Содержание
Введение
ГЛАВА 1. Банкротство: общая характеристика, правовые основы, уголовная ответственность
§1.1 Преднамеренное банкротство предприятий как угроза экономической безопасности
§1.2 Неправомерные действия при банкротстве
§1.3 Концепция анализа финансово-экономического состояния должника
ГЛАВА 2. Преднамеренное банкротство как угроза экономической безопасности предприятия
§2.1 Характеристика деятельности предприятия
§2.2 Анализ финансовых коэффициентов для определения преднамеренного банкротства
ГЛАВА 3. Роль экономически значимой информации при расследовании случаев преднамеренного банкротства органами внутренних дел
§3.1 Анализ сделок на соответствие законодательству Российской Федерации и обычаям делового оборота
§3.2 Методические рекомендации по выявлению преднамеренного банкротства
§3.3 Использование органами внутренних дел экономически значимой информации при выявлении преднамеренных банкротств
Заключение
Список литературы
В современном мире жестких рыночных отношений лидером становится та организация или предприятие, которая способна адаптироваться к условиям динамично меняющейся экономической обстановки. Порой такая адаптация требует значительных материальных (или ресурсных) затрат, что в свою очередь повышает риск компании оказаться на грани банкротства.
С другой стороны, во многих отраслях экономики, в частности при заключении крупных государственных контрактов, намеренные действия недобросовестных лиц, имеющих отношение к руководству таких предприятий-подрядчиков и распределению активов, могут привести к банкротству, срыву контрактов, потере значительных средств. Такие прецеденты пагубно влияют на развитие в любой сфере экономики государства, и по сути, являются угрозой его экономической безопасности.
Учитывая специфику законодательства Российской Федерации, прогнозировать проявления недобросовестных действий со стороны руководящих лиц организаций и предприятий, например, проводить оценку рисков системы государственных закупок, порой бывает очень затруднительно. Как следствие, правоохранительным органам приходится оценивать фактическое состояние предприятия и выявлять признаки преднамеренного банкротства, анализируя экономические показатели за прошедшие периоды.
Методика такого анализа, ориентируясь на существующие нормативные правовые акты и методические документы, не дает исчерпывающего ответа на вопросы, которые стоят перед сотрудником органов внутренних дел, а именно:
1. Каков необходимый и достаточный перечень источников информации для проведения анализа экономического состояния предприятия с целью выявления признаков преднамеренного банкротства.
2. Какова последовательность действий сотрудника правоохранительных органов при анализе экономического состояния предприятия в случае, если имеющихся сведений и источников информации для установления признаков преднамеренного банкротства недостаточно.
. Каков перечень регламентированных нормативных значений финансовых показателей для предприятий каждой отрасли.
В настоящей работе в качестве объекта исследования рассматривается анализ экономически значимой информации при преднамеренном банкротстве в разрезе действий сотрудника органов внутренних дел. На примере анализа деятельности предприятия раскрываются недостатки существующей методики.
Целью исследования является определение основных проблем при анализе экономически значимой информации при преднамеренном банкротстве и выработке рекомендаций по их решению для оптимизации действий сотрудников органов внутренних дел.
Задачами дипломной работы являются:
1. Изучение теоретических основ понятия «Банкротство», его общей характеристики, а также норм уголовной ответственности.
2. Анализ сделок на соответствие законодательству Российской Федерации и обычаям делового оборота.
. Анализ методических рекомендаций по выявлению преднамеренного банкротства.
. Оценка степени использования органами внутренних дел экономически значимой информации при выявлении преднамеренных банкротств.
Актуальность настоящего исследования определена потребностью Государства
в стабилизации экономики и сокращению финансовых потерь, что в свою очередь
возможно при соблюдении хозяйствующими субъектами норм законодательства.
Однако, при наличии неразрешенных вопросов в части оценки органами внутренних
дел законности действий руководящих лиц предприятий, невозможно говорить о степени
соблюдения ими норм законодательства. Подобные исследования и выявление «белых
пятен» в процедурах анализа экономического состояния предприятий снижают риск
уклонения от ответственности недобросовестных лиц и способствуют усилению
экономической безопасности Государства.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 390-ФЗ «О безопасности» определяет правовые и экономические основы обеспечения безопасности государства, общества и личности, систему безопасности в целом и ее основные функции. Закон также устанавливает порядок финансирования и организации органов и учреждений обеспечения безопасности, а также правила контроля и надзора за законностью их деятельности.
