Дипломная работа: Анализ процесса управления затратами на предприятии ООО Сахалинское Консалтинговое Агентство

Снижение отпускных цен на продукцию снизило объем реализации на 6318 тыс.руб.

Изменение объема и структуры продукции повысило выручку от продаж на 21114 тыс.руб.

Далее проведем анализ прямой заработной платы ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2014-2015 гг. в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Анализ прямой заработной платы ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2014-2015 гг.

Как видно из таблицы 2.4, наибольшую долю среди фонда оплаты труда занимает постоянная часть, которая составила в 2014 году 13090 тыс.руб., а к концу 2015 года увеличилась на 3313 тыс.руб. и составила 16403 тыс.руб. с одновременным снижением удельного веса в общей сумме заработной платы работников предприятия.

Сумма переменной части фонда оплаты труда увеличилась к концу анализируемого периода на 2478 тыс.руб., соответственно удельный вес в общей сумме заработной платы работников предприятия увеличился на 4,2%.

Проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

Jзп (2015) = 23433 / 17642 = 132,8%

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

Jпт (2013) = 1336,39 / 2489,57 = 53,6%

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Коп = 53,6 / 132,8 = 40,6%

Произведем подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

Э = 23433 х (132,8 - 53,6 / 132,8) = +13975 тыс.руб.

В связи с опережением темпами роста фонда заработной платы над темпами роста производительности труда произошел перерасход суммы фонда оплаты труда на 13975 тыс.руб.

Рассмотрим влияние факторов трудоемкости продукции на изменение объема продаж в таблице 2.5.

Расчеты:

94884 х 1,377 = 130655 тыс.руб.

17642: 94884 = 0,18 коп.

130655 х 0,18 = 155479 тыс.руб.

109541 х 0,24 = 26289 тыс.руб.

17642: 94884 х 1,377 = 0,25 коп.

26289 : 0,25 = 105156 тыс.руб.

Из данных таблицы видно, что выручка от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 14657 тыс.руб.

Таблица 2.5. Данные для факторного анализа прямых трудовых затрат ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2014-2015 гг.

Прямые затраты на оплату труда увеличились на 5794 тыс.руб. что существенно повлияло на снижение выручки от продаж продукции.

Снижение уровня трудовых затрат снизило выручку от продаж на 25499 тыс.руб.

Косвенные (накладные) расходы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 2196 тыс.руб., поэтому ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» необходимо искать резервы снижения накладных расходов.

Структуру накладных расходов ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг. приведем в таблице 2.6.

Как видно из таблицы 2.6 сумма накладных расходов в 2013 год составляла 7437 тыс.руб., в 2014 году наблюдается их снижение до 5270 тыс.руб., а в 2015 году повышение до 7466 тыс.руб.

Таблица 2.6. Структура накладных расходов ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Наибольшую долю среди накладных расходов за весь анализируемый период занимают административно-хозяйственные расходы. Их доля в 2013 году составила 39%, в 2014 году - 49%, а в 2015 году - 42%.

Удельный вес расходов на обслуживание работников производства увеличился с 20,4% в 2013 году, до 22,7% в 2014 году и 31,5% в 2015 году.

Повышение суммы накладных расходов в 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло за счет повышения административно-хозяйственных расходов на 974 тыс.руб., расходов по организации работ на производстве на 213 тыс.руб. и расходов на обслуживание работников производства на 1156 тыс.руб.

Удельный вес затрат на не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы с каждым годом снижается.

Наибольший перерасход в части накладных расходов наблюдается по административно-хозяйственным расходам, увеличение произошло на 974 тыс.руб. и по расходам на обслуживание работников производства, увеличение произошло на 1156 тыс.руб.

В таблице 2.7 проведем анализа затрат на 1 руб. продукции ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Таблица 2.7. Анализ затрат на 1 руб. продукции ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.(тыс.руб.)

Для анализируемого предприятия характерно повышение затрат на 1 руб. продукции, что ведет к снижению прибыли. Так затраты на 1 руб. продукции увеличились с 0,966 руб. в 2014 году до 1,009 руб. в 2015 году. Повышение затрат на 1 руб. стоимости работ происходит в результате снижения эффективности использования ресурсов, что находит свое выражение в снижении прибыли.

Проведем факторный анализ затрат на рубль продукции.

Определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:

Кз(2014) = 109541/ 105902 = 1,03 руб./руб.

Кз(2015) = 94884 / 95801 = 0,99 руб./руб.

Изменение показателя «затратоотдача»:

абсолютное:

Кз = Кз(2015) - Кз(2015) = 0,99 - 1,03 = -0,04

относительное:

Тпр(Кз) = Кз : Кз(2015) х 100% = -0,04 : 0,99 х 100% = -4%

В 2015 году отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, снизилась на 4%, на каждый рубль затрат приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 4 руб.

Для проведения анализа воспользуемся таблицей 2.8, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.

1. Определим влияние изменения первого фактора Y1 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y1) = 1 : (0,665 + 0,161 + 0,001 + 0,078) - 1 : (0,725 + 0,161 + 0,001 + 0,078) = 1,104 - 1,036 = 0,068

за счет снижения материалоемкости продукции на 0,06 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 6,8%.

2. Определим влияние изменения второго фактора Y2 на прирост результативного фактора Y, используя формулу:

Кз(Y2) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) - 1 : (0,665 + 0,161 + 0,001 + 0,078) = 1,01 - 1,104 = -0,094

за счет повышения доли фонда оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,085 пункта, отдача от производственных затрат снизилась на 9,4%.

3. Определим влияние изменения третьего фактора Y3 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y3) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) - 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) = 1,01 - 1,01 = 0

амортизациоемкости продукции не изменилась, отдача от производственных затрат также осталась без изменения.

4. Определим влияние изменения четвертого фактора Y4 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y4) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,096) - 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) = 0,992 - 1,01 = -0,018

За счет повышения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,018 пунктов, отдача от производственных затрат снизилась на 1,8%.

Таблица 2.8. Показатели интенсификации ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2014-2015 гг.

Совместное влияние факторов составит:

Y = 0,068 - 0,094 + 0 - 0,018 = -0,04

Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями.

Проанализируем динамику себестоимости продукции по экономическим элементам ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг. в таблице 2.9.

Расчетные данные таблицы 2.9 показывают, что общие расходы от обычной деятельности в 2014 году снизились на 9450 тыс.руб., за счет снижения:

- материальных затрат на 12534 тыс.руб.;

- амортизации на 851 тыс.руб.

Сумма затрат на оплату труда увеличилась на 2208 тыс.руб., а сумма отчислений на социальные нужды - на 800 тыс.руб., сумма прочих затрат - на 927 тыс.руб. Общие расходы от обычной деятельности в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизились на 10101 тыс.руб., за счет снижения материальных затрат на 16389 тыс.руб. и амортизации на 12 тыс.руб.

Таблица 2.9. Динамика себестоимости продукции ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» по экономическим элементам за 2013-2015 гг. (тыс.руб.)