Возможны следующие способы распределения объема планового прироста страховых платежей в процентах к базе, принятой для планирования: на основе уровня использования резервов; в зависимости от страхового поля; в равной пропорции между всеми агентами. Наиболее распространенным является способ зависимости от страхового поля. Смысл его в том, что определяется объем планового прироста на единицу свободного страхового поля в среднем по подразделению страховой организации. После этого полученный результат умножается на свободное страховое поле, установленное по страховой участке.
Центральным звеном финансового планирования является установление баланса доходов и расходов, который отражает финансовые основы деятельности страховщика. Это активный инструмент оперативного управления и контроля.
Доходная часть баланса формируется за счет следующих источников: поступления страховых платежей доходов от инвестирования временно свободных средств по долгосрочному страхованию; поступлений из запасных и резервных фондов; амортизационных отчислений.
Объем страховых платежей переносится в баланс доходов и расходов по расчетам по плану поступления страховых платежей, величина которых указывается по каждому виду страхования.
Не предоставляются планирования доходов вия инвестирования временно свободных средств по долгосрочному страхованию. Для этого необходима высокая степень достоверности поступления доходов во времени и величине, Доходы от депозитных вкладов можно достаточно точно (без учета инфляции) определить, а потому и возможно их планирования. Довольно неопределенное поступления доходов от посреднических операций страховой организации.
Использование средств из запасных фондов или резервов планировать невозможно, так как размеры его определяются фактической убыточностью страховых операций. Она будет рассчитана в конце года. Отметим, что поступления из запасных или резервных фондов не является доходом в экономическом смысле, так как выражает лишь перераспределение во времени средств страховой компании.
В основе планирования расходной части баланса доходов и расходов лежит так называемый структурный подход, опирающийся на структурные взаимосвязи тарифной ставки. Говорится, что планирование расходов по всем статьям ориентированное на определенную долю от суммы страховых платежей, которая заложена в тарифной ставке. Например, если плановая сумма поступления платежей по страхованию урожая сельскохозяйственных культур равна 1 миллионов денежных единиц, структура тарифной ставки предусматривает, что нетто-ставка составляет 80%, отчисления на предупредительные мероприятия - 2%, расходы на страховое обслуживание - 10%,накопления - 8%,это означает следующее.
На выплату страхового возмещения должно быть запланировано 80% от 1 миллиона денежных единиц, т.е. 800 тысяч денежных единиц; отчисления на предупредительные мероприятия - 20 тысяч денежных единиц; расходы на страховое обслуживание - 100 тысяч денежных единиц; на накопление должно направляться 80 000 денежных единиц.
Преимущества структурного подхода к формированию баланса заключаются в том, что он исключает влияние на объем накоплений факторов, не зависящих во деятельности страховщика. Важно и то, что при использовании такого подхода упрощаются расчеты отдельных статей расходов, особенно отчислений в запасные фонды.
Структура тарифной ставки по различным видам страхования формируется в конкретных условиях. Поэтому расчет затрат по статьям целесообразно проводить по каждому виду страхования отдельно, а полученные данные оформлять в таблице, где указать вид страхования; сумму платежей по плану; общую сумму выплат; процент фонда выплат к плановой сумме платежей.
Приведенный принцип можно использовать и для определения плановых отчислений на предупредительные мероприятия, расходы на страховое обслуживание и плановые накопления.
В СК «Индиго» основным инструментом планирования является бюджетирование.
Бюджетирование -- один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется как технология финансового планирования.
Бюджет -- план, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, их организации и контроля в процессе управления деятельностью компании [10].
Бюджет составляется в натуральном и денежном выражении и определяет потребность в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов.
Бюджетирование -- процесс составления и принятия бюджетов и последующий контроль за их исполнением, являющийся одной из составляющих системы финансового управления и предназначенный для оптимального распределения ресурсов во времени.
Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности, что можно выразить следующим образом:
Бюджетирование = Финансовое планирование +
+ Делегирование финансовой ответственности.
Бюджетирование включает в себя три процесса:
1) формирование операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, выступающих в качестве заданных ориентиров результатов деятельности компании за определенный период;
2) контроль за исполнением бюджетов, выражающийся в оперативном отслеживании фактических показателей по подразделениям и компании в целом, сопоставлении их с запланированными и регулировании возникающих отклонений;
3) анализ фактических результатов деятельности компании по окончании отчетного периода, принятие решений и составление дальнейших прогнозов.
Вся процедура бюджетирования должна быть организована так, чтобы на последнем этапе руководство получало три основные бюджетные формы:
1) бюджет доходов и расходов;
2) бюджет движения денежных средств;
3) прогноз баланса.
Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность страховщика, в бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогноз баланса отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Финансовый менеджер должен понимать, что при отсутствии хотя бы одного из трех бюджетов картина планирования будет неполной. Формирования итоговых бюджетов проводиться на основании операционных прогнозов.
Прогнозирование страховых операций - важнейший элемент успешного развития страховых организаций в условиях рыночной экономики. Прогноз - это вероятностная оценка будущего состояния страховой организации, основанная на статистических данных прошлого и настоящего уровней.
Цель прогнозирования - выявление главных тенденций и закономерностей в динамике страховых операций. Современной наукой достаточно подробно разработаны общетеоретические основы построения экономико-математических прогнозов с проведением расчетов на ЭВМ. С помощью экономико-математических прогнозов проводится анализ динамического ряда числа действующих договоров страхования в предпрогнозном периоде, а затем методом экстраполяции выявляется тенденция динамики. Далее с помощью экспертных оценок производится корректировка этой тенденции.
