Материал: 452

51

частности, целесообразно сопоставить даты возбуждения дела в суде и за-

ключения договоров, направленных на отчуждение имущества.

При анализе самих сделок следует соотнести их с основной целью и предметом деятельности проверяемого хозяйствующего субъекта, обозна-

ченной в учредительных документах и сведениях, содержащихся в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Если деятельность подпадает под признаки лицензиру-

емой, необходимо установить наличие и статус соответствующей лицензии.

В целях выявления мнимого или притворного характера сделок важно определить их соответствие рыночным условиям, обращая внимание на все существенные условия, касающиеся исполнения (сроки, место, условия пере-

дачи товара), порядка оплаты (срок, способ, гарантии оплаты), а также фак-

тических обстоятельств их исполнения или неисполнения, включая соблюде-

ние сроков исполнения, оплаты, причины неисполнения обязательств и т.п.

Учитывая, что указанным сделкам присуще наличие умысла обеих сто-

рон, предметом анализа должны стать также сведения о контрагентах, их управленческих решениях, товарно-распорядительные документы контраген-

тов, бухгалтерская отчетность контрагентов, документы, подтверждающие совершение расчетных операций и т.п.

Ключевым направлением документирования признаков экономических преступлений является поиск материальных носителей информации, которые подтверждают противоправную деятельность разрабатываемых лиц. К их числу относятся:

1) предметы и документы, подтверждающие создание подконтрольных юридических лиц, в том числе: свидетельство о государственной регистра-

ции юридического лица, свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, позволяющие определить дату их создания и по-

становки на учет, решение о создании юридического лица, его устав, копии паспорта лица, уполномоченного действовать от имени организации без до-

веренности, копии свидетельств о рождении, если имеются данные о род-

ственных связях руководителей юридических лиц; копии договоров аренды,

52

актов приема-передачи помещения, дающие основания для регистрации по соответствующему адресу юридического лица, копии приказов;

2) предметы и документы, содержащие информацию о совершенных финансово-хозяйственных операциях, в том числе договоры поставки, воз-

мездного оказания услуг, подряда и субподряда, счета-фактуры, акты о при-

емке выполненных работ, акты приема-передачи, товарные накладные, то-

варно-транспортные накладные, декларации на товары, листы выдачи груза,

справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты сверки взаимных расчетов, платежные требования, платежные поручения, расписки в получе-

нии документов; заявление о заключении договора о банковском обслужива-

нии, заявления на открытие текущего банковского счета, банковские юриди-

ческие дела, флеш-карты «Банк-клиент», пластиковые банковские карты, вы-

писки, в том числе расширенные выписки с банковских счетов о движении денежных средств, которые позволяют установить не только размеры пере-

числяемых сумм, но и длительность их нахождения на счетах;

3) предметы и документы, подтверждающие наличие контактов участ-

ников группы, в том числе распечатки электронных писем, сим-карты, мо-

бильные телефоны и т.п.

В целом можно констатировать, что выявлению фактов заключения мнимых и притворных сделок, опосредующих преступления в кредитно-

финансовой сфере, могут способствовать выработанные органами финансо-

вого контроля рекомендации, содержащие признаки осуществления незакон-

ных операций, а также лиц, деятельность которых требует повышенного внимания, что позволяет определить направления поиска значимой для про-

изводства по уголовному делу информации, а также особенности ее докумен-

тирования.

53

Использование информационно-аналитических систем для выявления

фактов совершения мнимых и притворных сделок

вкредитно-финансовой сфере

Всовременных условиях особое значение приобретает использование информационно-аналитических систем для выявления фактов, свидетельствующих о нарушении установленного порядка осуществления финансово-

хозяйственной деятельности. Работа по их созданию активно проводится в налоговых и таможенных органах.

Некоторые ресурсы ФНС России являются общедоступными, что позволяет осуществлять оперативную проверку данных об организации (индивидуальном предпринимателе), ее связи с другими хозяйствующими субъектами, наличии у нее признаков фирмы-однодневки и т.п. Размещение на сайте ФНС России наборов открытых данных осуществляется с соблюдением требований постановления Правительства РФ от 10.07.2013 № 583 «Об обеспечении доступа к общедоступной информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления в информацион- но-телекоммуникационной сети «Интернет» в форме открытых данных». В

настоящее время на сайте ФНС представлена система «Риски бизнеса»: egrul.nalog.ru с поиском по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которая содержит:

1) сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых предоставлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

2) сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества, а

54

также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать

всоответствии с законодательством Российской Федерации;

3)сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предсто-

ящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ; 4) сведения из реестра дисквалифицированных лиц, а также данные о

юридических лицах, в состав исполнительных органов которых они входят; 5) адреса, указанные при государственной регистрации в качестве ме-

ста нахождения несколькими юридическими лицами; 6) сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности уча-

стия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в

судебном порядке;

7)сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года;

8)сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц.

Ресурс, помимо прочего, позволяет получить выписку из ЕГРЮЛ/

ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифициро-

ванной электронной подписью.

ФНС России планирует запустить сервис проверки контрагентов

«Прозрачный бизнес», который будет расположен по адресу: pb.nalog.ru.

Предполагается, что он позволит в онлайн-режиме осуществить комплекс-

ную проверку организации или индивидуального предпринимателя на предмет наличия долгов, налоговых нарушений, а также узнать финансовое состояние компании. Этому способствует размещение сведений о: наимено-

вании организации, идентификационном номере налогоплательщика (ИНН);

наименовании, сумме недоимки, сумме задолженности по пеням, сумме за-

долженности по штрафам; о наличии налоговых правонарушений и мерах ответственности за них с указанием общего размера штрафа; специальном