Материал: Экономический анализ финансовой деятельности предприятия

В зависимости от характера дефекта различают исправимый (частичный) брак и неисправимый (окончательный) брак, когда исправление невозможно по техническим причинам или экономически не выгодно.

По месту обнаружения различают внутренний (обнаруживается на самом предприятии) и внешний (выявляется заказчиком).

Различают также брак по виновникам: брак по вине работников предприятия и брак по вине поставщиков. Знание этих различий необходимо для точного определения экономических потерь от брака.

Объем произведенного брака определяется путем суммирования себестоимости окончательно забракованных изделий и расходов на исправление брака. При этом внутренний окончательный брак оценивается по цеховой или производственной себестоимости, внешний брак учитывается по полной себестоимости. Расходы на исправление брака включают в себя дополнительные затраты на материалы, заработную плату, а также и общехозяйственные расходы.

Аналитическая оценка размера производственного брака дается исходя из его абсолютной величины в рублях и относительной величины в процентах к производственной себестоимости товарной продукции.

Размер потерь продукции из-за производственного брака определяется путем умножения процента производственного брака по себестоимости продукции на фактический объем товарной продукции предприятий.

На некоторых предприятиях (например, при производстве керамических изделий) производственный брак предусматривается в плане. Это так называемый планируемый брак. Потери продукции из-за производственного брака в этом случае определяются путем умножения процента сверхпланового брака на фактический объем товарной продукции в оптовых ценах.

При анализе следует выявить основные причины брака (недостаточный уровень квалификации рабочих, работа на неисправном оборудовании, использование несовершенных приспособлений и инструментов, средств измерительной техники, отступление от технологического процесса, использование материалов и полуфабрикатов со скрытыми дефектами, несовершенство упаковки, маркировки, нарушения условий хранения, перевозки и т.д.).

Показатели качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных с данными предыдущих отчетных периодов, планом, аналогичными данными других родственных предприятий. (табл. 6).

Таблицы 6. Брак в производстве

Общий объем брака составил 1279,21 тыс. руб. из этого по продукции А брак составил 291,47 тыс. руб., по продукции В - 388,62 тыс. руб., по продукции С - 599,12 тыс. руб. Это больше чем должно было быть по плану то есть 365,42 тыс. руб. Величина потерь составила 913,79 тыс. руб.

.5 Анализ невыполнения договорных обязательств

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выполняются причины невыполнения плана и выполняются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств (табл. 7).

Таблица 7. Невыполнение договорных обязательств

Общая сумма невыполненных договорных обязательств составила 654,18 тыс. руб., что больше чем ожидалось в плане 409,05 тыс. руб. Больше всего невыполнение договорных обязательств произошло в 4-ом квартале, а меньше всего во втором. Потери составляют 245,13 тыс. руб.

.6 Общие потери производства и реализации продукции

Общие потери представлены в таблице 8.

Таблица 8. Сводная таблица потерь

Общие потери предприятия составили 23401,88 тыс. руб. Из этого невыполнение плана составило 3577,5 тыс. руб. Невыполнение плана по реализации составило 3874,5 тыс. руб. Ассортиментные сдвиги составили 2577,5 тыс. руб. Неритмичная работа была 8636 тыс. руб. Ухудшение качества составило 913,79 тыс. руб. Невыполнение договорных обязательств было 245,13 тыс. руб.

3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёма продукции и повышения эффективности производства.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, и эффективности их использования зависит объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как результат, объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ трудовых показателей - это один из основных разделов анализа работы предприятий.

Цель анализа: выявить резервы улучшения использования трудовых ресурсов.

Объект анализа: трудовые ресурсы предприятия

Основными задачами анализа являются:

.  Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

2.      Анализ динамики и структуры трудовых ресурсов по группам, структурным подразделениям, профессиям, возрасту, уровню образования, статусу работы на предприятии, полу, формам оплаты труда, квалификации.

.        Анализ динамики показателей движения трудовых ресурсов.

.        Анализ показателей использования трудовых ресурсов.

