преднамеренный банкротство неправомерный сделка
Криминализация экономики как угроза экономической безопасности отмечается многими специалистами. Вариантами проявления такой криминальной направленности в экономических отношениях являются различные формы злоупотреблений в предпринимательской деятельности, связанные с совершением «банкротских» преступлений.
Важнейшими факторами при расследовании дел данной категории являются сбор достаточного первичного материала, его тщательный анализ и проверка. В противном случае отпадают основания для возбуждения уголовного дела. Одной из причин частого прекращения уголовных дел данной категории является крайне низкое качество материалов предварительной проверки.
К признакам преднамеренного банкротства относятся:
- неоднократная отгрузка продукции отдельным получателям без предоплаты или без последующего выставления им платежного требования, заведомо невыгодная сдача в аренду имущества;
- неоднократная предоплата за будущие поставки, в том числе без заключения договора;
- отсутствие реальной претензионной работы по взысканию имеющейся дебиторской задолженности;
- заключение контрактов с отдельными партнерами с заведомо невыгодными для себя условиями, например, с принятием на себя транспортных расходов;
- неоправданное увеличение штатной численности работающих и значительное увеличение окладов отдельным категориям управленческого персонала;
- выдача беспроцентных и долгосрочных, фактически невозвратных, ссуд руководству предприятия;
- принятие на себя расходов по ремонту жилья и транспортных средств руководителей предприятия, оплате путевок и туров указанных лиц;
- оказание спонсорской помощи и «инвестирование» в предвидении банкротства отдельных юридических лиц и предпринимателей;
- продажа по заниженной цене и безвозмездная передача имущества в предвидении банкротства;
- сокрытие и попустительство в присвоении или растрате со стороны материально ответственных лиц предприятия;
- признаки заинтересованного участия, втянутости руководителя предприятия в «мошенническую» схему, реализованную в отношении предприятия;
- формирование уставного капитала вновь учреждаемых юридических лиц таким образом, чтобы большая часть акций принадлежала другим предприятиям;
- списание денежных средств и имущественных ценностей в предвидении банкротства на приобретение ценных бумаг, не имеющих признанной рыночной котировки.
Под неправомерными действиями при банкротстве понимается, нарушение руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства интересов кредиторов в целях извлечения материальной выгоды. Как правило, эти деяния совершаются с прямым либо косвенным умыслом руководителем, собственником организации-должника, индивидуальным предпринимателем. Обязательное условие привлечения к уголовной ответственности - причинение крупного ущерба гражданам или организациям-кредиторам.
Признаки неправомерных действий при банкротстве делятся на несколько групп:
а) признаки сокрытия имущества или имущественных обязательств;
б) признаки сокрытия сведений об имуществе, его размере, местонахождении и иной информации об имуществе;
в) признаки передачи имущества в иное владение, отчуждения или уничтожения имущества;
г) признаки утаивания, уничтожения, маскировки, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих операции по безвозмездной передаче, продаже по заниженной цене или иному отчуждению имущества в предвидении банкротства или в ходе конкурсного производства.
Конкретными признаками неправомерных действий при банкротстве являются:
- заведомо ложные ответы руководителя и главного бухгалтера банкрота на претензии (запросы) кредиторов;
- вывоз имущества со склада или из цеха незадолго до начала инвентаризации;
- попытки подкупа членов инвентаризационной комиссии с целью склонить их к сокрытию сведений об имеющемся имуществе банкрота;
- обнаружение признаков скрытого удовлетворения интересов кредиторов дальней очередности в виде расписок, актов, банковской выписки и т. д.;
- обнаружение подложных актов на списание имущества, бухгалтерских документов, уменьшающих объемы активов банкрота;
- личностные и документальные свидетельства неправомерного удовлетворения интересов, заявленных или незаявленных кредиторов в виде оплаты, отгрузки или передачи имущества банкрота;
- личностные и документальные свидетельства неправомерного принятия удовлетворения кредитором в виде получения денежных средств и их приходу (или расходу), получения товаров, их перевозки, оприходования и последующей реализации;
- документы арбитражного суда об отсутствии регистрации кредитора или принадлежности кредитора, получившего удовлетворение, к последним группам кредиторов;
- фактическая реализация имущества до принятия судом решения о формировании конкурсной массы и ее реализации для выплат кредиторам соответствующей очереди.
К числу основных направлений обнаружения признаков преднамеренного банкротства и неправомерных действий при банкротстве относятся:
а) обнаружение признаков преднамеренного создания или увеличения неплатежеспособности должника за счет анализа сделок, отслеживания арендных взаимоотношений должника, его ценовой политики на рынке до заявления о банкротстве, а также после введения на предприятии внешнего наблюдения или управления;
б) обнаружение признаков заведомо некомпетентного и ущербного для предприятия ведения дел за счет отслеживания «непродуманных» решений, «аморфного» руководства предприятием, «выжидательного менеджмента» в его управлении, выявления признаков порочности и неэффективности плана внешнего управления предприятием1;
в) обнаружение признаков неэффективности оперативного контроля комитетом кредиторов за внешним или конкурсным управляющим, заинтересованности отдельных кредиторов в отсутствии работы по финансовому оздоровлению предприятия или должному порядку формирования конкурсной массы.
В соответствии со ст. 14.13 Кодекса об административных правонарушениях к неправомерным действиям при банкротстве относятся:
) Сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, передача имущества в иное владение, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, если эти действия совершены при банкротстве или в предвидении банкротства, влекут наложение административного штрафа в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до трех лет.
) Неисполнение обязанности по подаче заявления о признании юридического лица банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве) влечет наложение административного штрафа в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до трех лет.
