Дипломная работа: Анализ процесса управления затратами на предприятии ООО Сахалинское Консалтинговое Агентство

Рис. 1.6. Концептуальная модель определения оптимальной производственной программы предприятия в условиях ценового риска на продукцию и ресурсы

Последовательность определения оптимальной производственной программы предприятия в условиях ценового риска на продукцию и ресурсы показана на рис. 1.7.

Профессор И. М. Петрович отмечает, что научно-обоснованные подходы к разработке производственной программы должны обеспечивать достижение запланированных показателей деятельности предприятия. В состав производственной программы должны быть включены те изделия и услуги, способные удовлетворить текущие и будущие потребности и ожидания имеющихся, а также потенциальных заказчиков и конечных пользователей. Производственная программа является основой для расчетов потребности в материальных и трудовых ресурсах, планирование расходов и пропускной способности оборудования и в конечном итоге планирования прибыли, других финансовых показателей. [17, c.271-273].

Рис. 1.7. Последовательность определения оптимальной месячной производственной программы предприятия в условиях ценового риска на продукцию и ресурсы

Предложенный методический подход к формированию оптимальной производственной программы предприятия позволяет учесть риск изменения цен на производственные ресурсы и продукцию, которую производит предприятие, а также определить уровень затрат, при условии рационального осуществление которых предприятие получит максимальный ожидаемый доход.

Проведенное исследование позволяет утверждать, что рыночные условия функционирования предприятий, динамические изменения факторов внешней и внутренней среды обусловливают пересмотр методических подходов управления затратами, прибылью, а особенно их планирования.

Экономические условия, а именно наличие многочисленных рисков в деятельности отечественных предприятий, побуждают руководство больше внимания уделять управлению рисками как составной системы управления затратами предприятия. В статье приведена схема взаимосвязи управления затратами с управлением прибылью и рисками с указанием их функций.

Указано, что предприятия, несмотря на форму собственности, должны предварительно проводить расчет затрат на выпуск конкретного вида продукции.

Приведены преимущества и недостатки процесса планирования, его взаимосвязь с предпосылками эффективного планирования на предприятии, а также структурная схема управления прибылью предприятия с указанием места планирования затрат.

С целью усовершенствования методики планирования ожидаемых затрат и прибыли, учитывая риски, на предприятии предложено:

- алгоритм планирования ожидаемых затрат и прибыли предприятия;

- концептуальную модель определения оптимальной производственной программы предприятия;

- последовательность определения оптимальной месячной производственной программы предприятия в условиях ценового риска на продукцию и ресурсы.

В дальнейших исследованиях целесообразно рассмотреть возможность учета большего количества видов рисков, влияющих на уровень затрат, в методических подходах управления затратами предприятий.

2. Анализ эффективности управления затратами на предприятии

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Полное название организации - Общество с ограниченной ответственностью «Сахалинское Консалтинговое Агентство». Сокращенно - ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство».

Зарегистрировано ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» 12 августа 2009 года Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы №1 по Сахалинской области.

Организационно-правовая форма предприятия - Общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная, руководитель Шамазов Денис Фердалисович.

Компания находится по адресу: 693000, г. Южно-Сахалинск, ул. Вокзальная, 3, оф. 1.

Основным видом деятельности является: «Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием». Должность руководителя компании -- генеральный директор.

ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» является представительством в Сахалинской области и оказывает помощь по вступлению в СРО строителей, проектировщиков, изыскателей Москвы, Санкт-Петербурга, Новосибирска.

Миссия компании выражена следующим образом: Развивать бизнес клиентов, используя индивидуальный подход к каждому предприятию и уделяя особое внимание даже мелким деталям; повышать прозрачность всех бизнес - процессов клиентов, увеличивая оперативность и гибкость компаний.

Предоставить весь спектр консалтинговых услуг физическим и юридическим лицам в РФ и за границей на высочайшем уровне, постоянно повышая уровень качества предоставляемых консалтинговых услуг. Тем самым способствуя развитию рыночных отношений и человеческой кооперации в России и мире.

Исходя из миссии, компания формирует следующие цели:

- ориентированность на клиента,

- профессионализм,

- прозрачность,

- объективность,

- честность,

- командный дух,

- стремление к совершенству.

Рассмотрим отраслевую принадлежность компании. ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» относится к группе консалтинговых компаний, специализирующиеся на нескольких направлениях в области консалтинговых услуг (многопрофильные).

ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» осуществляет следующие виды деятельности:

– производство и продажу изделий из пластических масс и других материалов авиакомпаниям, другим транспортным организациям, предприятиям общественного питания, оптовой и розничной торговли;

– производство и продажу пластических масс и любой другой продукции, разрешенной к свободному обороту на территории России и за рубежом;

– приобретение, установку и эксплуатацию оборудования с целью производства и продажи продукции для заказчиков, испытывающих потребность в такой продукции;

– разработку, заключение и выполнение торговых договоров по организации продажи производимых Обществом изделий и предоставляемых услуг;

– оказание консультационных услуг;

– рекламная, выставочная, полиграфическая деятельность.

Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг. себестоимость экономический производственный прибыль

Оценить эффективность организации коммерческой работы на предприятии позволяют технико-экономические показатели работы Общества, представленные в табл. 2.1.

Из таблицы 2.1 следует, что объемы деятельности ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за отчетный период сокращаются, что связано с ухудшением экономической ситуации в целом по стране.

Финансовый кризис неблагоприятно сказался на деятельности анализируемого предприятия, объем продаж, начиная с 2013 г. снижается, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. он сократился на 13,4 %, а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. - на 2,1 %. В 2013 г. деятельность предприятия была убыточной, в 2014-2015 гг. от основной деятельности - производства и реализации пластмассовых изделий ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» получило прибыль от продаж в размере 8700 тыс. руб., которая в 2015 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5061 тыс. руб. или в 2,4 раза.

Среднесписочная численность предприятия увеличилась в 2015 г. - на 27 человек, а в 2013 г. - на 22 человека, это связано с мероприятиями, направленными на увеличение численности работников производства.

Сокращение оптового оборота в 2015 г. повлияло на ухудшение показателей эффективности использования торговых площадей.

Оборот в расчете на 1 кв. м. торговой площади в 2015 г. уменьшился на 226,78 тыс. руб. или на 43,5 %. Оборот на одного человека также имеет отрицательную динамику. Прибыль в расчете на 1 кв. м. торговой площади свидетельствует, что предприятие эффективно использовало свои основные фонды. Прибыль в расчете на 1 работника показывает, что эффективно была использована рабочая сила.

2.2 Анализ затрат по элементам и калькуляционным статьям

Рассмотрим процедуру определения себестоимости продукции с полным распределением затрат в системе «абзорпшен - костинг» на примере действующего предприятия ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство».

В разрезе статьи «Материальные затраты» расходы распределились следующим образом. Структура расходов в разрезе статьи «Материальные затраты» в ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг. представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Структура расходов в разрезе статьи «Материальные затраты» в ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2013-2015 гг.

Из данных таблицы 2.2 видно, что сумма материальных затрат снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 12534 тыс.руб. в связи со снижением затрат на сырье и материалы - на 2060 тыс.руб., покупных и комплектующих изделий на 10356 тыс.руб., вспомогательных материалов на 283 тыс.руб., топлива, энергии на 414 тыс.руб.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается снижение материальных затрат на 16389 тыс.руб.

Причиной снижения послужило снижение затрат на сырье и материалы на 4973 тыс.руб., транспортных расходов на 470 тыс.руб., таможенных услуг на 515 тыс.руб., покупных и комплектующих изделий на 8659 тыс.руб., вспомогательных материалов на 1042 тыс.руб., топлива, энергии на 730 тыс.руб.

Таким образом, в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается снижение материальных затрат по всем статьям.

Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат приходится на покупные и комплектующие изделия. Их доля снижается с 50,9% в 2013 году, 45,9% в 2014 году до 44,1% в 2015 году.

Доля сырья и материалов в общей сумме материальных затрат увеличилась с 36,1% в 2013 году, 39,2% в 2014 году до 41,5% в 2015 году.

По остальным статьям материальных затрат наблюдается незначительное изменение доли.

Рассмотрим влияние факторов материалоемкости продукции на изменение объема продаж в таблице 2.3.

Цены 2015 года = 109541 / 79518 = 1,377

Цены 2014 года = 94884 / 59129 = 1,604

Расчеты:

94884 х 1,377 = 130655 тыс.руб. 94884 : 79518 = 1,19 коп. 130655 х 1,19 = 155479 тыс.руб. 109541 : 0,66 = 165971 тыс.руб. 94884 : 79518 х 1,377 = 1,64 коп. 165971 : 1,64 = 101202 тыс.руб.

Данные таблицы показывают, что снижение выручки от продаж продукции получено за счет снижения уровня материальных затрат, что снизило выручку от продаж на 29453 тыс.руб.

Таблица 2.3. Данные для факторного анализа материалоемкости продукции ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2014-2015 гг.