Материал: все лекции эк анализ

Условные обозначения в таблице 7:

ОП – объем произведенной продукции (работ, услуг) в ценах продаж. В случае отсутствия данных об ОП в расчет может приниматься выручка от продаж.

Ч – среднесписочная численность работников (производственного персо- нала), человек.

МЗ – общая сумма материальных затрат на производство продукции, ра- бот, услуг.

1 и 0 – отчетное и базисное значение показателя, соответственно. Под ба- зисным значением понимаются данные за аналогичный предшествующий пе- риод, плановые (прогнозные, проектные) характеристики или показатели одно- профильных предприятий.

Jоп – темп роста объема произведенной продукции (работ, услуг).

Jоп  ^ОП1 .

ОП₀

ОПФ – средняя стоимость основных производственных фондов.

ОА – средняя величина оборотных активов.

Д – число дней в анализируемом периоде. Обычно в расчет принимается: год – 360 дн., 9 месяцев – 270 дн., полугодие – 180 дн., месяц – 30 дн.

В – выручка от продаж.

Jв – темп роста выручки от продаж.

2. Виды и направления экономического анализа. Содержание управ- ленческого и финансового анализа

Применение того или иного вида экономического анализа в значи- тельной степени определяется задачами, решаемыми в процессе анализа, и уровнем, на котором он проводится. Классификация видов экономическо- го анализа представлена в табл. 8.

Таблица 8

Классификация видов экономического анализа

Продолжение табл. 8

Основные направления экономического анализа представлены на следующей схеме.

Экономический анализ

Схема 1. Направления экономического анализа

2. Этапы проведения экономического анализа

Основными этапами проведения экономического анализа являются: I этап. Подготовка к проведению анализа.

1. Определение объекта, цели и основных задач анализа.

2. Разработка плана исследования.

2. этап. Проведение конкретного аналитического исследования.

1. Подбор информации и проверка ее достоверности.

2. Классификация и группировка информации исходя из требований экономического анализа.

3. Обработка информации на основании выбранной методики и получе- ние числовых характеристик.

4. Расчет резервов.

2. этап. Обобщение результатов анализа.

1. Формирование выводов и составление аналитической записки.

2. Разработка конкретных предложений и рекомендаций по мобилиза- ции резервов, т.е. вариантов управленческих решений на основании ре- зультатов проведенного анализа.

2. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками

Бухгалтерский учет, стати- стика, финансы, право и др.

Философия

Инструментарий

ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОТНЕСЕННЫХ К ОПРЕДЕЛЕННОМУ КЛАССУ:

1 класс – организации с высокой финансовой устойчивостью. Их финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном и полном исполнении всех обязательств с достаточным запасом на возмож- ную ошибку в управлении.

2. класс – организации с хорошим финансовым состоянием. Их фи- нансовая устойчивость в целом близка к оптимальной, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. Риск во взаимоотноше- ниях с такими организациями практически отсутствует.

3. класс – организации, финансовое состояние которых можно оце- нить как удовлетворительное. При анализе обнаружена слабость отдель- ных коэффициентов. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери самих средств, но выполнение обяза- тельств в срок представляется сомнительным.

4. класс – организации с неустойчивым финансовым состоянием. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность на- ходится на нижней границе допустимых значений. Они относятся к орга- низациям особого внимания, т.к. при взаимоотношениях с ними имеется определенный риск утраты средств.

5. класс – организации с кризисным финансовым состоянием, прак- тически неплатежеспособные. Взаимоотношения с ними чрезвычайно рискованные.

1.1. Определение, предмет, цель и основные задачи

экономического анализа

Экономический анализ – это комплексное (т. е. всестороннее),

системное (т. е. направленное на достижение поставленной цели) исследование хозяйственно-финансовой деятельности организации (предприятия).

Предметом экономическом экономического анализа являются хозяйственно-финансовые процессы, происходящие в организациях, их результаты и экономическая эффективность, слагающиеся под воздействием ряда факторов, и отражаемые системой аналитических показателей.

Общая, конечная цель экономического анализа – повышение экономической эффективности деятельности организации и улучшение ее

финансового состояния.

Частные цели формулируются в каждом конкретном аналитическом исследовании.

Основные общие задачи экономического анализа:

1. Установление достоверности и реальности используемой в

процессе анализа экономической информации (отчетности,

бизнес-плана и др.).

2. Объективная оценка деятельности организации, которая дается на базе определения динамики, выполнения бизнес-плана

и проведения межфирменных сравнений по основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности (объем продаж, себестоимость, прибыль, показатели экономической эффективности, финансовой независимости, платежеспособности и др.).

3. Качественное и количественное исследование факторов, повлиявших на результаты хозяйственно-финансовой деятельности, т. е. качественный и количественный факторный анализ.

Под качественным факторным анализом понимается определение состава факторов, влияющих на исследуемый показатель, установление вида связи и построение факторной модели.

Под количественным факторным анализом понимается расчет размера влияния каждого из факторов, учтенных в модели, на исследуемый показатель.

4. Выявление резервов более эффективного использования всех

видов ресурсов и деятельности в целом, а также повышения

финансовой устойчивости организации.

5. Разработка вариантов управленческих решений, направленных на использование выявленных резервов, оценка их эффективности.