.        Анализ фонда заработной платы, систем оплаты и премирования трудовых ресурсов.

.        Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и показателей производительности труда.

.        Определение ресурсов и направления улучшения использования трудовых ресурсов.

Источниками информации для анализа служат:

· План по труду;

·        Статистическая отчетность "Отчет по труду";

·        Данные табельного учета и отдела кадров.

К трудовым показателям, характеризующим трудовую деятельность предприятия, относятся:

· Производительность труда;

·        Численность персонала;

·        Фонд заработной платы (ФЗП);

·        Средняя заработная плата.

.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Цель анализа: оценить выполнение плана по обеспеченности трудовыми ресурсами.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям в отчетном году с фактическим количеством работников в предыдущем году.

В списочный состав работников государственных предприятий включают всех работников, занятых основной деятельностью предприятия, принятых на постоянную и временную работу на срок более одного дня, а также работников неосновной деятельности, принятых на срок не менее 5 дней, получающих зарплату в данном хозяйстве, несмотря на то, что они находятся в командировке, в отпуске, на курсах повышения квалификации, работают по договору в другом хозяйстве, выполняют общественные обязанности. В списочный состав не включают работников, временно направленных по договору в другие организации, если они не получают зарплату по основному месту работы, учащихся учебных заведений, проходящих производственную практику, совместителей, студентов-стипендиатов хозяйства.

Наряду с численностью по списку важно знать число фактически работавших. Для предприятий определенное значение имеет также явочное число (число явившихся на работу.) Явочное число отличается от числа фактически работавших на величину так называемых целодневных простоев.

Численность персонала определяется характером, масштабами, сложностью, трудоемкостью производственных процессов, степенью их механизации, автоматизации, компьютеризации. Эти факторы задают ее нормативную (плановую) величину, которую на практике почти никогда не удается обеспечить. Поэтому персонал более объективно характеризуется списочной (фактической) численностью, т.е. числом сотрудников, которые официально работают в организации в данный момент. В списочный состав работников на каждый календарный день включаются как фактически работающие, так и отсутствующие по каким-либо причинам.

Списочная численность персонала на определенную календарную дату включает всех работников, в том числе принятых с данной даты, и исключает всех уволенных, начиная с нее. В составе списочной численности выделяют три категории работников:

. Постоянные, принятые в организацию бессрочно либо на срок более одного года по контракту.

. Временные, принятые на срок до 2 месяцев, а для замещения временно отсутствующего лица - до 4 месяцев.

. Сезонные, принятые на работу, носящую сезонный характер, на срок до 6 месяцев.

Не включаются в списочную численность и относятся к работникам несписочного состава внешние совместители, лица, привлеченные для разовых и специальных работ, работающие на основе договоров гражданско-правового характера, направленные на учебу с отрывом от производства и получающие стипендию за счет предприятия и некоторые другие.

Обеспеченность трудовыми ресурсами анализируемого предприятия характеризуется данными аналитической таблицы 9.

Таблица 9. Обеспеченность трудовыми ресурсами

Из таблицы видно что произошло недовыполнение плана по численности промышленно-производственного персонала всего на 1,3% или на 20 человек. Из этого было недовыполнение плана по рабочим на 4% то есть на 50 человек и перевыполнение плана прочих работников на 12% то есть на 30 человек. Структура по плану и по факту также изменилась, вместо 83,33% рабочих, что должны были быть по плану, получилось 81,08% по факту. А вот структура прочих работников изменилась с 16,67% до 18,92%.

.2 Динамика движения трудовых ресурсов предприятия

Состав работников каждого предприятия постоянно меняется, обновляется. Это движение рабочей силы характеризуется показателями оборота рабочей силы по приему (отношение принятых за год к среднегодовому числу) и по выбытию (отношение выбывших к среднегодовому числу).

Показателем, характеризующими неоправданную текучесть рабочей силы, является отношение числа выбывших по собственному желанию и уволенных за нарушение трудовой дисциплины к среднегодовому числу.