Дипломная работа: Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета

На каждого кредитора заводится отдельное «досье». Информация по всем кредиторам хранится в компьютерной базе данных. Ежемесячно счета кредиторов, подлежащие оплате, заносятся в накопительную ведомость по датам возникновения. Платежи планируются исходя из принципов погашения наиболее ранней кредиторской задолженности и соблюдения очередности. Регулярно с кредиторами подписываются акты сверки взаимных расчетов.

По каждому дебитору хранятся копии всех счетов по проведенным платежам, копии всех договоров, долговых обязательств. Информация по всем дебиторам хранится в компьютерной базе данных. По каждому дебитору подводятся итоги по расчетам, сверка расчетов производится с дебиторами ежемесячно.

В ЗАО «………………. автоцентр КАМАЗ» обязанности кассира выполняет отдельный работник. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех находящихся в кассе денежных средств и денежных документов и за ущерб, нанесенный предприятию, как вследствие намеренных действий, так и по причине халатного отношения к своим обязанностям. Иначе говоря, если будет выявлена недостача денежных средств, доверенных кассиру, он должен компенсировать работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (ст. 242 ТК РФ). С кассиром подписан договор о полной материальной ответственности, а должностные обязанности кассира предусмотрены в Должностной инструкции.

На предприятии созданы все условия для обеспечения сохранности ценностей, находящихся в кассе. Касса находится в отдельном помещении с капитальными стенами и прочными перекрытиями. Касса закрывается на две двери. Деньги выдаются через специальное окошко. Для денег и ценностей предназначен сейф, прикрепленный к полу и стенам. Касса оснащена противопожарной и охранной сигнализацией.

Все документы по безналичным расчетам, включая банковские выписки, выверяются по получению и только после этого принимаются к учету.

Операции по расходованию денежных средств осуществляются с использованием электронно-цифровой подписи в системе «Банк-Клиент» согласно заключенным договорам с банками. Применяемая предприятием программа «Банк-Клиент» позволяет:

- формировать платежные документы в «1С», затем выгружать их в программу «Банк-Клиент» для передачи в банк по электронным каналам связи;

- загружать в «1С» из программы «Банк-Клиент» информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации (рисунок 7).

Рисунок 7 - Схема обмена данными с помощью программы «Банк-Клиент»

Оформление платежных документов производится на основании служебной записки, составленной в электронном виде и подписанной электронно-цифровой подписью. Согласование служебной записки осуществляется по установленному порядку и утвержденному маршруту. Электронные документы хранятся в базе данных не менее 5 лет.

На каждого получателя заработной платы в заводится личная карточка, в которую вклеиваются расчетные листы и другие документы по начислению и удержанию заработной платы с отражением информации в компьютерной база данных.

ЗАО «……………. автоцентр КАМАЗ» ежемесячно представляет в ОАО «КАМАЗ» отчетность и другую информацию по перечню и формам, утвержденным в ОАО «КАМАЗ».

В соответствии с утвержденными в ОАО «КАМАЗ» планами в ЗАО «……………….. автоцентр КАМАЗ» организуется работа по обучению, повышению квалификации и аттестации работников бухгалтерии и других специалистов, а также проводится аттестация их рабочих мест и бухгалтерии в целом.

В целях исключения преднамеренных или непреднамеренных ошибок и злоупотреблений при осуществлении хозяйственных операций производится закрепление функциональных обязанностей за отдельными работниками организации таким образом, чтобы ни один из этих работников не имел возможности осуществлять влияние или контроль за всеми операциями или всеми записями сделки. Системы хозяйственного функционирования и оформления операций должны быть построены таким образом, чтобы работа отдельного лица не была зависима от работы другого лица, либо служила проверкой его работы.

Главный бухгалтер ЗАО «…………….. автоцентр КАМАЗ» отвечает за проведение контрольных мероприятий, в том числе за организацию и проведение ревизионных мероприятий, целевых, сквозных и других проверок на предприятии, организацию контроля за устранением нарушений и отклонений в области учета, экономики, финансов и сохранности собственности.

Каждый работник бухгалтерии согласно должностным обязанностям контролирует соблюдение законодательства путем проведения проверки поступивших в бухгалтерию первичных документов.

ОАО «КАМАЗ» контролирует деятельность ЗАО «……………….. автоцентр КАМАЗ» путем:

- утверждения и контроля исполнения бизнес-планов, бюджетов доходов и расходов, прогнозных балансов, показателей деятельности предприятия, анализа и принятия мер по итогам их выполнения;

- делегирования в органы управления автоцентра своих представителей;

- мониторинга показателей деятельности предприятия;

- изучения документов внешних контролирующих органов;

- проведения совещаний по разным направлениям деятельности предприятия и разработки мер по выявленным нарушениям;

- проведения комплексных ревизий, целевых и сквозных проверок деятельности предприятия.