6. Подготовка рекомендаций по принятию оптимальных управленческих решений.

7. Прогнозирование на основе проведенного анализа ожидаемых результатов хозяйственно-финансовой деятельности и

учет их в бизнес-плане.

1.2. Объекты и субъекты экономического анализа

Объектами экономического анализа являются организации и

предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность.

Характеристика объектов экономического анализа может быть

дана на основании следующей классификации:

• по цели деятельности:

1.1 – коммерческие;

1.2 – некоммерческие;

• по организационно-правовым формам:

2.1 – хозяйственные товарищества;

2.2 – хозяйственные общества;

2.3 – производственные кооперативы;

2.4 – унитарные предприятия;

• по формам собственности:

3.1 – частная;

3.2 – государственная;

3.3 – муниципальная;

3.4 – общая и др.;

• по видам деятельности в соответствии с общероссийским классификатором:

4.1 промышленность;

4.2 строительство и др.

Субъектами экономического анализа являются юридические и

физические лица, заинтересованные в получении аналитической информации.

Классификация субъектов экономического анализа

Субъекты анализа Цели проведения анализа

I. Внутренние:

собственники, администрация

Оценка эффективности деятельности организации, ее финансовой устойчивости, стоимости бизнеса и др.

II. Внешние:

2.1. Банки и другие

заимодавцы

Оценка уровня кредитоспособности организации и возможности возврата кредита (займа) с учетом процентов

2.2. Инвесторы Оценка выгодности инвестирования средств

2.3. Налоговые органы Оценка правильности начисления и своевременности уплаты налогов, оценка финансовой

устойчивости

2.4. Партнеры

2.4.1 – поставщики Оценка платежеспособности организации

2.4.2 – покупатели Оценка выполнения договорных обязательств,

качества продукции и ее ассортимента

2.5. Конкуренты Оценка уровня рыночной устойчивости и

ценовой политики организации

1.3. Факторы: определение понятия и классификация

Под факторами понимаются условия, в которых осуществляется

изучаемый процесс и формируются его результаты, а также причины,

под влиянием которых изменяется анализируемый результат.

Классификация факторов

1. По месту и взаимосвязи со сферой деятельности

• Природно-климатические

• Социально-экономические

• Производственноэкономические

• Технико-технологические

• Организационные и др.

2. По степени воздействия на результаты (по значимости влияния)

• Основные

• Второстепенные

3. По отношению к объекту исследования (по месту возникновения)

• Внутренние

• Внешние

4. По зависимости от деятельности

• организации

• Объективные

• Субъективные

5. По степени распространения (по

• действию в различных отраслях)

• Общие

• Специфические

6. По времени (длительности) действия

• Постоянные

• Переменные

7. По характеру действия (по связи с эффективностью)

• Экстенсивные

• Интенсивные

8. По свойствам отражаемых явлений (по содержанию)

• Количественные

• Качественные

9. По составу

• Простые

• Сложные

10. По уровню соподчиненности (степени детализации)

• Первого порядка

• Второго порядка и т. д.

11. По возможности измерения

• влияния

• Измеряемые

• Неизмеряемые

12. По виду связи с исследуемым показателем

• Детерминированные

• Вероятностные

13. По направлению влияния

• Положительные

• Отрицательные

Резервы: определение понятия и классификация Под резервами понимаются нереализованные или не полностью реализованные возможности повышения эффективности использования ресурсов, имеющихся в организации и эффективности ее деятельности в целом.

Требования, предъявляемые к экономическому анализу

Классификация требований, предъявляемых к экономическому

анализу (табл. 4) позволяет более глубоко понять их содержание.

Таблица 4

Требования, предъявляемые к экономическому анализу

Требования Содержание

1. Объективность Проведение анализа на основе информации,

достоверно отражающей хозяйственнофинансовые процессы и их результаты

2. Действенность Активное воздействие на хозяйственнофинансовую деятельность и ее результаты

3. Оперативность Регулярное (своевременное) проведение экономического анализа

4. Научность Проведение анализа на основе современных

методов и приемов

5. Комплексность Всестороннее и полное исследование хозяйственно-финансовой деятельности организации

(предприятия)

6. Эффективность Результаты экономического анализа должны

превышать затраты на его осуществление

Виды и направления экономического анализа

Применение того или иного вида экономического анализа в значительной степени определяется задачами решаемыми в процессе анализа и уровнем, на котором он проводится.

12

Классификация видов экономического анализа представлена в

табл. 5.

Таблица 5

Классификация видов экономического анализа

Классификационный

признак

Виды экономического

анализа Содержание

1. В зависимости от

субъекта анализа

1.1. Внешний По данным бухгалтерской

(финансовой) отчетности

1.2. Внутренний По данным всей аналитической информации, имеющейся

в организации

2. В соответствии с

разделением системы бухгалтерского

учета

2.1. Управленческий Оценка затрат и производственного потенциала организации

2.2. Финансовый Оценка наличия, размещения и

эффективности использования

финансовых ресурсов

3. По характеру

принимаемых решений

3.1. Итоговый

(ретроспективный)

Оценка результатов деятельности за прошедший период

(основа для планирования)

3.2. Оперативный Анализ процесса текущей

деятельности

3.3. Прогнозный

(перспективный)

Определение возможных направлений деятельности в