Дипломная работа: Оценка управления прибылью и рентабельностью в ООО Контрольно-измерительное оборудование

Рассмотрим показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «КИО».

Рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия (таблица 2) по данным бухгалтерской отчетности, приведенной в приложениях 4-7.

Таблица 2. Комплексная оценка эффективности производственно-финансовой деятельности ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

Исходя из таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

- на протяжение исследуемого периода объем продаж ООО «КИО» возрастал: на 1902 тыс. руб. (9,46%) в 2018 г. по сравнению с 2017 г., на 14531 тыс. руб. (66,03%) в 2019 г. по сравнению с 2018 г.;

- соответственно росту выручки от продаж росла и себестоимость произведенной и проданной продукции. При этом темпы роста себестоимости были выше темпов роста объема продаж (111,02% против 109,46% соответственно в 2018 г. и 168,77% против 166,03% в 2019 г.). Это сказалось на динамике прибыли от продаж: в 2018 г. она снизилась на 105 тыс. руб. (5,57%) по сравнению с 2017 г., а в 2019 г. выросла всего на 34,83% (620 тыс. руб.), в то время как выручка увеличилась на 66,03%;

- среднесписочная численность работающих в 2017-2019 гг. остается примерно на одном уровне - 70-80 чел.;

- фонд оплаты труда в исследуемом периоде возрастал: на 24,12% в 2018 г., что было связано как с ростом средней заработной платы, так и среднесписочной численности; на 3,56% в 2019 г. Стоит отметить, что если в 2018 г. темп роста заработной платы опережал темп увеличения выработки на одного работника (124,12% и 102,36% соответственно), то в 2019 г., наоборот, выработка увеличилась на 72,78%, а фонд оплаты труда увеличился только на 3,56%;

- среднегодовая стоимость основных фондов из года в год сокращалась, это обусловлено тем, что основные фонды предприятия уже несколько лет не обновлялись. При этом поскольку объем производства рос, фондоотдача также увеличивалась - на 1 руб. в 2018 г. по сравнению с 2017 г., на 5,6 руб. в 2019 г. по сравнению с 2018 г.;

- средняя стоимость оборотных средств ООО «КИО» оставалась примерно на уровне 1750 тыс. руб. Оборотные средства предприятия состоят из запасов, дебиторской задолженности и денежных средств, доля которых в составе оборотных активов невелика;

- материальные затраты предприятия увеличивались соответственно росту объема выполненных работ, но большими темпами, вследствие чего материалоотдача снижалась - с 2 руб. в 2017 г. до 1,5 руб. в 2019 г.;

- в 2019 г. наблюдается заметный рост оборачиваемости оборотных средств (на 8,4 оборота), что связано с существенным ростом продаж при практически неизменной величине оборотных средств. Соответственно сократилась продолжительность одного оборота - на 11,5 дней;

- рентабельность продаж, определяемая как отношение прибыли от продаж к себестоимости продаж, сократилась с 10,35% в 2017 г. до 7,03% в 2019 г., что является негативной тенденцией;

- в целом можно отметить, что предприятие развивается, о чем свидетельствует рост выручки и прибыли от продаж.

- Проведем анализ ликвидности баланса предприятия за 2017-2019 гг. (таблица 3).

Таблица 3. Оценка ликвидности баланса ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 ? П4. В нашем случае на конец 2019 г. наблюдается соотношение А1 ? П1, А2 П2, А3 П3, А4 ? П4, однако в течение всего периода наблюдался рост платежного излишка по третьей группе. Таким образом, у предприятия недостаточно платежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, однако имеется резерв в виде быстро и медленно реализуемых активов.

Рассчитаем показатели ликвидности за 2017-2019 гг. (таблица 4).

Таблица 4. Показатели ликвидности ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

Анализируя данные таблицы 4, можно сделать следующие выводы:

- значения коэффициента абсолютной ликвидности значительно меньше нормативных (0,2-0,25);

- коэффициент быстрой ликвидности значительно меньше определённых оптимальных значений по России(в рамках 0,7-0,8), максимальное значение (0,55) этот показатель приобретал в 2018 году. Международные стандарты ещё более требовательные, по ним уровень этого коэффициента должен превышать единицу;

- размер коэффициента текущей ликвидности показывает, что если в 2017 г. на 1 рубль текущих обязательств предприятия приходилось 1,11 руб. текущих активов, то в 2018 г. произошел рост на 0,27 руб., а в 2019 г. этот показатель вырос до 1,69 руб. В то же время следует отметить, что значение показателя в исследуемом периоде находится ниже порогового значения, равного двум.

Проведенный таким образом анализ выявил недостаточный уровень ликвидности и низкую платежеспособность баланса, о чем свидетельствуют расчетные значения показателей, находящиеся ниже допустимого порога.

В таблице 5 приведены основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия в 2017-2019 гг.

В целом, проведя анализ показателей финансовой устойчивости по сведениям из балансового отчёта предприятия за последние три года, можно утверждать об устойчивом финансовом состоянии предприятия в исследуемом периоде.

Таблица 5. Показатели финансовой устойчивости ООО «КИО» в 2017-2019 гг.

Так, коэффициент финансового риска, нормативное значение которого 0,7, в 2017 г. составил 0,54, в 2018 г. - 0,35, а в 2019 г. - 0,29. Коэффициент автономии также был выше рекомендуемого значения. Кроме этого наблюдается рост финансовой независимости предприятия в 2019 г., что связано с сокращением заемного финансирования.

Собственные оборотные средства предприятия в 2017 г. представляли собой отрицательную величину, однако в 2018-2019 гг. произошел рост их уровня, что оказало положительное влияние на показатели маневренности собственного капитала и обеспеченности оборотного капитала собственными источниками.

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия показал низкий уровень платежеспособности и ликвидности, но достаточную финансовую устойчивость ООО «КИО».

2.2 Анализ формирования и использования прибыли предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «КИО» начнем с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Источниками информации для анализа послужили отчеты о финансовых результатах за 2018-2019 гг. (приложения 5, 7). Данные для оценки динамики прибыли и ее слагаемым приводятся в таблице 6.

Таблица 6. Динамика показателей финансового результата ООО «КИО» за 2017-2019 гг., тыс. руб.