Дипломная работа: Оценка управления прибылью и рентабельностью в ООО Контрольно-измерительное оборудование

Таблица 14. Исходные данные для факторного анализа рентабельности активов ООО «КИО» в 2018-2019 гг.

Рассчитаем влияние факторов (x, y, z) на изменение рентабельности активов (-1,47%)

Расчеты показывают, что рентабельность активов снизилась на 1,47% за счет снижения рентабельности продаж - на 5,31%. Доля выручки от продаж в общей сумме доходов оставалась неизменной и не оказала влияния на изменение рентабельности активов. За счет изменения третьего фактора - величины доходов на 1 рубль активов - рентабельность активов выросла на 3,84%.

Для выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя - рентабельности произведенных расходов (-1,27%), необходимо провести факторный анализ рентабельности расходов. Составим детерминированную мультипликативную модель зависимости рентабельности расходов от факторов по формуле (10):

, (10)

Где П_б - прибыль до налогообложения;

В - выручка от продаж;

Д - доходы;

Р - расходы.

Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на снижение рентабельности расходов на 1,27% в 2019 году по сравнению с 2018 годом оказали влияние сокращение рентабельности продаж (на 1,25%) и снижение доходов на 1 рубль расходов (на 0,02%).

На основе жестко детерминированной факторной зависимости, предложенной фирмой «Дюпон», проведем факторный анализ рентабельности собственного капитала по формуле (11):

РОЭ = П/В   В/А   А/К_с , (11)

где РОЭ - рентабельность собственного капитала;

П - чистая прибыль;

В - выручка от реализации;

А - сумма активов;

К_с - собственный капитал.

В/А - оборачиваемость совокупного капитала

А/К_с - коэффициент финансовой зависимости

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности выполненных работ, оборачиваемости совокупного капитала и от степени финансовой зависимости. Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его статику и динамику, в частности, бухгалтерскую отчетность: первый фактор обобщает форму отчет о финансовых результатах, второй - актив баланса, третий - пассив баланса.

Рассчитаем данную модель для анализируемого предприятия по данным на 1 января 2019 г.

РОЭ (на 1 января 2019 г.) = 180 / 22007 * 22007 / 5065 * 5065 / 3514 = 0,008 * 4,34 * 1,44 = 0,05

Рентабельность собственного капитала показывает, что на один рубль собственного капитала приходится 5 копеек чистой прибыли. Такая рентабельность собственного капитала сложилась в результате:

1) в каждых 1,44 рублях вложенного в активы предприятия капитала, 0,44 рубля заемные;

2) с одного рубля, вложенного в деятельность предприятия, получаем 4 рубля 34 копеек выручки от реализации;

3) только 0,8% выручки от реализации является чистой прибылью.

Рассчитаем данную модель для анализируемого предприятия по данным на 1 января 2020 г.

РОЭ (на 1 января 2020 г.) = 106 / 36538 * 36538 / 4715 * 4715 / 3567 = 0,003 * 7,75 * 1,32 = 0,03

Рентабельность собственного капитала показывает, что на один рубль собственного капитала приходится 3 копейки чистой прибыли. Такая рентабельность собственного капитала сложилась в результате:

1) в каждых 1,32 рублях вложенного в активы предприятия капитала, 0,32 рубля заемные;

2) с одного рубля, вложенного в деятельность предприятия, получаем 7 рублей 75 копеек выручки от реализации;

3) только 0,3% выручки от реализации является чистой прибылью.

Таким образом, по итогам проведенного анализа финансовых результатов деятельности ООО «КИО» можно отметить низкую величину прибыли и, более того, ее сокращение к концу исследуемого периода. Невысокий размер прибыли делает деятельность ООО «КИО» низкорентабельной и свидетельствует о необходимости принятия определенных мер по повышению эффективности работы предприятия.

прибыль рентабельность финансовый управление

Глава 3. Мероприятия по повышению показателей прибыли и рентабельности организации

3.1 Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности

Резервы массы прибыли и мероприятия по их увеличению определяются, когда производится разработка очередного бизнес-плана предприятия на каждый следующий плановый период. Для этого анализируют показатели прибыли и тенденции их изменений, оценивают степень влияния различных факторов на динамику показателей, на то, как распределяется чистая прибыль после уплаты всех налогов.

Проведя анализ по предприятию, были выявлены факторы, которые могут способствовать росту прибыли предприятия за счёт активации резервов производства и позволят:

- увеличить объём реализации продукции;

- снизить себестоимость производимой продукции;

- оптимизировать структуру реализации продукции и за счёт этого повысить среднереализационные цены.