Ежегодно достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается аудиторской проверкой. Деятельность предприятия проверяется ревизионной комиссией, действующей на основании Положения о ревизионной комиссии ЗАО «…………………. автоцентр КАМАЗ». Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности автоцентра также проверяются центральной бухгалтерией ОАО «КАМАЗ».

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет на предприятии организован в соответствии с действующим законодательством и нормами, установленными головным предприятием - ОАО «КАМАЗ». Контроль осуществляется аудиторской компанией, ревизионной комиссией и центральной бухгалтерией ОАО «КАМАЗ».

2.3. Проведение инвентаризации в ЗАО «…………… автоцентр КАМАЗ»

В соответствии с учетной политикой инвентаризация имущества, расчетов и финансовых обязательств проводится согласно утвержденным Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ЗАО «……………………. автоцентр КАМАЗ». В соответствии с документом на предприятии проводятся:

- ежегодная инвентаризация всего имущества и обязательств;

- ежемесячные инвентаризации кассы;

- ежеквартальные инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями;

- инвентаризации товарно-материальных ценностей в связи со сменой материально-ответственных лиц.

Порядок проведения инвентаризации в ЗАО «……………………… автоцентр КАМАЗ» рассмотрим на примере годовой инвентаризации. Ход проведения годовой инвентаризации в организации контролировала Центральная инвентаризационная комиссия с оформлением обязательных к исполнению протоколов.

Приказами по предприятию от 03.09.2014г. № 133-П и от 23.09.2014г. № 146-П был утвержден план мероприятий по проведению годовой инвентаризации, в том числе:

- определение порядка работы складов во время снятия остатков;

- обеспечение рабочих инвентаризационных комиссий;

- обеспечение явки членов комиссии во время инвентаризации;

- оформление итогов инвентаризации в соответствии с СТО КАМАЗ 54.02.2014г., утвержденным приказом от 19.09.2014г. № 143-П (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).

Была сформирована центральная инвентаризационная комиссия в составе:

- главный бухгалтер - председатель комиссии;

- заместитель генерального директора по закупкам запчастей и сервису;

- главный экономист;

- ведущий инженер по ремонту;

- заместитель главного бухгалтера (ПРИЛОЖЕНИЕ Д).

Для проведения инвентаризации материально-производственных запасов было создано 9 рабочих комиссий. Обучение членов рабочих комиссий по инвентаризации материально-производственных запасов проводилось в период с 10 по 15 сентября 2014г. Инвентаризация проводилась с 1 по 10 октября 2014г.

В ходе проведения инвентаризации материально-производственных запасов кроме собственных материально-производственных запасов были также проверены:

- материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

- материалы, принятые в переработку;

- товары, принятые в комиссию;

- товары, принятые на перепродажу;

- материальные ценности по предотвращенным хищениям;

- материально-производственные запасы стоимостью менее 40 тыс.руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев, по которым организуется количественный учет;

- материально-производственные запасы, списанные по данным бухгалтерского учета, но оставшиеся в эксплуатации.

Инвентаризация материально-производственных запасов проводилась по правилам, установленным СТО КАМАЗ 54.02.2014г. Данный документ предусматривает следующий алгоритм действий:

- до начала инвентаризации навести порядок в складском и бухгалтерском учете, полностью оприходовать поступившие материальные ценности, израсходованные материалы списать;

- инвентаризацию проводить последовательно по местам хранения;

- не вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально-ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия;

- материально-производственные запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются после инвентаризации. Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись с отметкой «поступившие во время инвентаризации»;

- на материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении, арендованные или полученные для переработки, составляются отдельные описи арендатором (хранителем) и направляются собственнику;

- у собственника данные о наличии материальных ценностей, хранящихся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. Далее количество подтверждается описями, полученными от арендатора (хранителя);

- отдельно составляются описи на материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и принятые на ответственное хранение;

- при выявлении материально-производственных запасов, пришедших в негодность, в инвентаризационной описи делается пометка об этом;

- учесть нарушения и недостатки, допущенные при проведении инвентаризации в предыдущем году.

По результатам проведения инвентаризации материально-производственных запасов 17 октября 2014г. заседала Центральная инвентаризационная комиссия. На заседании присутствовала комиссия в полном составе, а также материально-ответственные лица.

В соответствии с Протоколом № 1 заседания Центральной инвентаризационной комиссии ЗАО «………………. автоцентр КАМАЗ» от 17 октября 2014г.:

- снятие натуральных остатков произведено в соответствии с действующим в ОАО «КАМАЗ» стандартом по проведению инвентаризации имущества и финансовых результатов;

- инвентаризация произведена по каждому месту нахождения и хранения материальных ценностей в присутствии материально-ответственных лиц;

- по результатам инвентаризации недостачи или излишки не выявлены (ПРИЛОЖЕНИЕ Е).

Результаты проведенной инвентаризации материально-производственных запасов отражены в таблице 8 (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж).

Таблица 8 - Результаты годовой инвентаризации материально-производственных запасов в ЗАО «……………. автоцентр КАМАЗ»