Доказано, что характер динамики экономических показателей страховой организации удается описать с помощью той или иной математической функции или аналитического управления. Подобрав соответствующее уравнение, на основе фактических данных исчисляют его параметры (постоянные коэффициенты). Исчислив параметры уравнения, производят выравнивание, или налаживание динамического ряда, изменяя в уравнении только временной параметр (t). Способы выравнивания детально разработаны математической статистикой.
Рассчитанные по уравнению и нанесенные на график значения показателей дают функциональную кривую, которая наглядно показывает тенденцию движения ряда. Экстраполируя эту кривую, получают прогноз на будущее.
Графически логистические кривые похожи на латинскую букву "S" в силу чего их называют "S-образные кривые".
Остальные показатели (например, поступления страховых взносов, страховые выплаты и др.), посредством которых можно прогнозировать финансовые результаты страховых операций, определяются путем выявления корреляционных зависимостей, при помощи построения уравнений регрессии, отражающих зависимость поступлений взносов от изменения количества договоров страхования и доходов населения (поскольку сумма поступлений зависит от числа застрахованных и размера уплачиваемых каждым из них страховых взносов).
Объемы страховых выплат в прогнозируемом периоде могут быть определены по уравнению регрессии, отражающему зависимость выплат от поступления страховых платежей. Аналогичным образом можно прогнозировать и расходы на ведение страховых операций. Затем сальдовым методом определяются финансовые результаты.
Вначале строится так называемый точечный прогноз. Он показывает вероятные средние значения исчисляемых показателей. Прогноз достоверен, но в пределах определенных отклонений. Вероятная величина отклонений исчисляется как величина, пропорциональная среднему квадратичному отклонению с коэффициентом пропорциональности td, определяемым по распределению Стьюдента (числовые значения коэффициента Стьюдента (td) приводятся в специальных таблицах).
В силу изменений общей экономической обстановки в стране считается целесообразным разрабатывать скользящие прогнозы со смещением вперед на один, два или три года предпрогнозного и прогнозируемого периода. Составление таких скользящих прогнозов обеспечивает систематическую корректировку прогнозных показателей, что в свою очередь дает возможность составлять реальные планы и корректировать их.
СК «Индиго» на данный момент не использует в свое практике методы прогнозирования поступлений, расходов и формирования прибыли.
Необходимость изучения собранных страховыми компаниями страховых премий обусловлена тем, что они являются главным показателем деятельности страховых организаций. Динамика объема поступивших платежей характеризует процесс развития и становления страхового рынка в целом. Из полученных страховых платежей формируются все фонды страховщиков и их прибыль.
Показатель объема страховых платежей имеет синтетический характер и формируется под влиянием целого ряда факторов, в том числе факторов первого и второго порядка. Практика страхового дела показывает, что динамические ряды показателей, выражающих эти факторы, довольно устойчивы. Устойчивость динамических рядов (стабильность темпов роста и прироста показателей) представляет собой объективную основу для планирования объема каждого из факторов, а затем и синтетического показателя объема платежей. На этих закономерностях построена в принципе вся методика планирования поступления страховых платежей.
В процессе прогнозирования и планирования важно помнить, что страховая организация может в своей работе использовать как типовые договоры, рассчитанные на массового потребителя, так и договоры с индивидуально разработанными условиями и страховой премией. В первом случае проявляется действие закона больших чисел, хорошо видны статистические закономерности, на основе анализа которых проводится планирование. Во втором случае планирование проводится по каждому договору в отдельности, с учетом его срока и особенностей.
Следует отметить, что страховой портфель, состоящий в основном из крупных индивидуализированных договоров, как правило, неустойчив и требует перестрахования, что предполагает дополнительные затраты. Требования повышения финансовой устойчивости подталкивают страховые организации к наращиванию количества договоров. Рост количества договоров, с одной стороны, и рационализация труда персонала страховой организации, с другой стороны, приводят к появлению элементов типизации договоров, а с ней и проявления закона больших чисел. В связи с этим портфель достаточно развитой страховой организации всегда поддается планированию. В СК «Индиго» прогнозирование и планирование и проводится в три этапа. На первом этапе определяется ожидаемое поступление платежей в текущем году как база для дальнейшего планирования. На втором этапе определяется плановая сумма поступления платежей по страховой организации в целом, и на третьем этапе план доводится до конкретных исполнителей -- филиалов фирм и страховых агентов. Используя данные объема доходов, расходов и прибыли страховой компании СК «Индиго» проведем расчет плановых сумм на 2012 г.
1) определим ожидаемый объем прибыли в текущем году; на основании динамики показателей доходов и расходов за прошлые периоды, включая текущий год, определим объем прибыли в плановом году. Для этого будем использовать трендовый регрессионный анализ: Данные для анализа представим в таблицы 3.1. С помощью программы Excel и произведём прогноз. Построим графики эмпирической временной зависимости параметров деятельности СК и подберём к ним линии тренда, затем получим уравнение, показывающее зависимость между временем и величиной каждого параметра. Построим графики эмпирической временной зависимости параметров деятельности страховой компании и подберём к ним линии тренда, затем получим уравнение, показывающее зависимость между временем и величиной каждого параметра. Осуществим прогноз показателей на 1, 2, 3 кв. 2012 г. с помощью трендового анализа (построим прогнозные графики эмпирической временной зависимости параметров деятельности страховой компании, и данные занесем в таблицу 3.2.