Материал: все лекции эк анализ

* Проверка: 285 000 тыс.руб. + 32 500 тыс.руб. + 14 300 тыс.руб. =

= 331 800 тыс.руб.

** Проверка: 98,28 % + 11,20 % + 4,93 % = 114,41 %.

Организация перевыполнила план по объему продаж за отчетный год на 14,41 %, однако не выполнила план по номенклатуре (по изделиям группы «В»).

В графе 5 таблицы 6 (пункт 6) определен обобщающий процент выполнения плана по всей номенклатуре (обобщающий процент ассортиментности), который составил 98,28 %. В таблице также содержится информация о формировании фактического объема продаж (в сумме 331 800 тыс.руб., или 114,41 % к плану), из нее:

- в соответствии с планом по номенклатуре реализовано продукции на сумму 285 000 тыс.руб., или 98,28 %;

- сверх плана поставлено продукции на сумму 32 500 тыс.руб., или 11,20 %;

- реализовано продукции, не предусмотренной планом, на сумму 14 300 тыс.руб., или 4,93 %.

Обобщающий процент (коэффициент) ассортиментности может быть исчислен упрощенным способом, исходя из суммы недовыполнения плана по отдельным позициям номенклатуры (графа 8 таблица 1.5.2). В приведенном примере план не выполнен по одной позиции номенклатуры – по изделиям группы «В». Сумма недовыполнения составила 5000 тыс.руб., или 1,72 %.

Процент (коэффициент) ассортиментности равен: 100 % - 1,72 % =

= 98,28 %.

Важнейшей характеристикой деятельности коммерческих организаций является степень выполнения плана поставок продукции в соответствии с заключенными договорами.

План с учетом поставок считается выполненным, если поставлена продукция надлежащих номенклатуры и качества всем контрагентам согласно договорам, заказам и нарядам на поставку. Продукция, отгруженная одному покупателю сверх количества, предусмотренного в договоре, не засчитывается в покрытие недопоставленной продукции другим покупателям. Равным образом поставленная продукция одних наименований не засчитывается в покрытие недопоставленной продукции других наименований номенклатуры (ассортимента).

Таблица 7

* Проверка: 282 000 тыс.руб. + 35 500 тыс.руб. + 14 300 тыс.руб. =

= 331 800 тыс.руб.

** Проверка: 97,24 % + 12,24 % + 4,93 % = 114,41 %.

В таблице 7 представлена информация о поставках продукции в разрезе заключенных с контрагентами договоров, которая отражает реальное соблюдение договорной дисциплины. В отчетном году план по объему продаж перевыполнен на 41 800 тыс.руб., или на 14,41 %. Однако организация допустила серьезные нарушения договорных обязательств:

- по договорам № 1,3,4 объем поставок значительно превысил договорные обязательства организации (общая сумма по трем договорам составила 35 500 тыс.руб., или 12,24 % к общей величине договорных обязательств на год);

- по договору, не предусмотренному планом на отчетный год, отгружено продукции на сумму 14 300 тыс.руб., что составило 4,93 % к общей величине договорных обязательств на год;

- не выполнены обязательства по договорам № 2,5,7 на общую сумму 8000 тыс.руб., что составило 2,76 % к общей величине договорных обязательств на год.

В графе 5 таблицы 7 определен обобщающий процент выполнения плана по поставкам продукции, который составил 97,24 % (пункт 11, графа 5). Этот показатель ниже процента ассортиментности (98,28 %), что свидетельствует об имевшихся у организации возможностях соблюдения договорной дисциплины: по группе изделий «А» договор № 2 мог быть выполнен, по группе изделий «Б» договор № 5 мог быть выполнен, поскольку общий фактический объем продаж по группам изделий «А» и «Б» выше планового.

Анализ должен быть завершен изучением причин невыполнения плана по отдельным позициям номенклатуры и договорам поставок.

Такими причинами могут быть:

1. недопоставка необходимых сырья и материалов, комплектующих изделий и покупных полуфабрикатов;

2. несвоевременный ввод и освоение производственных мощностей;

3. недостатки в организации производства;

4. изменение плановой номенклатуры (ассортимента) продукции и договорных обязательств в течение отчетного периода.

Недовыполнение планов по договорам поставок приводит к снижению выручки и прибыли от продаж, росту величины штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта, что вызовет спад производства.

Результаты анализа номенклатуры продукции и выполнения обязательств по поставкам могут использоваться в корпоративном управлении для оценки деятельности организаций, входящих в холдинг (корпорацию), например при принятии решений о материальном и моральном стимулировании коллективов.

С целью эффективного управления объемами производства и продаж, соблюдения обязательств перед покупателями в рамках управленческого анализа необходимо разработать календарные планы выпуска и отгрузки продукции, а также систему ежедневного оперативного учета и анализа выполнения планов по выпуску и отгрузке продукции.

Анализ и оценка влияния на показатели объемов производства и продаж эффективности использования ресурсов

Для оценки эффективности менеджмента большое значение имеет анализ ресурсов организации на предмет их наличия, динамики, качества, интенсивности использования. Именно от того, какими материальными, трудовыми ресурсами и финансовыми активами располагает коммерческая организация и насколько эффективно она их использует, зависят конечные результаты ее деятельности.

При анализе влияния эффективности использования ресурсов на объемы производства и продаж принято выделять две группы факторов: первая группа связана с экстенсивным использованием ресурсов, вторая – с интенсивным.

Экстенсивность использования ресурсов характеризуется величиной примененных ресурсов. Например, экстенсивность использования трудовых ресурсов можно представить следующими показателями: среднесписочной численностью персонала (производственного персонала) организации, среднесписочной численностью рабочих.

