Содержание
1 Теоретические основы управления дебиторской задолженностью.. 8
1.1 Сущность «понятия дебиторская задолженность» и ее значение в деятельности предприятия. 8
1.2 Классификация дебиторской задолженности. 19
2 Анализ управления дебиторской задолженности на предприятии. 35
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Газпром трансгаз Югорск». 35
2.2 Анализ дебиторской задолженности на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск». 54
3 Пути совершенствования управления дебиторской задолженности на предприятии 64
Список использованной литературы.. 86
Приложения ……………………………………………………………..91
Снижение уровня платежной дисциплины и своевременности выполнения договорных обязательств - проблемы, с которыми с каждым годом все чаще сталкиваются отечественные субъекты хозяйствования. Причинами этого выступают как внутренние (неплатежеспособность предприятий, отсутствие четких процедур планирования, анализа и контроля за движением средств на предприятии, отсутствие автоматизации планирования и управления финансовыми потоками), так и внешние (нестабильность рыночной среды, постоянные инфляционные процессы, расширение спекуляций и увеличение цен на «черном» рынке, сложные схемы расчетов через дочерние предприятия, высокая конкурентоспособность товаров) факторы. И хотя количество расчетных операций растет с каждым годом, при этом задолженность предприятий РФ, как дебиторская, так и кредиторская довольно высокая.
В процессе управления оборотным капиталом предприятия важное значение имеет вопрос управления дебиторской задолженностью. Эффективность деятельности предприятия непосредственно зависит от последовательности и правильности решений, какие принимаются менеджерами всех уровней, ведь каждое принятое управленческое решение влечет движение финансовых потоков, которые влияют на финансовый результат деятельности предприятия. Обеспечение оптимального объема дебиторской задолженности и ее доли в структуре оборотных активов предприятия является актуальной проблемой для всех предприятий, независимо от форм собственности, от их величины и т. п. Ведь через управление дебиторской задолженностью можно влиять на объем прибыли предприятия, его ликвидность и платежеспособность, и следовательно и на риски, которые с ними связаны.
Несмотря на значительное влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятий, большинство из них оказываются несостоятельными эффективно управлять дебиторской задолженностью, которая занимает весомую долю в оборотных активах, что в свою очередь, влечет кризис неплатежей.
Именно поэтому на сегодняшний день большое значение и особую актуальность приобретают вопросы разработки путей эффективного управления дебиторской задолженностью [2].
Управление дебиторской задолженностью - это интегрированный процесс планирования, организации, координации, мотивации и контроля состояния дебиторской задолженности, который необходим для достижения целей предприятия [24].
Осуществляя предпринимательскую деятельность предприятия сталкиваются с довольно типичными проблемами: нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами; не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют данные о совершенных расходах, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости; не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования; функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятие решения о предоставлении кредита распределены между различными подразделениями.
Таким образом, можно сделать вывод, что в управление дебиторской задолженностью даст возможность рационально использовать имеющиеся финансовые ресурсы и укрепить экономическую безопасность предприятия.
Теоретические и методологические аспекты политики управления дебиторской задолженностью нашли отображение в научных трудах многих отечественных и зарубежных ученых и практиков, в частности: И. Бланка, Ф. Бутинца, Дж. Ван Хорна, С. Кузнецовой, Н. Новиковой, М. Уткиной, А. Поддергина, и других. В трудах этих ученых раскрываются проблемы оценки и формирования дебиторской задолженности.
Основное внимание в научных разработках уделялось анализу, совершенствованию методики оценки, управления и оперативного контроля дебиторской задолженности предприятия. Но некоторые теоретические и методические положения по установлению сущности дебиторской задолженности предприятий и управления ею остаются окончательно нерешенными и требуют проведения дальнейших исследований.
Необходимость теоретического обоснования и разработки практических рекомендаций по управлению задолженности предприятий обусловили выбор темы выпускной квалификационной работы и ее актуальность.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических аспектов организации управления дебиторской задолженности, а также разработка на этой основе путей совершенствования.
