Материал: Экономический анализ финансовой деятельности предприятия

.4 Резерв увеличения выпуска продукции за счет оборудования

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки в отчетном периоде или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Р↑ВПк = Р↑К*ГВ1 = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 (26)

Р↑ВПк = 100*252*1,3*7,9*668,77=173,08 тыс.руб.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное (прогнозируемое) количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы в текущем периоде:

Р↑ ВПд = Кв * Р ↑ *Д*ДВ1 = Кв * Р ↑ *Д * Ксм1 *П1 • ЧВ1 (27)

Р↑ ВПд =1900*2*1,3*7,9*668,77=26,1 тыс.руб.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на планируемое количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

Р↑ВПКсм = Кв*Дв*Р↑Ксм*СВ1 = Кв*Дв*Р↑Ксм*П1*ЧВ1 (28)

Р↑ВПКсм =1900*254*0,2*7,9*668,77=509,94 тыс.руб.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев определяют умножением планируемого прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком - СМ (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного уровня коэффициента сменности):

Р↑ВПп=СМв*Р↑П*ЧВ1= Кв*Дв*Ксм в*Р↑П*ЧВ1 (29)

Р↑ВПп=1900*254*1,5*0,1*668,77=48,4 тыс.руб.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет обновления и модернизации оборудования, более интенсивного его использования, внедрения достижений научно-технического прогресса и т.д. Затем выявленный резерв повышения выработки за 1 машиночас надо умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

Р↑ВПЧВ = Тв*Р↑ЧВ= Кв*Дв*Ксм в*Пв*Р↑ЧВ (30)

Р↑ВПЧВ =1900*254*1,5*8*(-24,59)=-17,8 тыс.руб.

Общий резерв увеличения выпуска продукции за счет нового оборудования равен:

Р↑ВП= Р↑ВПк+ Р↑ ВПд+ Р↑ВПКсм+ Р↑ВПп = 173,08+26,1+509,94+48,4= 757,52 тыс.руб.

.5 Анализ фондоотдачи

Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных основных фондов.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия, вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте.

Важным резервом повышения фондоотдачи является улучшение использования рабочих машин и оборудования по времени на основе увеличения сменности их работы и сокращение потерь рабочего времени в связи с простоями.

Особое внимание должно быть уделено выявлению факторов, оказывающих влияние на увеличение выпуска продукции за один машино-час. За счет совершенствования организации труда и обслуживания производства, повышения квалификации рабочих, применения прогрессивной технологии, замены старой техники на новую, более производительную и др.

Чтобы проследить взаимосвязь между показателями фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда, необходимо преобразовать формулу фондоотдачи - числитель и знаменатель ее разделить на численность рабочих в наиболее продолжительную смену:

ФО=(П/ОПФ)=(П/ЧР):(ОПФ/ЧР)= ПТ:ФВ, (31)

Фондоотдача активной части рассчитывается по формуле:

ФОакт = , (32)

Где: ОПФ - средняя стоимость производственных основных фондов;

ВП - объем продукции;

ЧР - число рабочих в наиболее продолжительную смену;

ПТ - производительность труда (по числу рабочих в наиболее продолжительную смену);

ФВ - фондовооруженность;

УДакт - удельный вес активной части.

Расчет фондоотдачи представлен в таблице 22.

Таблица 22. Фондоотдача

Факторный анализ фондоотдачи:

)        ФОпл =

ФОпл = =2,2

)        ФОп =

ФОп = =2,18

)        ФОф =

ФОф = =2,23

)        ФОп - ФОпл = 2,18-2,2=-0,02

)        ФОф - Фп = 2,23-2,18= 0,05

)        ∆ФО= -0,02+0,05=0,03

Факторный анализ фондоотдачи активной части:

)        ФОакт пл =

ФОакт пл == 4,49

)        ФОакт вп =

ФОакт вп ==4,45

)        ФОакт пл =

ФОакт опф ==4,55

)        ФОакт пл =

ФОакт уд ==4,37

)        ФОакт вп - ФОакт пл = 4,45-4,49=-0,04

)        ФОакт опф - ФОакт вп = 4,55-4,45=0,1

)        ФОакт пл - ФОакт пл = 4,37-4,55=-0,18

)        ∆ФОакт = -0,04+0,1-0,18=-0,12

Из данных таблицы видно, что фондоотдача по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 0,03, а фондоотдача активной части по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 0,12. Факторный анализ фондоотдачи показал что уменьшение выпуска продукции на 1130 тыс. руб. привело к уменьшению фондоотдачи на 0,02, а уменьшение стоимости основных производственных фондов на 1100 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,05, получается что большее влияние на фондоотдачу оказала стоимость основных производственных фондов.