Резервы повышения прибыли и рекомендованные мероприятия представлены в таблице 15.

Таблица 15. Резервы повышения прибыли ООО «КИО»

По результатам анализа можно сделать следующие предложения:

1. Чтобы получить максимальную прибыль, предприятию следует обратить внимание на ресурсы, которые уже находятся в его распоряжении: можно реализовать резервы производства, используя оборудование, предназначенное для дополнительной продукции. Использование этих ресурсов позволит снизить себестоимость продукции, за счёт увеличенного выпуска и соответственного снижения затрат на единицу выпускаемой продукции.

К тому же, дополнительное производство продукции также даст дополнительную прибыль от реализации, за счёт увеличения реализуемой продукции. Таким образом, в пересчёте на единицу продукции, не только снизятся издержки, но и повысится прибыль, тем самым способствуя увеличению общей рентабельности производства и значительному приросту общей прибыль по предприятию.

2. Увеличение прибыли также возможно за счёт снижения себестоимости продукции, задействовав резервы оборудования по дополнительному производству товаров и получив снижение издержек на производство продукции в пересчёте на единицу. Дополнительными факторами снижения издержек будут:

- организация слаженной работы всех этапов и составляющих процесса производства (улучшение взаимосвязей между вспомогательным, основным, обслуживающим производством);

- повышение организованности производства, с целью минимизации нерациональных издержек;

- проведение оптимизации производственных процессов.

3. Дополнительная прибыль возможна за счёт проведения оптимизации структуры сбыта продукции. Продажу продукции, которая реализовывается по договорным ценам, то есть, более высоким, следует увеличить до максимума, в идеальном варианте - до 100% объёма всей реализуемой продукции. Продукция, которая реализуется по линии взаимозачётов с другими организациями, имеет более низкую цену, и, соответственно, следует сократить удельный вес этой продукции в общем объёме до минимума.

Таким образом, за счёт реализации предложенных мероприятий произойдёт увеличение прибыли и повышение рентабельности, путём роста выручки от реализации, уменьшения себестоимости товаров и реструктуризации других расходов.

Себестоимость продукции может быть снижена также путём реорганизации производственных технических ресурсов:

- снижение расходов топлива и электроэнергии;

- уменьшение затрат на техническое обслуживание механизмов и аппаратов;

- рационализация систем снабжения и распределения ресурсов и товарной продукции, мест их хранения;

- внедрение экономичных технологий в работу;

- повышение сменности работ в цехах и на внутреннем транспорте предприятия.

Существуют и более тонкие и скрытые факторы, для реализации положительного воздействия которых на прибыль предприятия следует привлечь научные методики, расширить информационную базу и привлечь высококвалифицированные управленческие кадры:

- оптимизировать номенклатуру выпускаемой продукции;

- рационализировать производственные мощности;

- оптимизировать темпы и сроки производства;

- провести обновление парка машин и производственных механизмов;

- уделить внимание профессиональным методам маркетинга;

- реорганизовать систему хранения остатков, запасов и производственного сырья.

Как уже говорилось, благодаря предложенным мероприятиям планируется сокращение расходов на производство, увеличение выручки от продаж и повышение общей прибыли предприятия.

Традиционно, на предприятии каждый год разрабатывается и утверждается, под руководством финансового отдела, план организационно-технических мероприятий, которые предназначены для проведения стратегических целей предприятия в жизнь. План снижения себестоимости и прочие расчёты осуществляются с упором на следующие типовые группы факторов:

1) структура и объём производимых товаров;

2) эффективность организации производственной и трудовой деятельности;

3) внедрение инновационных технологий, развитие вычислительной техники;

4) влияние отраслевых и прочих факторов.

Для разработки плановых мероприятий, проводится анализ показателей себестоимости за минувший период, по которому финансовый отдел предприятия должен поставить задачи перед соответствующими подразделениями, с указанием показателей снижения издержек и возможного места применения. Но по факту, зачастую таких распоряжений не производится, или производятся только в рамках перечисленных разделов мероприятий.

Соответственно, в процессе разработки мероприятий по улучшению производительности организации и её подразделений, разработчики исходят из данных сравнения начальной (до проведения процессов улучшения) и финальной (после внедрения инноваций) себестоимости продукции. Эти технико-экономические расчёты, как правило, не учитывают соотношение реальных финансовых затрат на мероприятия с ресурсами, которыми располагает предприятие. Поэтому из предлагаемых мероприятий проводится отбор тех, что обладают максимальным экономическим эффектом.