Из поставленной цели выпускной квалификационной работы следует необходимость решения следующих задач:
- проанализировать сущность «понятия дебиторская задолженность» и ее значение в деятельности предприятия;
- исследовать классификацию дебиторской задолженности;
- изучить систему управления дебиторской задолженности;
- предоставить общую характеристику деятельности исследуемого предприятия;
- проанализировать состояние и динамику дебиторской задолженности на предприятии;
- предложить пути совершенствования системы управления дебиторской задолженности на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Газпром трансгаз Югорск».
Предметом дипломной работы является организация управления дебиторской задолженности.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы следующие методы: метод наблюдения, методы анализа и синтеза, монографический метод, диалектический метод, метод сравнения, методы индукции и дедукции, а также метод обобщения.
Теоретической и методологической основой написания выпускной квалификационной работы являются источники учебной, монографической и периодической литературы по выбранной теме, а также нормативно-правовые документы, посвященные организации управления дебиторской задолженности.
Практическая часть выпускной квалификационной работы выполнена на базе внутренних нормативных документов, учетных регистров аналитического и синтетического учета, финансовой отчетности и другой документации предприятия ООО «Газпром трансгаз Югорск».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении к выпускной квалификационной работе обозначена актуальность темы исследования, цели, задачи, предмет и объект. Также обозначена практическая значимость выполненной работы.
Первая глава выпускной квалификационной работы посвящена теоретическим аспектам управления дебиторской задолженностью. Рассмотрена сущность понятия «дебиторская задолженность», ее классификация и изучена система управления нею.
Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия. Отдельно проведен анализ состояния и динамики изменения дебиторской задолженности на исследуемом предприятии.
Третья глава выпускной квалификационной работы посвящена вопросам совершенствования управления дебиторской задолженности, в частности рассмотрены финансовые методы управления.
В заключении обобщены результаты проведенной работы.
Вопрос дебиторской задолженности влияет на экономическую деятельность предприятий особым образом: дебиторская задолженность, которая в течение долгое время не возвращается, прежде всего ухудшает финансовое состояние предприятия, то есть происходит ухудшение платежеспособности предприятия, вследствие недополучения денежных средств. Кроме того, происходит замедление оборачиваемости денежных средств.
В результат действия этих факторов увеличивается кредиторские долги на предприятии перед своими поставщиками. Снижение уровня платежеспособности предприятия ставит угрозу ухудшения результатов деятельности и торможения его развития.
Современное состояние экономики России приводит к постоянному росту дебиторской задолженности и не допустимом высоком его уровне. Финансовое состояние современных предприятий характеризуется ростом дебиторской задолженности в структуре их активов, что приводит к замедление платежного оборота. При этом дебиторская задолженность иногда выступает средством стимулирования спроса.
Теоретическим основанием для рассмотрения сущности понятия «дебиторская задолженность» является раскрытие сущности таких категорий как: «долг», «задолженность», «дебитор», «расчеты».
Так, авторы финансового словаря Загородний А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. дают определение задолженности как сумме финансовых обязательств или денежного долга, подлежащего погашению. Почти идентичным является понятие задолженности в экономическом словаре [17], а именно как сумма неисполненного обязательства, неуплаченного долга. Мы согласны с мнением авторов о выделении отдельно таких категорий, как обязательства и долг.
Долг – это денежная сумма, взятая взаймы на определенный срок и на определенных условиях [17].
Понятие долга является более узким, чем понятие обязательства. При этом обязательства в бухгалтерском учете определяется как оформленные договором гражданско-правовые отношения, в силу которых одна сторона обязана осуществить на пользу другой стороны определенные действия или воздержаться от определенных действий, и как сумма средств, которая должна быть уплачена на определенную дату в будущем, или существующие (благодаря прошлым операциям или событиям) обязательства предприятия по передаче определенных активов или оказание услуг другому предприятию в будущем. Обязательства существует только тогда, когда ему соответствует нормативно-правовой документ.
