Материал: Финансовые методы управления дебиторской задолженностью

365 / 12,53 = 29,13 дня.

Средняя величина кредиторской задолженности в 2015 году составляет:

(2459440 + 2622393) / 2 = 2540916.5 тыс. руб.

Тогда коэффициент оборотности кредиторской задолженности составляет:

19355986 / 2540916,50 = 7,62.

Период оборота кредиторской задолженности соответственно:

365 / 7,62 = 47,90 дней

Таким образом, период оборачиваемости дебиторской задолженности намного меньше периода оборотности кредиторской задолженности, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2015 году увеличилась на 6,27 дней. Это произошло в результате уменьшения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности 4,87.

Рассмотрим изменение доли кредиторской и дебиторской задолженности в структуре активов и пассивов предприятия.

Таблица 2.22 – Изменение доли кредиторской и дебиторской задолженности в структуре активов и пассивов предприятия за 2013-2015 гг.

Источник: [отчетность ООО «Газпром трансгаз Югорск»]

Результаты таблицы 2.22 оформим графически (рис. 2.1).

Источник: [отчетность ООО «Газпром трансгаз Югорск»]

Рис. 2.1 – Сравнение удельного веса кредиторской и дебиторской задолженности в балансе предприятия за 2013-2015 гг.

Определим рентабельность дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 2.23 – Анализ рентабельности дебиторской и кредиторской задолженности за 2013-2015 гг.

Источник: [отчетность ООО «Газпром трансгаз Югорск»]

Таким образом, рентабельность дебиторской задолженности достаточно высокая и на протяжении исследуемого периода увеличивается.

В сравнении с рентабельностью кредиторской задолженности рентабельность дебиторской задолженности имеет большее значение.

3 Пути совершенствования управления дебиторской задолженности на предприятии

Для улучшения финансового состояния предприятия  ООО «Газпром трансгаз Югорск» и устранения риска возникновения трудностей за счет значительных размеров сомнительных и безнадежных долгов предприятию необходимо не оставлять без внимания состояние дебиторской задолженности.

Методика управления дебиторской задолженностью для каждого предприятия является индивидуальной. Однако, можно предоставить ряд общих рекомендаций по работе с дебиторами.

В первую очередь, на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск» должен присутствовать контроль за состоянием дебиторской задолженности и управления им.

Если должники оказываются недобросовестные и «забывают» перечислять средства за отгруженный им товар или оказанные услуги, выполненные работы, то предприятию ООО «Газпром трансгаз Югорск»  целесообразно осуществлять им «напоминания».

Ускорить платежи можно пути осуществления телефонных звонков своим дебиторам, отправки сообщений по электронной почте, писем. Письма могут иметь следующий вид (приложение Б).

При работе с покупателями на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск»  целесообразно создание картотеки по каждому дебитору, в которой бы указывалась вся возможная и доступная информация о том или ином покупателе.

Для осуществления контроля за дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск» целесообразно вести аналитическую ведомость образования и списания дебиторской задолженности следующего образца.

Таблица 3.1 – Аналитическая ведомость дебиторской задолженности за реализованную продукцію, товары, работы, услуги

Источник: [собственная разработка автора]

Для осуществления контроля за состоянием дебиторской задолженности во времени возникновения предприятие ООО «Газпром трансгаз Югорск» может вести следующую аналитическую ведомость (таблица 3.2).

Таблица 3.2 – Состояние дебиторской задолженности по времени возникновения

Источник: [собственная разработка автора]

Постоянное ведение таких ведомостей позволит руководству ООО «Газпром трансгаз Югорск» анализировать дебиторскую задолженность и своевременно предпринимать различные меры по устранению просроченной задолженности.

Не следует также оставлять без внимания инвентаризацию расчетов с дебиторами. Ее проведение прямо предусмотрено законодательством РФ. При инвентаризации дебиторской задолженности сначала не обходимо сверить расчеты с дебиторами. Для этого нужно оформить и передать каждому дебитору два экземпляра акта сверки расчетов. Форма акта и порядок его заполнения приведены в приложении В.

Предприятие-дебитор обязан в десятидневный срок с момента получения акта подтвердить задолженность или заявить свои возражения, а потом вернуть кредитору один экземпляр акта сверки расчетов, оформленный со своей стороны.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

- правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности;

- приняты ли меры для взыскания дебиторской задолженности в установленном порядке.

Результаты инвентаризации расчетов оформляется актом инвентаризации расчетов с дебиторами. В акте указываются наименование проинвентаризованных статей и суммы выявленной несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. В указанных видах задолженности к акту следует добавить справку, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, сумма задолженности, за что учитывается  задолженность, с какого времени и на основании каких документов.

По суммам дебиторской задолженности по которой срок исковой давности истек, в справке указываются лица, виновные в упущении этих сроков.

При управлении дебиторской задолженностью является установление для дебиторов предельной нормы отпуска продукции в кредит.

Рассмотрим следующую ситуацию. ООО «Газпром трансгаз Югорск» заключило договор купли-продажи с ООО «Утро». Согласно этому договору ООО «Газпром трансгаз Югорск» поставляет продукцию ООО «Утро» в течение года. При заключении документами должна быть обусловлена ??предельная норма отпуска продукции в кредит, например, в размере 50000 руб. ООО «Утро» в течение месяца получало продукцию и не осуществляло ее оплату. Когда стоимость отгруженной в кредит продукции достигла 50000 руб., то ООО «Газпром трансгаз Югорск»  должно прекратить поставку продукции, до тех пор пока ООО «Утро» не рассчитается по предварительно полученной партии продукции.

