Дипломная работа: Анализ процесса управления затратами на предприятии ООО Сахалинское Консалтинговое Агентство

Сумма затрат на оплату труда увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 4784 тыс.руб. в связи с повышением численности работников предприятия. Сумма прочих затрат увеличилась на 509 тыс.руб.

Сумма переменных затрат снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 4643 тыс.руб., а в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 12846 тыс.руб. Постоянные затраты снизились в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 4807 тыс.руб. и увеличились на 2745 тыс.руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом.

Проанализируем структуру себестоимости продукции по экономическим элементам ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг. в таблице 2.10.

Таблица 2.10. Структура себестоимости продукции ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» по экономическим элементам за 2013-2015 гг. (уд.вес, %)

Из данных таблицы 2.10 видно, что наибольшую долю в общей стоимости затрат занимают материальные затраты, доля которых в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 4,7%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом их доля снизилась на 9,3%.

Доля затрат на оплату труда в общей стоимости затрат составляла 10,8% в 2013 году, 13,9% в 2014 году и 20,3% в 2015 году.

Доля отчислений на социальные нужны в обшей стоимости затрат повысилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 0,9%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом - на 0,9%.

Доля амортизации снизилась с 0,8% в 2013 году до 0,1% в 2014 и 2015 гг.

Доля прочих затрат повысилась с 6,8 в 2013 году до 8,1% в 2014 году и до 9,7% в 2015 году.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Данные для расчета влияния факторов приведены в таблице 2.11 и таблице 2.12.

Таблица 2.11. Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2015 году, тыс.руб.

Из данных таблицы 2.11 видно, что из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило 7316 тыс. руб. (168013 - 175329) в 2015 году.

Проведем анализ затрат на единицу продукции.

Данные, необходимые для анализа уровня себестоимости единицы продукции представлены в таблице 2.12.

Используя факторную модель и данные таблицы 2.12, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельного изделия методом цепной подстановки:

С2013 = 143 670 000 / 897 340 + 240 = 400 тыс. руб.

Сусл.1.1 = 143 670 000 / 965 294 + 240 = 389 тыс. руб.

Сусл.1.2 = 169 064 000 / 965 294 + 240 = 415 тыс. руб.

С2014 = 169 064 000 / 965 294 + 310 = 485 тыс. руб.

Сусл. 2.1 = 169 064 000 / 1 006 509 + 310 = 478 тыс. руб.

Сусл. 2.2 = 191 047 000 / 1 006 509 + 310 = 500 тыс. руб.

С2015 = 191 047 000 / 1 006 509 + 360 = 550 тыс. руб.

Таблица 2.12. Данные для факторного анализа себестоимости изделия «Контейнеры» ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ДСобщ(2014/2013) = С2014 - С2013 = 485 - 400 = + 85 тыс. руб.

ДСобщ(2015/2014) = С2015 - С2014 = 478 - 485 = + 65 тыс. руб.

В том числе за счет:

объема производства продукции:

ДСVвп(2014/2013) = Сусл.1.1 - С2014 = 389 - 400 = - 11 тыс. руб.

ДСVвп(2015/2014) = Сусл.2.1 - С2015 = 478 - 485 = - 7 тыс. руб.

суммы постоянных затрат:

ДСА (2014/2013) = Сусл.1.2 - С усл.1.1 = 415 - 389 = + 26 тыс. руб.

ДСА (2015/2014) = Сусл.2.2 - С усл.2.1 = 500 - 478 = + 22 тыс. руб.

суммы удельных переменных затрат:

ДСB (2014/2013) = С2014- С усл.1.2 = 485 - 415 = + 70 тыс. руб.

ДСB (2015/2014) = С2015- С усл.2.2 = 550 - 500 = + 50 тыс. руб.

Из данных расчета видно, что повышение себестоимости отдельного вида изделия «Контейнеры» произошло преимущественно за счет повышения суммы постоянных затрат и суммы удельных переменных затрат.

