Как показывают результаты исследования - в 2014 году отмечено снижение эффективности использования активов и капитала банка, о чем говорит резкое снижение показателя их рентабельности. Так, если в 2013 году с 1 рубль активов банк имел 1,53 рубля прибыли, то в 2014 году только 0,02 руб. В 2013 году с руб. собственного капитала банк имел 13,67 руб. прибыли, а в 2014 году только 0,10 руб.
Показатель структуры доходов в 2014 году 1,49%, что говорит о незначительной доле доходов банка от разовых операций.
Уровень чистых процентных доходов, получаемый за счет использования активов банка, вырос за 2012-2014 гг. с 2,92% до 6,94%. Кроме того, о повышении эффективности работы банка в 2013-2014 гг. свидетельствует рост показателя чистого спреда от кредитных операций. Но увеличение данных показателей было недостаточным. В связи с этим в 2014 году отмечаем ухудшение использования ресурсов банка.
Показатели ликвидности активов состоят из показателя соотношения высоколиквидных активов и привлеченных средств, показателя мгновенной ликвидности и показателя текущей ликвидности.
В целом за 2012-2014 гг. отмечается снижение доли обязательств до востребования в структуре пассивов банка, о чем говорит снижение показателя структуры привлеченных средств с 36,77% до 4,76%, что является положительным моментом в работе банка.
В 2012 году банк не привлекал значительные средства за счет выпуска собственных вексельных обязательств, в результате чего показатель риска вексельных обязательств был равен 8,85% при допустимом максимуме 90%. В 2014 году данный показатель вырос до 13,86%.
Отношение ссуд, предоставленных клиентам - небанковским организациям, к остаткам средств на счетах клиентов - некредитных организаций (включая средства физических лиц) выросла за 2012-2014 гг. с 52,92% до 85,53%. Это говорит о росте роли средств клиентов - некредитных организаций в привлечении средств для выдачи кредитов. Максимальное значение показателя может достигать 180%. Для дальнейшего развития кредитования клиентов банку необходимо активнее привлекать средства некредитных организаций, включая средства физических лиц.
Показатель риска на крупных кредиторов и вкладчиков, характеризующий процентное отношение суммы обязательств банка по кредиторам и вкладчикам, доля которых в совокупной величине всех обязательств банка составляет 10 и более процентов за 2012-2014 гг. вырос в 2014 году до 89,10% при максимальном значении, равном 270%. Опасность высокого значения концентрации требований у одного кредитора и вкладчика заключается в том, что единоразово может быть затребована к возврату значительная часть привлеченных ресурсов банка, что может привести к существенному ухудшению его ликвидности.
Нормативное значение норматива долгосрочной ликвидности банка Н4 ограничивает риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций). Так, при нормативном значении показателя, равном 120%, его фактическое значение в 2014 году составило 97,10%.
2. Характеристика и классификация активов банка
2.1 Классификация активов банка
Важнейшей задачей управления банком является задача управления его активами с целью максимизации доходности и надежности (минимизации риска).
В связи с этим необходимо дать понятие активов банка. Сформулируем определение понятия активов банка - для этого предварительно необходимо проанализировать мнения различных авторов (см. данные таблицы 6).
Таблица 6 - Определение понятия "активы банка" в формулировках различных авторов
|
Автор |
Формулировка понятия "активы банка" |
|
|
Кириченко А.А. [17] |
Активы банка - объекты собственности, имеющие денежную оценку, и принадлежащие банку |
|
|
Сухова Л.Ф. [10] |
Активы банка (банковские активы) - объекты, в которые размещаются собственные и заемные ресурсы банка |
|
|
Тавасиев А.М. [11] |
Активы банка - это объекты собственности банка, имеющие денежную оценку, используемые с целью получения прибыли |
|
|
Коробов Ю.И. [13] |
Активами банков обычно именуют все их имущество, которое может быть оценено с денежной точки зрения |
Таким образом, рассмотрев формулировки понятия "активы банка", предложенные различными авторами, необходимо сделать вывод, что активы банка - средства собственного капитала банка и средства вкладчиков, размещенные с целью получения прибыли.
