Дипломная работа: Анализ процесса управления затратами на предприятии ООО Сахалинское Консалтинговое Агентство

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение расходов на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Резервы сокращения общепроизводственных и административных расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов.

Значительные резервы снижения себестоимости является в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление причин их возникновения дают возможность провести мероприятия по ликвидации потерь, сокращения и наиболее рационального использования отходов производства.

Масштабы выявления резервов снижения себестоимости продукции во многом зависит от того, как поставлена работа с изучения и внедрения опыта как на других предприятиях.

Одной из задач анализа себестоимости продукции (работ, услуг) является выявление упущенных возможностей снижения себестоимости. Мобилизация внутренних резервов снижения себестоимости обеспечивает повышение прибыли, а следовательно, и повышение эффективности производства в целом.

Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени и т.д.

Величина резервов не постоянна. Она зависит от качества проводимой аналитической работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности (резервы) снижения себестоимости.

Руководство ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и рынка сырья и труда принимает решение увеличить объем продаж в 2016 году в натуральном выражении на 18%, цену на продукцию - на 5%.

Внедрение мероприятий по повышению уровня интенсификации позволяют снизить: материалоемкость на 2%, зарплатоемкость на 4%, не увеличивая при этом численности работающих.

Определим:

- возможные расходы организации на материальные ресурсы, на оплату труда;

- рассчитаем показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоотдачу, производительность труда;

- определим изменение уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.

По данным 2015 года имеем:

- выручка - 94884 тыс. руб.;

- материальные затраты - 63129 тыс. руб.;

- затраты на оплату труда - 19541 тыс. руб.;

- численность - 71 чел.

Значения интенсивных показателей:

Материалоемкость - 0,665;

зарплатоемкость: 0,205;

темп роста:

объема производства: 1,18;

цен: 1,05;

материалоемкости продукции:

(100% - 2%) : 100% = 0,98;

зарплатоемкости продукции:

(100% - 4%) : 100% = 0,96;

1) определим прогнозируемую выручку:

94884 х 1,18 х 1,05 = 117561 тыс. руб.;

2) определим материальные затраты по прогнозу:

63129 х 0,665 х 0,98 = 41141 тыс. руб.;

3) определим затраты на оплату труда по прогнозу:

19541 - (19541 х 0,205 х 0,96 = 15696 тыс. руб.

Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 117561 тыс. руб., материальные затраты - 41141 тыс. руб., затраты на оплату труда - 15696 тыс. руб.;

4) определим прогнозируемый уровень интенсификации с учетом материальных затрат, затрат на оплату труда, производительности.

Производительность труда по прогнозу составит:

117561 : 71 = 1655,7 тыс. руб./чел.

По сравнению с производительностью 2015 г. она увеличится на 319,4 тыс.руб. (1655,7 - 1336,3) или на 23,9%.

Материалоотдача составит:

117561 : 41141 = 2,857

По сравнению с отчетным периодом (1,503), материалоотдача увеличится в 1,901 раза: (2,857 : 1,503 = 1,901).

Зарплатоотдача составит:

117561 : 15696 = 7,498

По сравнению с отчетным периодом (4,855) зарплатоотдача увеличится в 1,544 раза (7,498 : 4,855 = 1,544);

5) определим уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности:

[1,239 х 1,901 х 1,544]1/3 = (3,636)1/3= 1,212

Уровень интенсивности использования перечисленных факторов в результате принятия решения повысится на 1,212%.

Сведем полученные результаты в таблицу 3.6.

Таблица 3.6. Прогнозируемый уровень показателей интенсификации ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» за 2015-2016 гг.

Из данных таблицы 3.6 видно, что в 2016 г. по сравнению с 2015 г. затраты предприятия снизятся на 25833 тыс.руб. за счет снижения материальных затрат на 21988 тыс.руб. и затрат на оплату труда на 3845 тыс.руб. В 2016 г. более эффективно будут использоваться материальные и трудовые ресурсы. Производительность труда увеличится на 319,4 тыс.руб.

Заключение

В управленческом учете проблема определения себестоимости продукции является центральной. Целью работы являлось изучение систем управления затратами продукции. Системное и комплексное исследование избранной темы позволило сделать следующие основные выводы:

Становление рыночной экономики в стране обусловило повышение роли управления затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Производственные затраты и калькуляция себестоимости продукции играют важную роль при определении, признании доходов предприятия, а также правильное, достоверное и объективное исчисление себестоимости произведенной готовой продукции информационно определяет управление хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку напрямую влияет на налогооблагаемую базу и на ценообразование.

Составление калькуляций в целях определения себестоимости продукции (работ, услуг) зависит от выбранного метода или системы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

В зависимости от особенностей организации и технологии производства применяют несколько систем калькуляции себестоимости продукции: стандарт-кост (Standartcosting), абзорпшен-костинг (Absorptioncosting), директ-костинг (Direct - Costing - Sistem), функционально-стоимостная система (Activity - Boscol - Costing). Их можно разделить на две группы: методы учета на основе полных и на основе неполных, или переменных издержек.

Система «директ-костинг», основная идея которой была выдвинута немецкими учеными еще в конце XIX в., впервые стала применяться в компаниях и фирмах США в середине XX в. Сущность ее заключается в подразделении издержек производства в зависимости от изменения его объема на постоянные и переменные и в калькулировании себестоимости продукции только на основе переменных затрат. Постоянные производственные затраты по конкретным видам продукции не распределяются, а покрываются из дохода. Эту систему нельзя отнести ни к методам учета затрат на производство, ни к методам калькулирования.