Факторный анализ активной части фондоотдачи показал что уменьшение выпуска продукции на 1130 тыс. руб. привело к уменьшению фондоотдачи активной части на 0,04, уменьшение стоимости основных производственных фондов на 1100 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи активной части на 0,1, а увеличение удельного веса активной части на 0,02 привело к уменьшению фондоотдачи активной части на 0,18, значит большее влияние на фондоотдачу активной части оказал удельный вес активной части основных производственных фондов.

.6 Резервы увеличения выпуска продукции за счет фондоотдачи

Резервы роста фондоотдачи определяются следующим образом:

Р↑ФО=ФОв-ФО1= (33)

где Р↑ФО - резерв роста фондоотдачи;

ФОв,ФО1 - возможный и фактический уровень фондоотдачи;

Р↑ВП - резерв увеличения производства продукции;

ОСПд - дополнительная сумма основных средств производства, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

Р↓ОСП - резерв сокращения основных средств производства за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Резерв роста фондоотдачи активной части равен:

Р↑ФО акт = ФО акт пл - ФО акт ф = 4,49-4,37=0,12

Резерв увеличения выпуска продукции за счет резерва роста фондоотдачи активной части:

Р↑ВП= ОПФ*УДакт* Р↑ФО акт

Р↑ВП=48430*0,51*0,12=2963,92 тыс.руб.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет увеличения фондоотдачи активной части равен 2963,92 тыс. руб.

5. Анализ себестоимости товарной продукции

Объектом анализа являются: себестоимость продукции и затраты на производство и реализацию.

Цель анализа: найти пути снижения затрат на производство и реализацию и себестоимости продукции.

Задачи анализа:

)        Анализ динамики и структуры затрат.

)        Анализ затрат на рубль товарной продукции.

)        Анализ себестоимости единицы продукции

)        Анализ факторов, оказывающих влияние на уровень и динамику затрат.

)        Анализ резервов снижения себестоимость, разработка мероприятий по их использованию.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления.

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции - четкое определение состава производственных затрат. В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Законе РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и конкретизированы в Положении о составе затрат. Кроме того, на основе данного Положения министерства, ведомства, межотраслевые государственные объединения, концерны разрабатывают отраслевые положения о составе затрат и методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) для подведомственных предприятий. Регламентирующая роль государства по отношению к себестоимости продукции проявляется также в установлении норм амортизации основных средств, тарифов отчислений на социальные нужды и др.

Положением о составе затрат определено, что себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Кроме того, в практике планирования, учета, калькулирования и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость. Цеховая себестоимость продукции складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление. Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).

5.1 Анализ динамики и структуры затрат

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (статьям):

)        материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

)        затраты на оплату труда;

)        отчисления на социальные нужды;

)        амортизация основных фондов;

)        прочие затраты.

Прочие затраты - это платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, компенсационные выплаты сверх оплаты по труду, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров, арендная плата, обязательные страховые платежи, налоги включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный, на пользование автодорог, с владельцев транспортных средств, гербовый сбор, государственная пошлина, допустимые выбросы загрязняющих веществ), расходы на ремонт основных средств (ремонтный фонд) и др.

Соотношение отдельных элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменений за отчетный период.

Изучение структуры и динамики затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, выявлять негативные тенденции в изменении структуры затрат, делать выводы о необходимости ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Анализировать абсолютные суммы затрат по элементам в динамике не имеет смысла, так как они даются на разные объемы и структуру производства и показывают все произведенные за период расходы ресурсов, включая расходы на рост остатков незавершенного производства и на затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов и т.д.

Для того чтобы установить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, по каким направлениям изыскать резервы снижения затрат, необходимо сгруппировать их по статьям расходов.

Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчетный период.

Группировка затрат по статьям позволяет выявить роль затрат в технологическом процессе, управлении и обслуживании, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и определить направления их снижения.

Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру продукции в целом по всей товарной продукции и в разрезе отдельных статей расходов.

Вместе с абсолютным отклонением определяют и отклонения в процентах по формуле .

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь определяют неоправданные ростом объема производства перерасходы, непроизводительные затраты и потери (потери от брака, оплата простоев и т.д.).