг.

Далее рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли предприятия в 2019 г.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Поскольку мы не имеем данных о физическом объеме продаж, не представляется возможным разложить влияние данного фактора на две части.

П^В = (В₁ - В₀) * R₀^Р / 100 = +14531 * 8,09 / 100 = +1175,6 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость выполненных работ»

П^С=В₁*(УС₁ - УС₀)/100= 36538 * (93,43 - 91,91) / 100= -555,6 тыс. руб.

3. Определим общее влияние факторов на изменение прибыли от продаж: 1175,6 - 555,6 = +620 тыс. руб.

Сведем результаты проведенных расчетов в таблицу 8.

Таблица 8. Факторный анализ прибыли от продажи ООО «КИО» за 2018-2019 гг.

На изменение прибыли от продаж, судя по другим положениям балансового отчёта, положительное влияние оказало увеличение выручки от продаж. Тем не менее, рост прибыли от продаж оказался замедленным из-за увеличения себестоимости.

Чистая прибыль, получаемая ООО «КИО», распределяется в соответствии с Уставом предприятия:

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды участникам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. (рисунок 6).

Рисунок 6. Схема распределения чистой прибыли в ООО «КИО»

Для принятия управленческих решений в части распределения и дальнейшего использования прибыли, следует в первую очередь провести анализ и выявить пропорции, динамику и тенденции распределения прибыли за отчётный год в сравнении с предыдущими. Рекомендации по изменению пропорций распределения прибыли приводятся на основании полученных результатов анализа, с целью рационализации её использования.

Этапы проведения анализа по распределению и использованию прибыли предприятия:

1. Оценить по каждому из направления использования суммы средств, сравнивая отчётный и базисный периоды.

2. Провести факторный анализ сведений об формировании фондов.

3. Руководствуясь показателями эффективности, дать оценку экономической эффективности текущего использования фондов предприятия и его экономического потенциала.

Так, в ООО «КИО» из нераспределенной прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ООО «КИО» анализ распределения и использования прибыли (таблица 9).

Таблица 9. Данные об использовании чистой прибыли ООО «КИО» в 2018-2019 гг.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Основная доля чистой прибыли направляется в фонд накопления. В фонд потребления в 2018-2019 гг. средства не направлялись.

Для расчета порога рентабельности и проведения операционного анализа проведем группировку затрат по соответствующим экономическим элементам (таблица 10).

Таблица 10. Структура затрат на производство по экономическим элементам ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

Данные, представленные в таблице 10 показывают, что общая сумма затрат в 2018 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2007 тыс. руб. На это изменение значительно повлияло увеличение материальных затрат и оплаты труда, а вот прочие затраты существенно снизились.

Структура затрат в 2018 г. практически не изменилась по сравнению с 2017 г. Преобладают материальные затраты и расходы на оплату труда (55,36 и 38,55%% за 2018 г. соответственно).

Доля переменных расходов в себестоимости продукции довольно велика - 79,01% в 2018 г., что объясняется производственным характером деятельности предприятия.

В 2019 г. общая сумма затрат по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 13911 тыс. руб. В текущем году доля материальных затрат в общей структуре себестоимости увеличивается, аналогично показателям предыдущего периода. По амортизационным расходам картина осталась почти неизменной, доля постоянных затрат при этом снизилась, на 9,19%. Доля переменных затрат, в связи с значительным ростом закупочных цен на сырьевые ресурсы в 2019 году, в частности, на металл, также в этом году увеличилась.

Для определения точки безубыточности предприятия, то есть, того уровня, когда предприятие работает без прибыли, но и без убытков, то есть, полностью покрывая своей прибылью понесенные расходы, проведём анализ по данным, представленным в таблице 11.

Таблица 11. Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

По данным таблицы видно, что маржинальный доход существенно не изменялся в исследуемом периоде. Уровень запаса финансовой прочности в 2017-2018 гг. оставался примерно одинаковым (30,51 и 60,46%% соответственно), а в 2019 г. вырос на 6,87% и составил 37,33%.

Рассчитаем коэффициенты, используемые в операционном анализе (таблица 12).

Таблица 12. Коэффициенты операционного анализа ООО «КИО» за 2018-2019 гг.

Таким образом, из данных таблицы 12 следует, что несмотря на рост коэффициента изменения валовых продаж, коэффициенты валовой маржи и чистой прибыли снизились. Это говорит о снижении прибыльности и эффективности деятельности предприятия.

2.3 Анализ показателей рентабельности

Кроме абсолютных показателей прибыли (убытка), финансовые результаты деятельности предприятия определяются относительными показателями рентабельности. Показатели рентабельности являются производными от прибыли, они позволяют оценить результативность вложений средств. Эти показатели используются в экономических расчетах, финансовом планировании и анализе.

Динамика показателей рентабельности предприятия за 2017-2019 гг. приведена в таблице 13.

Как видно из данных таблицы 12 в 2018-2019 годах предприятие было низкорентабельным, поскольку в данном периоде произошло резкое снижение прибыли. Это повлияло абсолютно на все показатели рентабельности.

Для проведения факторного анализа рентабельности активов составим таблицу 14.

Таблица 13. Динамика показателей рентабельности ООО «КИО» за 2017-2019 гг.