Безопасность характеризуется как состояние защищенности жизненно важных интересов государства, общества и личности от внутренних и внешних угроз. Под жизненно важными интересами можно понимать совокупность разных потребностей, удовлетворение которых надежно обеспечивает существование и возможности прогрессивного развития личности, общества и государства.
К самым главным объектам безопасности относятся: личность, ее право и свободы, общество и его материальные и духовные ценности, государство и его конституционный строй, суверенитет и государственная ценность.
Значительной проблемой для обеспечения экономической безопасности как в малых, так и больших масштабах на протяжении многих лет была и остается низкая эффективность института банкротства (несостоятельности). Созданный для обеспечения исполнения обязательств и снижения экономических рисков институт банкротства сегодня выполняет практически обратную роль. Подобная ситуация возникла из-за несовершенства методологии по выявлению и доказательству криминальных банкротств, что позволяет многим предприятиям не выполнять свои обязательства и извлекать незаконную прибыль при ликвидации абсолютно безнаказанно.
В статье 196 Уголовного кодекса Российской Федерации под преднамеренным банкротством понимается умышленное создание или увеличение неплатежеспособности предприятия, совершенное его руководителем или собственником, а равно и индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия путем заключения заведомо невыгодных сделок, некомпетентного ведения дел, принятия на себя чужих долгов в качестве поручителя и действий, ведущих к невозможности удовлетворить требования кредиторов.
Под умышленным созданием или увеличением неплатежеспособности можно понимать совершение путем растраты должником собственного имущества и имущества, предоставленного ему другими лицами, т.е. имущество безвозвратно выбывает из владения несостоятельного хозяйствующего субъекта по причине неэффективного управления имущественным комплексом. Установлено, что такая ситуация может возникнуть в результате продажи имущества по заниженным ценам и других убыточных сделок, необоснованных расходов, заведомо невыгодное использование полученных кредитов и т.д.
Таким образом, банкротство можно расценивать как преднамеренное, если руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем совершаются действия, заведомо приводящие к его неспособности рассчитаться по платежам, действует осознанно, предвидит, что такие действия (бездействие) приведут к банкротству, содержат в себе возможность причинения крупного ущерба, наступления которого он желает, либо сознательно допускает его или относится безразлично (например, производство расходов, явно не соответствующее имущественному положению, предоставление полученных кредитов под более низкие проценты, чем те, под которые был выдан кредит и т.д.).
Вместе с тем нельзя исключить и того, что организация может быть приведена к неплатежеспособности и неумышленно - в результате недобросовестного отношения, небрежного исполнения обязанностей, в результате ошибок, в том числе экономических. В этом случае состав преднамеренного банкротства отсутствует.
Как показывает практика, собственно не совсем только деятельность самого хозяйствующего субъекта, но и множественные воздействия 3-их лиц, как по неосмотрительности, так и предумышленные имеют все шансы привести к несостоятельности (банкротству) предприятия. По этой причине все без исключения внешние условия, оказывающие большое влияние на экономическую безопасность организации, в работе сгруппированы следующим образом: общественно-политические, социально-экономические, научно-технические, технологические, юридические, природно-климатические, демографические, криминальные и другие.
При этом установлено, что особой составляющей криминальных факторов экономической безопасности, приводящих к криминальному банкротству, является промышленный шпионаж. Согласно итогам социологических исследований, в Соединенных Штатах Америки из 1554 фирм 1324 признали, то что ведут непрерывный промышленный шпионаж, а треть из них имеют службу экономического шпионажа. Подобные действия имеют место в нашей стране. Выявлено, что объектами заинтересованности со стороны конкурентов выступают:
- НИОКР и полученные от них результаты-22%
- структура организации: цеха, лаборатории, испытательные площадки, научно-технические направления, станочный парк и т.п., которые могут характеризовать производство - 13%;
- организация производства, данные о выпускаемой продукции - 12%;
- производственные мощности организации, в том числе сведения о расширении либо модернизации имеющихся - 8%;
- коммерческая философия, стратегия - 9%;
- маркетинг и, в первую очередь всего, режим поставок, данные о заключаемых сделках, отчеты о реализации продукции, ценовая политика, рынки сбыта, списки заказчиков и др. - 9%;
- сведения о руководителях организации и ведущих специалистах, в особенности имеющих доступ к конфиденциальной информации, в частности, финансовое и семейное положение, привязанности, предрасположенности, в т.ч. членов семьи, компрометирующий материал: кому, в каком размере, когда, и посредством кого возможно дать взятку либо оказать услугу - 13%;
- финансовое состояние организации: его стабильность, вероятность преднамеренного банкротства - 15%;
- основные компоненты системы безопасности, кодов и процедур доступа к информационным сетям и центрам - 11%;
- данные о партнерах и условиях контрактов и др. - 6%.