Такая политика предприятия ООО «Газпром трансгаз Югорск»  даст ему возможность значительно сократить размер своей дебиторской задолженности при взаимоотношениях с покупателями.

При заключении договора покупки-продажи обязательно необходимо обусловливать сроки и форму оплаты продукции. Если предприятие (должник) не осуществляет оплату в указанные сроки, то соответственно должна начисляться пеня.

 Для увеличения оборотов предприятия ООО «Газпром трансгаз Югорск»  и содействию уменьшению дебиторской задолженности, исследуемое предприятие может устанавливать возможные скидки за оплату продукции в более ранние сроки. Лучше  использовать этот способ в условиях инфляции, поскольку при инфляции большая отсрочка платежа приведет к тому, что предприятие получит реально лишь часть стоимости реализованной продукции.

Предприятию ООО «Газпром трансгаз Югорск»  выгоднее предоставить скидку покупателям при условии досрочной оплаты, чем потерять большую сумму в результате инфляции.

Во избежание влияния инфляционных процессов на операции с дебиторской задолженности рекомендуется предприятию ООО «Газпром трансгаз Югорск» при заключении сделки купли-продажи товаров установить не фиксированную ставку процентов (пени), (в случае если предприятие (должник) не осуществляет оплату в указанные сроки), а плавающую по заранее оговоренной в соглашении формуле.

Для данных целей может быть использована следующая формула:

Сі = 100 * ((Кі – Кі-1) / К0) + Кі / К0 * С0, (3.1)

где, Сі - процентная ставка, которая расчетным путем определяется для каждого периода, за который осуществляется выплата процентов;

С0 - желательная для кредитора процентная ставка в условиях стабильности для каждого периода, за который осуществляется уплата процентов (обуславливается заранее в соглашении);

К0 - величина, к которой привязывается процентная ставка;

Кі - величина на момент уплаты процентов;

Кі – 1 - величина на момент уплаты процентов за предыдущий период.

Рассмотрим механизм действия данной формулы на исследуемом предприятии на условном примере:

ООО «Газпром трансгаз Югорск», которое выступает в роли продавца, реализующего предприятию «Восток» (покупателю) товары на общую сумму 20000 руб. В соглашении предусмотрено отсрочку окончательного расчета на определенный срок и под процент (товарный кредит). Расчет производится ежеквартально, но равными частями в течение 9 месяцев. Первый страховой платеж составил 2000 руб.

Стоимость доллара США на момент заключения договора составляла 65,0 руб.. На момент первого платежа - 65,25 руб., На момент второго платежа - 65,30 руб., на момент последнего платежа - 65,33 руб.

Желательна для продавца процентная ставка по товарному кредиту составляет 18 % годовых (4,5 % в квартал).

Квартальная процентная ставка на момент первого платежа:

С1 = 100 * (65,25 - 65,0) / 65,0) + 65,25 / 65,0 * 4,5 = 0,38 + 4,52 = 4,90 %

Таким образом, сумма процентов за первый квартал составит:

18000 * 4,90 % = 882 руб.

Кроме этого, уплачивается часть основного долга в сумме 6000 руб.

Квартальная процентная ставка на момент второго платежа:

С2 = ((65,3 - 65,25) / 65,0 + 65,3 / 65,0 * 4,5 = 0,015 + 4,52 =  4,535 %

Сумма процентов за второй квартал составит:

12000 * 4,635 % = 556.2 руб.

Оплачивается часть основного долга в сумме 6000 руб.

Квартальная процентная ставка на момент последнего платежа:

С3 = 100 * ((65,33 - 65,3) / 65,0 + 65,33 / 65,0 * 4,5 = 0,05 + 4,52= 4,57 %

Сумма процентов за третий квартал составит:

6000 * 4,57 % = 274.2 руб.

Уплачивается часть основного долга в сумме 6000 руб.

Общая сумма уплаченных процентов составит:

882 + 556,20 + 274,20 = 1712.4 руб.

что вместе с основной сумме долга составляет 21712,40 руб.

Итак, можно сделать следующий вывод: использование данной формулы при расчете процентной ставки за товарный кредит позволит нейтрализовать инфляционное воздействие; нет необходимости кредитору завышать процентную ставку в ожидании инфляции; стоимость товара остается неизменной, а влияние инфляции компенсируется кредитору за счет увеличения процента.

Следующим методом совершенствования управления дебиторской задолженностью, мы рекомендуем создание отдела контроллинга на предприятии, который бы проводил постоянный контроль за состянием показателей финансовой стабильности исследуемого предприятия.

В ходе анализа финансовых показателей ООО «Газпром трансгаз Югорск» было определено, что одной из проблем неудовлетворительного финансового состояния предприятия является недостаточность оборотных средств, а также нерациональное их использование. Поэтому службе контроллинга необходимо разработать мероприятия по оптимизации оборотных средств предприятия. 

Поскольку в 2014 году на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск»  выручка от реализации Центрального филиала 31675466 тыс. руб., поставим план на предстоящий период на уровне 9502640 тыс. руб. То есть предлагается увеличение выручки от реализации продукции почти на 30%.

Составим таблицу 3.3.

Таблица 3.3 - Показатели деятельности ООО «Газпром трансгаз Югорск» (центральный филиал)