С точки зрения размещения банковские активы подразделяются на (рис. 2) [14]:
-кассовую наличность и приравненные к ней средства;
-инвестиции в ценные бумаги;
-ссуды;
-здания и сооружения.
В России управление активами заключается, главным образом, в размещении средств в рамках первых трех категорий
Первая составляющая банковских активов - "Наличные деньги и приравненные к ним средства". Органы контроля и регулирования требуют от банков держать часть средств в наличной форме или в форме вкладов до востребования на счетах в других банках.
Кроме того, кассовая наличность необходима для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения запроса на ссуды и покрытия различных операционных расходов, включая заработную плату персонала, оплату различных материалов и услуг.
Статья "Наличные деньги и приравненные к ним средства" включает средства на счетах в Центральном банке и в других коммерческих банках, банкноты и монеты, а также платежные документы в процесс инкассирования.
Важным резервом являются, конечно, наличные деньги в сейфах банка. Но руководство банка, естественно стремится сократить их величину до минимума, определяемого соображениями безопасности.
Средства на счетах в банках-корреспондентах также практически не приносят доход. Поэтому статья "Наличные деньги и приравненные к ним средства" наиболее для банка ликвидна, но наименее прибыльна.
Основным видом деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов, является предоставление ссуд. Помещая средства в различного рода кредитные операции, руководство банка полагает первоочередной задачей получение высокого дохода при одновременном удовлетворении потребностей клиентов в кредите. Степень, ликвидности конкретной кредитной сделки не имеет первостепенного значения.
С точки зрения ликвидности активы банка Лаврушин О.И. подразделяет на (см. рис. 3) [24]:
-высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность);
-ликвидные активы;
-активы долгосрочной ликвидности.
С точки зрения доходности активы представлены в виде трех основных разделов [24]:
а) активы, не приносящие доход;
б) активы, приносящие доход;
в) иммобилизованные активы банка.
Рассмотрим состав и структуру активов банка, в соответствии с которой будем проводить анализ активов.
Наименование статей актива банка приведено в табл. 7.
Таблица 7 - Состав и структура активов банка с точки зрения доходности
|
Состав активов |
Структура активов |
|
|
Активы, не приносящие доход |
Денежные средства и счета в Центральном банке РФ |
|
|
Прочие активы |
||
|
Активы, приносящие доход |
Средства в кредитных организациях |
|
|
Чистые вложения в ценные бумаги |
||
|
Чистая ссудная задолженность |
||
|
Иммобилизованные активы |
Обязательные резервы в Центральном банке Российской Федерации |
|
|
Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы |
||
|
Расходы будущих периодов |
На сегодня существуют различные позиции в понимании "оптимальности" структуры активов банка. По методике Суховой Л.Ф. оптимальной признается следующая структура активов банка [10]:
-денежные средства, все корреспондентские счета, средства в фонде обязательных резервов (ФОР) - около 30%.
-предоставленные кредиты и размещенные депозиты - 49-50%.
-все вложения в ценные бумаги - не более 10-12%.
-основные средства и нематериальные активы - 7-8%.
-прочие активы - не более 2%.
По методике Кириченко А.А. [17] оптимальным для банка будет такое состояние активов, где:
-работающие активы (кредитные вложения, вложения в ценные бумаги, инвестиции в другие предприятия, другие доходные активы - при наличии) - составляют 75-85% активов.
-неработающие активы (активы-нетто за минусом величины работающих активов) - 15-25% активов.
По мнению Батраковой Л.Г., при анализе структуры активов банка аналитик должен обратить внимание на следующие показатели [20]:
- на показатель доли работающих активов в балансе банка. У банка таких активов должно быть не менее 50% (в зарубежной практике - 75-80%). Чрезмерная отягощенность банка "плохими" активами и имуществом, находящимся на балансе, приводит к снижению отдачи активов и потери ликвидности;
- на показатели соотношения основных видов работающих активов в совокупных активах банка (кредитов и ценных бумаг).