Учитывая стремление государства стимулировать развитие во всех отраслях экономики, а также создание условий для динамичного развития бизнеса во всех его формах и проявлениях, особенно это касается приоритетных и национальных проектов, становится актуальным изучение не только очевидных проблем экономической безопасности, основ экономической независимости и стабильности, но и способности современной Российской экономики к социально-экономическому прогрессу.
В тоже время систематическая замена концепции банкротства юридических и физических лиц породила ряд проблем в экономической безопасности государства.
Безопасность, как аспект финансовой устойчивости, определяется, с одной стороны, надежностью ее составных элементов, а с другой - степенью инертности данных элементов в зависимости от изменения системы в общем либо внешнего воздействия на них. Иначе говоря, в процессе рыночных реформ наше государство сталкивается не только со многими внешними угрозами, затрагивающими ее позиции и интересы в современном мировом хозяйстве, но и внутренними угрозами, снижающими ее безопасность. Одной из причин угроз внутреннего порядка является преднамеренное банкротство предприятий.
Таким образом, темп проводимых в России реформ и увеличение финансового потенциала страны в значительной мере зависят от эффективности осуществления процедур финансового оздоровления и антикризисного управления в реальном секторе экономики. Поэтому одну из важнейших ролей играет обдуманное и взвешенное применение института несостоятельности (банкротства). До недавнего времени объявление о банкротстве воспринималось как финансовый провал и ликвидация организации. За прошедшее время поменялось многое, и, прежде всего, общественное сознание, поэтому понадобился длительный процесс адаптации общества к институту банкротства.
Предсказуемость распределения рисков и возврата валютных и других средств обязаны обеспечиваться государством, поддерживающим институт банкротства. Но также, оно не может допускать, так называемого, криминального, т.е. преднамеренного (ложного, фиктивного) банкротства.
Банкротство - это явление внутреннее и присуще всем странам с рыночной экономикой, как экономически процветающим, так переживающим кризисы и спады. Вопрос лишь о масштабах явления, обладающего как объективными причинами (обострение конкуренции, изменение конъюнктуры рынка и т.п.), так и субъективными факторами (неумелое ведение бизнеса, применение против субъекта экономической деятельности средств из арсенала недобросовестной конкуренции и т.п.). Государство должно всеми законными методами пресекать общественно опасные посягательства на отношения, складывающиеся в связи с экономической несостоятельностью (банкротством).
Банкротство является той гранью, которая может быть обусловлена различными причинами: это и неполученные средства за отпущенные товары, и затоваривание собственного производства продукцией, не имеющей сбыта, и неэффективная финансовая деятельность, и прямые злоупотребления топ-менеджеров, и недобросовестная конкуренция со стороны других хозяйствующих субъектов. Ликвидация безнадежно неплатежеспособных должников является положительной мерой, она выводит неэффективные предприятия из числа действующих. Однако признание должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но и право и интересы большого круга лиц - его работников, партнеров, кредиторов и других, во многих случаях порождая значительные социальные издержки. Угроза банкротства побуждает не только предпринимателя, но и органы государственного управления принимать активные меры и влиять на происходящие процессы.
Таким образом, одним из подходов, позволяющих предотвратить негативные социальные последствия от процедур банкротства, а, следовательно, повысить в целом экономическую безопасность государства, является совершенствование механизма противодействия преднамеренному банкротству предприятий. Указанные обстоятельства дают основание рассматривать разработку научно обоснованных рекомендаций, направленных на совершенствование системы организационно-экономических инструментов противодействия преднамеренному банкротству предприятий в системе экономической безопасности государства как актуальную в теоретическом и практическом отношении задачу.