Практическое значение и достоинства системы «директ-костинг» состоят, во-первых, в том, что ее применение позволяет оперативно изучать взаимосвязь между объемом производства, затратами и доходом и на этой основе прогнозировать поведение отдельных видов затрат при изменениях деловой активности предприятия, во-вторых, упростить учет, калькулирование, контроль, нормирование и планирование переменных затрат, формирующих себестоимость продукции, в-третьих, заострить внимание на обоснованность планирования и нормирования постоянных расходов, поскольку сумма их показывается в отчете о доходах отдельной строкой, и таким образом, влияние постоянных расходов на величину дохода от основной деятельности предприятия особенно хорошо видно, в-четвертых, обеспечить более полезной информацией и расширить аналитические возможности учета, в-пятых, проводить эффективную политику ценообразования, в-шестых, достичь высокой степени интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений, в-седьмых, на ее основе строится система контролинга - концепция управления организациями на основе планирования, анализа и контроля результатов ее деятельности.

В настоящее время на предприятии ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» применяется учет полной себестоимости с распределением накладных расходов между видами продукции. Однако в условиях рыночной экономики, действия механизмов свободного ценообразования и самостоятельного планирования ассортимента выпускаемой продукции возникла потребность в использовании прогрессивных систем учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Изучение опыта организации управленческого учета по системе «директ-костинг», теории классификации затрат и методов их разделения на постоянные и переменные составляющие явилось исходным пунктом для исследования возможности применения этой системы на предприятии ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство», где используется обусловленный особенностями производственного процесса, позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Исследование показало, что на данном предприятии более приемлем будет учет полных затрат с применением элементов системы «директ-костинг», прежде всего учета затрат по их видам, местам возникновения, центрам ответственности и носителям. В ООО «Сахалинское Консалтинговое Агентство» учет затрат по этим направлениям, в частности по местам возникновения (бригадам, цехам, производственным подразделениям), хорошо налажен. Дополнение этого учета классификаций затрат по месту их возникновения на постоянные и переменные повысит точность калькуляций, поскольку в этом случае в них включаются только прямые (переменные) расходы, непосредственно связанные с производством данного вида продукции.

Важнейший элемент системы «директ-костинг» - анализ затрат и результатов, являющийся основой обоснования и выработки управленческих решений. Использование аналитических возможностей системы «директ-костинг» дает возможность определить, по какой цене нужно продавать продукцию, чтобы удовлетворить спрос на нее и получить запланированный доход; целесообразно ли выпускать продукцию по более низкой цене реализации и по цене ниже ее себестоимости; оптимизировать структуру выпускаемой продукции и определить ассортимент ее с учетом ограничений на ресурсы. В работе нами рассмотрены варианты этих управленческих решений, обоснование которых сделано на основе информации и аналитических возможностей системы «директ-костинг».

В целях увеличения продаж было предложено снизить себестоимость реализованной продукции, провести рекламную кампанию и совершенствовать сбытовую логистику посредством изменения ассортиментной политики.

В 2016 г. по сравнению с 2015 г. затраты предприятия снизятся на 25833 тыс.руб. за счет снижения материальных затрат на 21988 тыс.руб. и затрат на оплату труда на 3845 тыс.руб.

В 2016 г. более эффективно будут использоваться материальные и трудовые ресурсы. Производительность труда увеличится на 319,4 тыс.руб.

Выручка от реализации продукции за счет снижения уровня цен увеличится на 8671 тыс.руб.

Точка безубыточности составит в 2016 году 84018 тыс.руб. против 81985 тыс.руб.

Запас финансовой прочности увеличится на 15177 тыс.руб. Чтобы работать без убытков, предприятие могло продать продукции на 13,6% меньше в 2015 году, а в 2016 году - на 25% меньше чем в 2015 году.

Литература

1. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий/Е.А. Абрамов. - М.: АКДИ, 2011. - 214 с.

2. Агапцов С.А. Финансовый менеджмент / С.А. Агапцов, А.И. Мордвинцев, П.А. Фомин, Л.С. Шаховская. - М.: Высшая школа, 2014. - 314 с.

3. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. В.Г. Дьякова, под редакцией Н. П. Любушина, - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 489 с.

4. Бригхем Ю.Ф. Финансовый менеджмент. / Ю.Ф. Бригхем, М.С.Эрхард - М.: Питер. 2014. - 342 с.

5. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.- М.: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.

6. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.Б. Петровская - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2015. - 816 с.

7. Гвоздев Б.З. Экономика предприятия / Б.З.Гвоздев, А.В. Зверев. - М.: Юркнига, 2014. - 400 с.

8. Глухов В.В. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. / В.В.Глухов, Ю.М. Бахрамов. -Спб.:Спец.литература,2014. - 435 с.

9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 345 с.

10. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: учебник. / Н.Б. Ермасова. - М.: Высшее образование, 2011. - 470 с.

11. Жарылгасова Б.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. / Б.Г. Жарылгасова. - М.: Экономист, 2014. - 297 с.

12. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учеб.пособие. / Н.Е. Зимин - М.: ЭКМОС, 2011.- 240 с.

13. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб.для вузов. - М.: Экономистъ, 2011. - 618 с.

14. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учеб. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 624 с.

15. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. / Крейнина М.Н. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2014. - 304 с.

16. Карпова Т.П. Основы управленческого учета: Учебн. пособие. М.: ИНФРА-М, 2011. - 392 с.