Экстенсивность использования материальных ресурсов отражают показатели стоимости потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.д.).

Экстенсивность использования основных фондов характеризуют показатели средней стоимости основных фондов (основных производственных фондов).

Интенсивность использования ресурсов отражается соответствующими качественными показателями:

1. по трудовым ресурсам – показателями производительности труда: средней выработкой (средней суммой выручки (нетто) от продаж) на единицу персонала, на единицу производственного персонала, на одного рабочего;

2. по материальным ресурсам – коэффициентами материалоотдачи;

3. по основным фондам – коэффициентами фондоотдачи.

Общая формула коэффициента эффективности использования (отдачи, оборачиваемости) ресурсов:

Полезный результат деятельности организации за период можно измерить в натуральных или стоимостных показателях. Например, в тыс.тонн добытого угля, в тыс.кВт/час электроэнергии. В торговой организации полезный результат можно измерить суммой товарооборота, а в строительной организации – стоимостью выполненных собственными силами и сданных заказчикам объектов. В большинстве организаций в качестве полезного результата используется показатель «выручка (нетто) от продаж за период».

Коэффициент отдачи характеризует величину полезного результата, приходящуюся на единицу примененных ресурсов.

В зависимости от того, эффективность использования какого вида ресурсов необходимо измерить, формула коэффициента отдачи конкретизируется следующим образом:

= ;

= ;

= .

Для расчета влияния групп экстенсивных и интенсивных факторов составим мультипликативную двухфакторную модель:

= , где

РП – выручка (нетто) от продаж;

ВП – стоимость выпущенной продукции.

Мультипликативная модель позволяет применить для анализа метод цепных подстановок, в частности его модифицированный вариант – способ абсолютных отклонений.

Алгоритм расчетов влияния факторов на изменение выручки (нетто)

от продаж

1) влияние на выручку от продаж изменения средней величины примененных ресурсов

2) влияние на выручку от продаж изменения коэффициента использования ресурсов

Проверка:

При экономическом анализе важно установить, влияние какой из двух групп факторов явилось преобладающим в приросте (снижении) объемов производства и продаж. При оценке ситуации исходят из того, что положительная динамика объемных показателей должна обеспечиваться, главным образом, за счет действия группы интенсивных факторов.

Чтобы ответить на вопрос о том, повысилась или снизилась интенсивность (эффективность) использования ресурсов возможно использовать следующие аналитические процедуры:

1. сравнить темпы прироста (в процентах) выручки (нетто) от продаж и темпы прироста ресурсов. Если интенсивность (эффективность) использования ресурсов повысилась, то темпы прироста выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции) выше, чем темпы прироста ресурсов;

2. определить отношение темпа прироста ресурсов к темпу прироста выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции). Если интенсивность (эффективность) использования ресурсов повысилась, то это соотношение меньше единицы;

3. рассчитать влияние на изменение выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции) экстенсивности и интенсивности использования ресурсов. Эти факторы не равнозначны, так как в успешной фирме должны преобладать интенсивные факторы использования производственных ресурсов;

4. определить долю влияния группы экстенсивных и интенсивных факторов в общей величине прироста (снижения) выручки (нетто) от продаж (стоимости выпущенной продукции).

Пример анализа экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов представлен в таблице 8.

Таблица 8

Информация для анализа экстенсивности и интенсивности

использования трудовых ресурсов

Проверим правильность расчетов путем увязки индексов динамики:

1,15 1,149 = 1,322

1. сравним темпы прироста:

темп прироста выручки (нетто) от продаж +32,2 %;

темп прироста среднесписочной численности персонала +15 %.

Следовательно, эффективность использования трудовых ресурсов повысилась;

2. определим отношение темпа прироста трудовых ресурсов к темпу прироста выручки (нетто) от продаж:

,

то есть подтверждается факт повышения интенсивности использования трудовых ресурсов;

3. рассчитаем влияние на изменение выручки (нетто) от продаж экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов способом абсолютных отклонений:

РП = РП₁ – РП₀ = 331800 – 251000 = + 80800 тыс.руб.

в т.ч.:

РП( Ч) = (Ч₁ – Ч₀) вр₀

РП( Ч) = (115 – 100) 2510 = + 37650 тыс.руб.

РП( вр) = (вр₁ – вр₀) Ч₁

РП( вр) = (2885,2 – 2510,0) 115 = + 43150 тыс.руб.

Проверка:

331 800 тыс.руб. – 251 000 тыс.руб. = 37 650 тыс.руб. + 43 150 тыс.руб.

+ 80 800 тыс.руб. = + 80 800 тыс.руб.

4. определим долю влияния группы экстенсивных и интенсивных факторов в общей величине прироста выручки (нетто) от продаж:

РП( Ч), % =

РП( вр), % =

Вывод по результатам анализа:

в величине прироста объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим преобладало действие группы интенсивных факторов. Объем продаж в среднем на одного работника повысился по сравнению с предыдущим периодом на 375 тыс.руб., или на 14,9 %. Влияние роста производительности труда на динамику выручки (нетто) от продаж составило 43150 тыс.руб., или 53,4 % от всего прироста объема продаж.

Действие группы экстенсивных факторов (увеличение среднесписочной численности персонала) обусловило увеличение объема продаж на 37 650 тыс.руб., что составило 46,6 % от общего прироста объема продаж.

Аналогичные расчеты необходимо провести и по другим видам используемых ресурсов.

В таблице 9 представлена исходная информация для анализа экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов.

Таблица 9

Информация для анализа экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов