Анализ экономической литературы показал, что существует широкий спектр видов дебиторской задолженности. Изложенные взгляды, рекомендации и отдельные приемы классификации задолженности можно использовать как для составления финансовой отчетности, так и для управленческих решений по регулирования расчетов и управления дебиторской задолженностью.
Современная система управления дебиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки дебиторской задолженности.
Первым этапом управления дебиторской задолженностью является анализ дебиторской задолженности в прошлом периоде. Необходимо провести комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Вторым этапом является формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям. Тип кредитной политики характеризует принципиальные подходы к ее осуществлению с позиции соотношения уровней доходности и риска кредитной деятельности предприятия.
Различают три типа кредитной политики предприятия по отношению к покупке продукции: консервативный, умеренный и агрессивный.
На третьем этапе формируются соответствующие параметры, согласно выбранного типа кредитной политики.
Четвертый этап - формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита. Этот процесс базируется на изучении кредитоспособности покупателей.
Пятый этап - формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности, который предусматривает разработку ряда мероприятий по погашению дебиторской задолженности, сроки выплат которой просрочены.
Шестой этап - обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, которые ускоряют ее перевода в денежную форму оборотных активов. При этом могут применяться разные формы рефинансирования: факторинг, учет векселей, выданных покупателями продукции; форфейтинг.
Седьмой этап - построение эффективной системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности - необходимой для того, чтобы обеспечить поступление информации не только о том, что произошло, но и об отклонении, которые могут быть.
Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия. Отдельно проведен анализ состояния и динамики изменения дебиторской задолженности на исследуемом предприятии.
ООО «Газпром трансгаз Югорск» — 100-процентное дочернее общество ПАО «Газпром».
Крупнейшая компания по переработке газа ПАО «Газпром», эта компания занимается транспортировкой газа с месторождений Севера Западной Сибири (Медвежьего, Уренгойского, Ямбургского, Заполярного и др.) потребителям европейской части страны, странам ближнего и дальнего зарубежья. Протяженность магистральных газопроводов ООО «Газпром трансгаз Югорск» в многониточном исчислении составляет 1,5 тысячи километров.
Величина дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии постоянно увеличивается. В 2014 году темпы пророста дебиторской задолженности превышало увеличение кредиторской задолженности. Однако в абсолютном отношении увеличение кредиторской задолженности больше, чем увеличение дебиторской задолженности.
В 2015 году наблюдается значительное увеличение величины и дебиторской (темп прироста составляет 102,79) и незначительное увеличение кредиторской (темп прироста – 6,63 %) задолженности. В абсолютном отношении изменение составляет соответственно 36547 тыс. руб. и 162953 тыс. руб.
Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов в 2013 достаточно низкий и составляет всего 2,16 %. Однако в 2014 и 2015 году удельный вес дебиторской задолженности увеличивается и составляет соответственно 7,37 и 6,65 %.
Удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных активов в 2013 составляет 18,03 %. В 2014 и 2015 гг. составляет соответственно 46,67 и 47,87 %.
На исследуемом предприятии доля и дебиторской и кредиторской задолженности в структуре активов и пассивов увеличивается, что негативно характеризует хозяйственную деятельность предприятия.
Большую часть дебиторской задолженности составляет нормальная дебиторская задолженность. Ее удельный вес более 96,94 %. Однако следует отметить, что величина просроченной дебиторской задолженности на протяжении 2013-2015 гг. увеличивается.
Третья глава выпускной квалификационной работы посвящена вопросам совершенствования управления дебиторской задолженности, в частности рассмотрены финансовые методы управления.
Для улучшения финансового состояния предприятия ООО «Газпром трансгаз Югорск» и устранения риска возникновения трудностей за счет значительных размеров сомнительных и безнадежных долгов предприятию необходимо не оставлять без внимания состояние дебиторской задолженности.
В первую очередь, на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск» должен присутствовать контроль за состоянием дебиторской задолженности и управления им.
Если должники оказываются недобросовестные и «забывают» перечислять средства за отгруженный им товар или оказанные услуги, выполненные работы, то предприятию ООО «Газпром трансгаз Югорск» целесообразно осуществлять им «напоминания».
При работе с покупателями на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск» целесообразно создание картотеки по каждому дебитору, в которой бы указывалась вся возможная и доступная информация о том или ином покупателе.
Для осуществления контроля за дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск» целесообразно вести аналитическую ведомость образования и списания дебиторской задолженности.
Не следует также оставлять без внимания инвентаризацию расчетов с дебиторами.
При управлении дебиторской задолженностью является установление для дебиторов предельной нормы отпуска продукции в кредит.
При заключении договора покупки-продажи обязательно необходимо обусловливать сроки и форму оплаты продукции. Если предприятие (должник) не осуществляет оплату в указанные сроки, то соответственно должна начисляться пеня.
Для увеличения оборотов предприятия ООО «Газпром трансгаз Югорск» и содействию уменьшению дебиторской задолженности, исследуемое предприятие может устанавливать возможные скидки за оплату продукции в более ранние сроки.
Во избежание влияния инфляционных процессов на операции с дебиторской задолженности рекомендуется предприятию ООО «Газпром трансгаз Югорск» при заключении сделки купли-продажи товаров установить не фиксированную ставку процентов (пени), (в случае если предприятие (должник) не осуществляет оплату в указанные сроки), а плавающую по заранее оговоренной в соглашении формуле.
Следующим методом совершенствования управления дебиторской задолженностью, мы рекомендуем создание отдела контроллинга на предприятии, который бы проводил постоянный контроль за состоянием показателей финансовой стабильности исследуемого предприятия.
на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск» проведения предложенных мероприятий по эффективному использованию снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное получение дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приводит к увеличению прибыли почти на 30 % (за счет увеличения коэффициента оборачиваемости и уменьшение периода оборачиваемости оборотных средств), а как следствие увеличение использования оборотных средств, улучшение финансового состояния и увеличение деловой активности.
В результате проведенных расчетов прибыль предприятия ООО «Газпром трансгаз Югорск» увеличится на 22172826 тыс. руб. При этом затраты на организацию отдела контроллинга составляют около 1200000 руб. (заработная плата сотрудников отдела).
Нами рассмотрены в рамках выпускной квалификационной работы лишь некоторые направления по управлению дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Газпром трансгаз Югорск», которые поставлены в краткосрочной перспективе на отдел контроллинга. В дальнейшем предприятие может самостоятельно разрабатывать мероприятия, исходя из изменений финансовой ситуации на предприятии.
Монографии, учебники и учебные пособия
1. Астахов В. П. Бухгалтерский(финансовый) учет : учеб. пособие. – [4-е изд., перераб. и доп.] / В. П. Астахов. – М.: Март, 2103. – 925 с.
2. Барт Эдвардс. Руководство по кредитному менеджмента / Э. Барт. - М.: Москва, 2014. - 400 с.
3. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. - 366 c.
4. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Науч. ред. перевода чл.-кор. РАН И.И. Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я. В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 624 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
5. Береза ??С.Л. Учет и контроль денежных активов и дебиторской задолженности: теория и практика / С.Л. Береза. - М., 2013. - 20 с.
6. Бланк И. А. Финансовый менеджмент / И. А. Бланк. – 2-е изд., перераб. и доп. – К. : Эльга, Ника-центр, 2014. – 656 с.
7. Боди З.И, Мертон, Роберт. Финансы: пер. С англ.: учеб. пособие. / ЗВИ Боди,Роберт Мертон. - М .: Издат. Дом "Вильямс", 2010. - 592 с.
8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпо-раций. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 144 с.
9. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: ЗАО Олимп-бизнес, 2014. – 977 с.
10. Галасюк В. В. Проблемы теории принятия экономических решений: Монография. – Днепропетровск; Новая идеология. – 2012. – с. 221
11. Голов С.Ф. Бухгалтерский учет по международным стандартам: примеры и комментарии: метод. пособие. / С.Ф. Голов, В.М. Костюшенко. - М .: Либра, 2011. - 670 с.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2015. - 368 c.
13. Дубровская Е.В. Управление дебиторской задолженностью предприятий грузового автотранспорта / [Электронный ресурс] / Е. В. Дубровская; Рос. гос. акад. ж. трансп. - М., 2010. - 19 с.
14. Ерофеева В.А, Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт-Издат, 2015. - 368 c.
15. Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М., Бухгалтерский учет, 2013.
16. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 332 с.
17. Загородный А. Финансовый словарь / Загородный А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. (4-е изд. испр. и доп.) – М.: Т-во «Знание», 2012. - 566 с.
18. Кияшко А.Н. Учет и анализ дебиторской задолженности в системе управления предприятием / А.Н. Кияшко; М., 2011. - 21 с.
