Материал: Экономический анализ финансовой деятельности предприятия

· определение текущих и перспективных потребностей покупателей:

·        оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

·        изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

·        оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Основными причинами, влияющими на невыполнение плана по ассортименту продукции, являются:

.  Внутренние причины:

· недостатки в организации производства;

·        плохое техническое состояние оборудования;

·        простои;

·        аварии;

·        недостаток средств;

·        недостатки в системе управления и материального стимулирования.

2. Внешние причины:

· конъюнктура рынка;

·        изменение спроса на отдельные виды продукции;

·        состояние материально-технического обеспечения;

·        несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту) (табл.3).

Таблица 3. Выполнение плана по ассортименту продукции.

Из таблицы видно, что произошло недовыполнение плана по продукции А на 10,93% и перевыполнение плана по продукциям В на 1,79% и С на 4,62%. Однако в общем было недовыполнение на 1,04%. Получилось что товарная продукция зачтенная в выполнении плана по ассортименту в общем была ниже плановой. Общее выполнение плана по ассортименту составило 96,72%, то есть было недовыполнено на 3,28%. Значит, общие потери составили: 2577,5 тыс. руб.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре производства - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

· объем выпуска в стоимостной оценке;

·        материалоемкость;

·        себестоимость товарной продукции;

·        прибыль;

·        рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции (табл. 4).

Таблица 4. Анализ структуры товарной продукции

Факторный анализ структуры продукции:

ВП=V*Ц, (5)

где ВП - выпуск продукции;- объем производства продукции;

Ц - цена продукции.

Изделие А:

)        ВПпл = Vпл*Цпл

ВПпл = 3576,39*9150=32723968

)        ВПус = Vф*Цпл

ВПус = 8886,13*9150=81308089

)        ВПф = Vф*Цф

ВПф = 8886,13*3280=29146506

)        ∆ВПv = ВПус - ВПпл

∆ВПv = 81308089-32723968=48584121

)        ∆ВПц = ВПф - ВПус

∆ВПц = 29146506-81308089=-52161583

)        ∆ВП=∆ВПv +∆ВПц

∆ВП = 48584121-52161583=-357746

Изделие В:

)        ВПпл = 3609,51*10300=37177953

)        ВПус = 3701,14*10300=38121742

)        ВПф =3701,14*10500=38861970

)        ∆ВПv =381417-37177953=943789

)        ∆ВПц =38861970-32121742=6740288

)        ∆ВП =943789+6740288=7684017

Изделие С:

)        ВПпл = 3319,83*11500=38178045

)        ВПус = 3120,43*11500=35884945

)        ВПф =3120,43*12800=39941504

)        ∆ВПv =35884945-38178045=-2293100

)        ∆ВПц =39941504-35884945=4056559

)        ∆ВП =-2293100+4056559=1763459

Выпуск продукции А уменьшился на 3577462 тыс. руб. Это изменение произошло за счет того что фактическая оптовая цена уменьшилась по сравнению с плановой, а объем производства продукции увеличился. Выпуск продукции В увеличился на 7684017 тыс. руб. Выпуск продукции увеличился за счет увеличения оптовой цены, тогда как объем производства продукции немного уменьшился. Выпуск продукции С увеличился на 1763459 тыс. руб. за счет увеличения оптовой цены и небольшого увеличения объема производства продукции. Всего выпуск продукции увеличился на 5870014 тыс. руб., на это изменение в большей степени повлияло изменение оптовой цены, чем изменение объема выпускаемой продукции. В общем, структура выпускаемой продукции улучшилась, несмотря на ухудшение структуры изделия А.

Резерв за счет изменения структуры товарной продукции составляет 3577462 руб.

.3 Анализ ритмичности работы предприятия

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Не ритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия..

Цель: оценить степень ритмичности выпуска продукции и определить потери, резервы выпуска продукции и экономические потери, связанные с нарушением ритмичности.

Задачи:

.  Анализ динамики показателей ритмичности

2.      Анализ причин неритмичной работы.

.        Выявление проблем, связанных с нарушением ритмичности и разработка мероприятий по обеспечению ритмичной работы.

Источники информации:

· плановые графики производства работ,

·        данные о фактических объемах работ по кварталам, месяцам,

·        данные о потерях от брака,

·        уплата штрафов,

·        доплата за сверхурочные работы.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску, за каждый месяц к квартальному выпуску, за каждый квартал к годовому объему производства.

Косвенные показатели - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня (табл.5).

Таблица 5. Ритмичность выпуска продукции

Величина потерь составит: фактический выпуск продукции умноженный на долю продукции не зачтенную в выполнении плана.

Величина потерь = 107950*0,08=8636 тыс. руб.

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности равен 92%, он не достиг верхнего предела, т.е. 100%, т.к. в 1- ой и 2-ой декаде план по выпуску продукции не выполнен, но в 3-ей и 4-ой декаде план был перевыполнен. Таким образом, предприятие работало не ритмично.

2.4 Анализ качества произведенной продукции

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы , завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации к унификации, надежность и долговечность.

Объект анализа: качество продукции.

Цель: оценить уровень качества и найти резервы его роста.

Задачи:

.  Оценка динамики показателей качества.

2.      Анализ темпов обновления продукции.

.        Анализ динамики косвенных показателей.

.        Анализ причин снижения качества.

.        Оценка экономических потерь и разработка мероприятий по повышению качества.

Различают: обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели - характеризуют качество всей произведенной продукции, независимо от ее вида и назначения (удельный вес новой продукции в общем ее выпуске, удельный вес высшей категории качества и т.д.).

Индивидуальные (единичные) показатели характеризуют одно из ее свойств:

. Полезность (жирность молока и т.п.);

. Надежность (долговечность);

. Технологичность - эффективность конструкторских технологических решений;

. Эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и другие.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на: исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема выпущенной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске продукции; определяют потери от брака. Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Основными причинами понижения качества является: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства

На выпуск продукции оказывает влияние уровень производственного брака. Обычно на предприятиях брак анализируют по отдельным видам продукции и полуфабрикатов, по местам его обнаружения и возникновения, по виновникам и причинам, по размерам нанесенного ущерба.

Брак - это изделия или работы, которые не отвечают установленным требованиям и непригодны для использования по прямому назначению.