Категория «обязательство» тесно связана с категориями «расчеты» и «задолженность». При обозначении понятия «расчеты» возникают дискуссии, которые можно выделить в три основные позиции. Согласно первой из них, расчеты - это система взаимоотношений. Сторонники второй позиции считают расчеты непосредственно взаимоотношениями (без использования слова «система»). Третья группа ученых только объясняет экономическую сущность расчетов без указания их определения [22].
Дебиторской считается задолженность предприятию разных других предприятий и лиц, которая возникла на определенную дату, а дебиторы - это юридические и физические лица, которые в результате прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов [1, с. 221].
Дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала, а также требования на его получение в виде наличности, материальных и других ресурсов от хозяйствующих субъектов.
Дебиторская задолженность - это материальные ресурсы, не уплаченные контрагентами, или наличность, изъята из кругооборота денежных средств [16, с. 126].
Дебиторы - это юридические и физические лица, которые в результате прошлых событий задолжали предприятию определенную сумму денежных средств, их эквивалентов или других активов.
Несмотря на давнюю историю существования дебиторской задолженности и состояние ее изучения, в современной научной литературе нет единого мнения относительно трактовки этого понятия.
Так, Федорченко А.Е. определяет дебиторскую задолженность как сумму долгов юридических и физических лиц предприятию в наличной и безналичной формах, которая возникает в результате хозяйственных операций, произошедших в результате прошлых событий и подлежат погашению в будущем [30].
Кияшко А.Н. идентифицирует дебиторскую задолженность как сумму в задолженности дебиторов предприятию на определенную дату, которая возникла в результате прошлых событий, которую кредитор вправе требовать возместить [18].
В свою очередь Сурнина К.С. отмечает, что дебиторская задолженность - часть оборотного капитала, а также требования на его получение в виде наличности, материальных и других ресурсов от хозяйствующих субъектов. Поэтому наиболее точная ее дефиниция следующая:
«Дебиторская задолженность - это имущество (материальные ресурсы), не оплаченные контрагентами, или наличность, изъятая из кругооборота оборотных средств». Приведенное определение дает представление об экономической природе дебиторской задолженности [29].
Черненко Л.В. наиболее приемлемым считает определение, согласно которому дебиторская задолженность являются правами (требованиями), принадлежащих продавцу (поставщику) как кредитору на получение долгов контрагентами, и финансовым ресурсом, временно изъятым из круговорота и которая подлежит возврату в будущем [34].
Дебиторская задолженность, по мнению Дубровской Е.В. - неоплаченные юридическими и физическими лицами услуги по транспортировке грузов и / или изъятые средства из кругооборот предприятия, имеющие документальное подтверждение, которое предоставляет право на получение долга в виде денежных средств, их эквивалентов или других активов [13].
Авторы финансового словаря Загородний А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. [17] дают определение задолженности как сумме финансовых обязательств или денежного долга, подлежащей погашению.
Почти идентичным является понятие задолженности в экономическом словаре [35], а именно как сумма неисполненного обязательства, неуплаченного долга.
По мнению юристов-ученых, более корректно для характеристики дебиторская задолженность использовать термин «имущественные требования», то есть дебиторская задолженность - включенные в состав имущества предприятия его имущественные требования к другим лицам, которые является его должниками в правоотношениях, возникающих при различных обстоятельств.
С юридической точки зрения дебиторская задолженность рассматривается как капитал предприятия-кредитора, но не всегда его собственный капитал. Только тогда, когда во время обращения средства возвращаются во владение предприятия-кредитора, они либо включаются в его собственный капитал, либо используются для погашения кредиторской задолженности данного предприятия перед своими кредиторами. Поэтому дебиторская задолженность как часть имущества предприятия-кредитора относится к ее активам, связанных с юридическими правами, в том числе правом на владение, и в зависимости от источника возникновения является собственным капиталом или привлеченными средствами других лиц.