19. Кирейцев Г.Г. Финансовый менеджмент / Под ред. проф. Г. Кирейцева. - М .: ЦУЛ, 2012. - 469 c.
20. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст] / В. В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 512 с.
21. Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: [учебно-практ. пособие] / Валерий Викторович Ковалев. – М.: Проспект, 2008. – 333 с.
22. Крайник А.П. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. / Крайник А.П., Клепикова З.В. - СПб: «Декор», 2011. - 260 с.
23. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: [учеб. пособие.] / Крейнина М. Н. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 304 с.
24. Момот Т.В. Управление дебиторской задолженностью предприятия // Бизненс информ / Т.В. Момот. - 2013. - №11-12. с. 97-99.
25. Позднякова В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 356 с.
26. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. 5-е изд., Перераб. и доп. - М .: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.
27. Савчук В.П. Управление финансами предприятия / В.П. Савчук - М.: Бином, Лаб. Известный, 2013. - 480с.
28. Стоун Д. Бухгалтерский учет и финансовый анализ / Стоун Д., Хитчинг К.; пер. с англ. Ю.А. Огибин, Г.А. Огибив. - М.: Сирин, 1998. - 302 с.
29. Сурнина К.С. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности промышленных предприятий: - Луганск, 2012. - 19 с.
30. Федорченко А.Е. Учет расчетов с дебиторами (на примере текстильных предприятий легкой промышленности): [Электронный ресурс] / Е.Е. Федорченко - М., 2009. - 20 с.
31. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2009. – 656 с.
32. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов/Под ред Л.А. Дробозиной – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 479 C.
33. Хромов М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг. – СПб.: Питер, 2008. – 205 с.
34. Черненко Л.В. Управление дебиторской задолженностью в аграрных предприятиях - М., 2008. – 20 с.
35. Экономический энциклопедический словарь: в 2 томах / Мочерний С.В., Ларина Я.С., Устинка А.А., Юрий С.И .; за ред. С.В. Мочерного - Львов: Мир, 2015. - Т.1. - 616 с.
Составная часть периодических изданий
36. Ананьев В. К. Управление предприятиями. Коэффициенты как инструмент финансового анализа, «Финансовая газета. Региональный выпуск», « 42, 2011 г.
37. Белозерцев В. Относительно товарного кредита и дебиторской задолженности на предприятии // В. Белозерцев // Экономист. – фирма «Коллегиум», 2009. - №11, с. 23-28.
38. Билык М.Д. Управление дебиторской задолженностью предприятий / М.Д. Билык // Финансы. - Министерство финансов РФ, 12/2013. - №12. с. 24-36.
39. Бурова Л.И. Учет дебиторской задолженности / Л.И.Бурова, Ю.Л. Галик Культура народов Причерноморья, раздел «Экономические науки». – Симферополь, 2012. - № 225.
40. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. – № 7.
41. Дубровская Е.В. Исследование сущности понятия «Дебиторская задолженность» / Е.В. Дубровская // Вестник Московского государственного университета. Сер. Экономика. - Москва, 2009. - №2. - с. 202-205.
42. Казакаева A.M. Управление дебиторской задолженностью как инструмент минимизации расходов организации / A.M. Казакаева, Н. Г. Гаджиев // Все для бухгалтера. - 2006. - № 21 (189). - с. 11–16
43. Кузьмина Е. А., Кузьмин А. М. Функционально-стоимостный анализ. Концепция и перспективы // Методы менеджмента качества. – 2012. – № 8. – с. 8-14.
44. Лищенко А.Г. Анализ дебиторской задолженности в системе управления предприятием / О.Г. Лищенко, М. Бескота // Государство и регионы: журнал. - Новосибирск: Гуманист, 2009-№ 1. с. 114-117
45. Матицина Н. Основные принципы регулирования расчетных отношений через управление дебиторской задолженностью / Н. Матицина // Бухгалтерский учет и аудит. - 2006. - № 12. - с. 38-42.
46. Нашкерская, Г. Учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности [текст] / Г. Нашкерська // Бухгалтерский учет и аудит. - 2011. - № 7. - с 27-33.
47. Николаенко А. Некоторые аспекты анализа дебиторской задолженности субъектов хозяйствования / А. Николаенко // Предприятие, хозяйство и право. - М .: ООО «Гарантия», 07/2014. - №7. с. 141-145.
Электронные ресурсы
48. Бухгалтерский словарь [Электронный ресурс]. - Электрон.
Текстовые данные (122 880 bytes). – Режим доступа:
№ п/п