Проведем показатели себестоимости по основным статьям затрат в таблице 2.13.

Как видно из таблицы 2.13 основную долю в общих затратах составляют такие статьи затрат как материалы (79,8% - 2013 год, 75,1% - 2014 год, 65,8% - 2015 год) и оплата труда рабочих (12,7%, 16,7%, 24,5% в 2013, 2014, 2015 гг.).

Таблица 2.13

Себестоимость продукции по статьям затрат ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Накладные расходы составили (6,5%, 5%, 7,8% в 2013, 2014 и 2015 гг.)

Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов составляют в 2013 г. - 1,1%, в 2014 г. - 3,2%, а в 2015 г. - 1,8% в затратах ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство».

Затраты на материалы в 2014 году снизились по сравнению с 2013 годом на 12534 тыс.руб., а в 2015 г. они составили 63129 тыс.руб., что на 16389 тыс.руб. меньше, чем в 2014 г.

Основная заработная плата рабочих увеличилась с 34545 тыс.руб. в 2012 году, 46237 тыс.руб. в 2013 году до 81991 тыс.руб. в 2014 году.

Соотношение между затратами, объемом производства (реализации) продукции и прибылью позволяет определить точку безубыточности.

Для проведения анализа динамики точки безубыточности предприятия ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» необходимы исходные данные, представленные в таблице 2.14.

По результатам расчетов видно, что ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство»« в 2013 году нужно было реализовать продукции на 120985 тыс. руб., в 2014 году - на 100659 тыс. руб., в 2015 году - на 81985 тыс. руб., чтобы покрыть все постоянные затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю.

Маржинальный доход увеличился в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 2293 тыс.руб. с одновременным увеличением его доли в выручке от реализации продукции на 2,8%. В 2015 году по сравнению с 2014 годом маржинальный доход снизился на 1811 тыс.руб., доля маржинального дохода в выручке от реализации продукции увеличилась на 4,4% в связи с опережающим темпом роста маржинальной прибыли над темпом роста выручки от продажи продукции.

Запас финансовой прочности увеличивается с 8882 тыс.руб. в 2014 году и 12899 тыс.руб. в 2015 году, в процентах в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается повышение запаса финансовой прочности предприятия на 5,5%. Следовательно, удельный вес прибыльной зоны в отчетном году увеличился, так как чем меньше доля критической выручки у предприятия, тем больше прибыли, и наоборот.

Таблица 2.14. Исходные данные для проведения анализа динамики точки безубыточности предприятия ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Чтобы работать без убытков, предприятие могло продать продукции на 8,1% меньше в 2014 году и на 13,6% в 2015 году.

На рис. 2.1 представим динамику изменения точки безубыточности деятельности ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Рис. 2.1. Динамика изменения точки безубыточности деятельности ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Операционный анализ позволяет установить зависимость между прибылью и затратами, объемами производства.

Этот анализ основывается на разделении затрат на переменные и постоянные.

Анализ операционного рычага по методу Ковалева В.В. представлен в таблице 2.15.

Из таблицы 2.15 видно, что сумма покрытия составила в 2013 году 42586 тыс.руб., в 2014 году сумма покрытия увеличилась на 2293 тыс.руб. по сравнению с 2013 годом и составила 44879 тыс.руб. что превышает сумму прибыли от реализации продукции в 12,3 раз.

В 2015 году сумма покрытия составила 50685 тыс.руб. что превышает сумму 2014 года на 5806 тыс.руб. Сумма покрытия выше прибыли от реализации продукции в 2015 году в 7,5 раза.

Также можно отметить, что 10-ти процентное увеличение объема продаж приведет к увеличению прибыли предприятия на 6,64% в 2013 году, на 6,37% в 2014 году и на 8,48% в 2015 году.

Таблица 2.15. Расчет уровня операционного рычага ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.