) Невыполнение правил, применяемых в период наблюдения, внешнего управления, конкурсного производства, заключения и исполнения мирового соглашения и иных процедур банкротства, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), - влечет наложение административного штрафа в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до трех лет.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Эти случаи признания должника банкротом влекут открытие конкурсного производства - процедуры банкротства, применяемой к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Соразмерное удовлетворение требований кредиторов производится из имеющегося у должника имущества, из которого образуется конкурсная масса. Таким образом, совершение виновным преступных действий при банкротстве означает, что по времени эти действия следуют после признания судом должника несостоятельным (банкротом) или добровольного объявления должника о своем банкротстве в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве.
Статья 195 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность за неправомерные действия при банкротстве. Часть 1 ст. 195 Уголовного кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность за сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, передаче имущества в иное владение, отчуждении или уничтожении имущества, а равно сокрытии, уничтожении, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность. Уголовная ответственность наступает при условии, если эти действия совершены руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства и причинили крупный ущерб.
Сокрытие имущества выражается в самых разнообразных формах. Примитивными формами сокрытия имущества могут быть такие, как не включение в баланс или конкурсную массу какой-либо части приобретенного имущества, умышленное исключение имущества из общей массы, несмотря на его фактическое наличие. Кроме того, скрывают имущество путем его необоснованного снятия с учета или списания, перемещения из мест обычного хранения в местах недоступные для обозрения кредиторов и других участников производства по делу о несостоятельности, передачи на хранение другому лицу и т. д. Таким образом, способы сокрытия имущества могут быть различны, а суть их сводится к тому, чтобы уменьшить конкурсную массу и тем самым нанести ущерб своим кредиторам.
В последнее время назрела необходимость сконцентрировать внимание на оценке финансово-экономического состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве организации. Это связано в первую очередь с тем, что вслед за другими странами с рыночной экономикой в России стали складываться предпосылки к изменению концепции института банкротства, переходу от ориентации на преимущественно ликвидационный механизм к фокусированию внимания на восстановлении бизнеса. Постепенно приходит понимание, что в современных условиях объективный финансово-экономический анализ нужен не столько с целью определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, сколько для оценки возможности возрождения деятельности и поиска ключевых факторов успеха конкретного предприятия, учета специфических условий, приведших к несостоятельности.
Последнее десятилетие финансовый анализ в процедурах банкротства регламентируется Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа и Правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков преднамеренного банкротства. С момента вступления в силу указанные документы не в полной мере соответствовали своим целям. Еще в большей степени их ограниченность, невозможность выполнять поставленные задачи проявились в последние годы в связи с принятием нового Закона о бухгалтерском учете, корректировками в 2010-2015 годах Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02 №127-ФЗ, изменением финансово-экономических условий в России, самого института банкротства и понимания его роли.
Неактуальность действующих документов, их несоответствие требованиям кредиторов и арбитражного суда неоднократно обсуждались в научных и аналитических сообществах. Например, к недостаткам действующих документов обычно относят преобладание «бухгалтерского» анализа, выбор неинформативных, а в некоторых случаях и некорректных показателей.
Приведем несколько примеров мало информативности или некорректности вышеуказанных документов:
. обязательный по действующим Правилам проведения финансового анализа коэффициент абсолютной ликвидности может быть низким не только у несостоятельной организации, не имеющей денежных средств на расчетном счете, но и у успешной, у которой все денежные средства постоянно находятся в обороте. Таким образом, анализ не является информативным при определении несостоятельности;
. в Правилах проведения финансового анализа измерение платежеспособности предполагается по балансу, что приводит к смешиванию платежеспособности и ликвидности, хотя обычно они совпадают лишь на отчетные даты. Кроме того, несостоятельные организации или предприятия с серьезными проблемами часто ликвидны по балансу, но неплатежеспособны. Таким образом, определение реальной платежеспособности (неплатежеспособности) по балансу не представляется возможным;
. определение финансовой устойчивости ограничено в документах расчетами по балансу, хотя она во многом зависит от «здоровья» денежных потоков, управления рисками и т.д. Таким образом, Правила проведения финансового анализа ориентируют на исследование финансовой устойчивости лишь в очень узком смысле, не затрагивают ряд важных векторов анализа;
. показатель «норма чистой прибыли» для обозначения задачи расчета доходности, рентабельности, убыточности в правилах некорректен, так как предполагает расчет величины показателя, а не его нормы. Кроме того, показатель некорректен сам по себе. Буквально словосочетание «норма чистой прибыли» следует понимать, как норму стоимостного показателя (прибыли), а не относительного (доходности), что несостоятельно: у стоимостного показателя не может быть нормы - может быть плановое значение, меняющееся в каждом временном периоде в зависимости от волатильности условий и стоящих перед организацией задач;
. использующееся в правилах проверки арбитражным управляющим наличия признаков преднамеренного банкротства понятие существенного ухудшения значений коэффициентов за квартал сейчас трудно применимо в связи с новым требованием предоставления бухгалтерской отчетности лишь один раз в год. Но даже если компания-должник идет навстречу и предоставляет отчетность по кварталам, такой анализ не дает реальную возможность выявления преднамеренного банкротства, так как:
- резкое ухудшение значений коэффициентов может быть и при обычном банкротстве. Например, в конце 2014 - начале 2015 года в ряде предприятий произошло существенное ухудшение показателей, однако они были связаны не с преднамеренным банкротством, а с существенным падением курса рубля, невозможностью быстрой адаптации к новым условиям;
- преднамеренное банкротство может иметь место и при относительно плавном ухудшении финансовых показателей, если подобное банкротство тщательно спланировано.
В целом можно выделить следующие недостатки документов, регламентирующих финансовый анализ должника:
1. не ориентируют на глубокое проведение финансового анализа, позволяющего принимать обоснованные объективные решения;