Считается, что [20]:
- доля кредитов в портфеле активов банка не должна быть менее 40%, но и не должна превышать 60-65% валюты баланса (в зарубежной практике допустимо значение - не более 80%);
-доля вложений в ценные бумаги - должна находиться в пределах 20-25% активов банка, но не более 25%
При этом, по мнению Батраковой Л.Г. высокие значения долей кредитов и вложений в ценные бумаги являются для банка оптимальными, если и кредитный и инвестиционный его портфели являются достаточно диверсифицированными [20].
Операции с активами банка производятся посредством активных операций. Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банк выступает в нескольких ролях, что отражает различное экономическое содержание активов банка.
Рассмотрим подходы разных авторов к определению активных операций банка. Для этого необходимо воспользоваться данными табл. 8.
Таблица 8 - Подходы разных авторов к определению активных операций банка
|
Автор |
Подход к определению активных операций банка |
|
|
Жуков Е.Ф. [21] |
Активные операции банков - операции, посредством которых банки размещают имеющиеся у них денежные средства |
|
|
Козловская Е.А. [22] |
Активные операции банков - размещение банком имеющихся у него финансовых ресурсов с целью пустить их в оборот и получить прибыль. |
|
|
Лаврушин О.И. [24] |
Активные операции банков - размещение собственных и привлеченных средств банка; существенная и определяющая часть операций банка. От качественного размещения и состояния активных операций зависят ликвидность, прибыльность, финансовая надежность и устойчивость банка. |
|
|
Бернштам Е.М. [9] |
Активные банковские операции - учетно-кредитные операции банков и банковские инвестиции |
|
|
Поляков В.П. [28] |
Активные операции направлены на получение банком прибыли за счет начисления процентов на предоставляемые кредиты и займы. В активных сделках банк выступает в качестве кредитора (заимодавца). |
Обобщив различные точки зрения на понимание сущности активов и активных операций, можно выделить следующие их особенности, а именно:
-это балансовое понятие, которое отражает явление в виде запаса, остатка, но не потока денежных средств;
-они производны от активных операций и являются их результатом. Они фиксируют в сальдированном виде состояние динамичной активной операции на какой-то момент времени;
-связаны с размещением средств и выступают результатом трансформации пассивов в активы;
Результативность активов выражается в достижении:
-конечных и промежуточных целей банка как субъекта хозяйствования - сохранение банка на основе поддержания его ликвидности и роста банка на основе обеспечения его доходности;
-целей акционеров и вкладчиков - получение ими оптимальных доходов;
-комплексного и качественного обслуживания клиентов;
-обеспечения необходимого уровня оплаты труда в соответствии с трудовыми затратами и качеством труда работников банка.
В соответствии с отмеченными особенностями уточним дефиницию "активы". Активы - это отражение в балансе банка размещения средств в виде остатка на какой-то момент времени с целью:
-обеспечения ликвидности банка, гарантирующей его самосохранение;
-получения дохода, обеспечивающего оптимальный уровень роста банка и вознаграждения акционерам, вкладчикам и работникам банка;
-комплексного обслуживания клиентов.
Анализ мировоззрений на предмет понимания активных (условно активных) операций позволяет выделить особенности данного понятия, которое включает в понятие активных операций следующие аспекты:
-динамичный процесс, находящий отражение в бухгалтерском аспекте в виде потока (оборота по дебету и кредиту) и фиксируемый на определенный момент (в состоянии покоя) в виде остатка активов;
-посредник между активами и пассивами, трансформатор первых во вторые; являются управляющей системой по отношению к активам;
Результативность активных операций выражается в достижении тех же целей, что стоят перед активами.
Таким образом, активные операции - это денежный поток, процесс, трансформирующий пассивы в активы и активно воздействующий на активы с целью:
-обеспечения ликвидности банка, гарантирующей его самосохранение;
-получения дохода, обеспечивающего оптимальный уровень роста банка и вознаграждения акционерам, вкладчикам и работникам банка;
-комплексного обслуживания клиентов [20].
Приведенные понятия активов и активных операций имеют бухгалтерскую интерпретацию. Выделение бухгалтерского аспекта понятия банковских активов позволяет установить субординацию между активами и активными операциями.