Материал: все лекции эк анализ

p – средняя цена реализации (без НДС, акцизов, экспортных пошлин и др. надбавок) конкретных видов продукции в анализируемом периоде по каждой позиции номенклатуры (ассортимента).

При анализе выручки от продаж отчетные показатели сопоставляются с базовыми:

Базовый вариант: РП₀(В₀) = q₀ p₀

Отчетный вариант: РП₁(В₁) = q₁ p₁

Индекс динамики выручки (нетто) от продаж (по данным формы №2):

J_РП(В) ;

темп роста, % = 132,19%.

Для факторного анализа индекс выручки от продаж можно представить в виде произведения двух индексов:

, или:

В цифрах:

1,3219 = 1,043825 1,266412 .

Сумма 262000 тыс.руб. определена по данным бухгалтерского учета по формуле .

Влияние на динамику выручки (нетто) от продаж изменения объема продаж и изменения цен реализации можно определить на основе соответствующих индексов в виде разницы между их числителями и знаменателями. Изменение суммы выручки (нетто) от продаж за период:

.

В том числе влияние факторов:

1) влияние на выручку от продаж изменения объема продаж:

2) влияние на выручку от продаж изменения цен реализации:

По данным отчетности:

В том числе влияние факторов:

Проверка: 331 800 тыс.руб. – 251 000 тыс.руб. =

= 11 000 тыс.руб. + 69 800 тыс.руб.

80 800 тыс.руб. = 80 800 тыс.руб.

Аддитивная модель формирования выручки (нетто) от продаж (при отсутствии излишков, недостач и прочих списаний готовой продукции):

, где

РП(В) – выручка (нетто) от продаж за период;

ВП – стоимость выпущенной продукции в ценах предприятия-изготовителя за период;

ОГП^Н – стоимость остатков готовой продукции на складах на начало анализируемого периода в ценах предприятия-изготовителя;

ОГП^К – стоимость остатков готовой продукции на складах на конец анализируемого периода в ценах предприятия-изготовителя.

Базовый вариант: РП₀(В₀) ;

Отчетный вариант: РП₁(В₁) .

По данным бухгалтерского учета и отчетности:

Базовый вариант: Отчетный вариант:

РП₀(В₀) = 251 000 тыс.руб. РП₁(В₁) = 331 800 тыс.руб.

ВП₀ = 245 000 тыс.руб. ВП₁ = 328 300 тыс.руб.

= 14 000 тыс.руб. = 15 500 тыс.руб.

= 8000 тыс.руб. = 12 000 тыс.руб.

При анализе аддитивной модели необходимо исходить из того, что величина влияния каждого фактора на результативный показатель равна величине изменения этого фактора, т.е.:

В цифрах:

Изменение выручки (нетто) от продаж за период:

РП(В) = 331 800 тыс.руб. – 251 000 тыс.руб. = + 80 800 тыс.руб.

Влияние на выручку изменения стоимости выпущенной продукции за период:

ВП = 328 300 тыс.руб. – 245 000 тыс.руб. + 83 300 тыс.руб.

Влияние на выручку изменения остатков готовой продукции на начало периода:

ОГП^н = 15 500 тыс.руб. – 14 000 тыс.руб. = + 1500 тыс.руб.

Влияние на выручку изменения остатков готовой продукции на конец периода:

ОГП^к = – (12 000 тыс.руб. – 8000 тыс.руб.) = – 4000 тыс.руб.

_____________________________________________________

Проверка: РП(В) = 80 800 т.р. = + 83 300 т.р. + 1500 т.р. – 4000 т.р.

Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения

договоров поставок

Коммерческие организации самостоятельно планируют производственную деятельность, т.е. объемы и стоимость выпускаемой продукции, ее номенклатуру (ассортимент) и качество, а также сроки отгрузки на основе договоров с покупателями (потребителями). Договоры обусловливают жесткие обязательства поставщиков перед покупателями по объемам, номенклатуре, качеству и срокам поставок. Исполнение обязательств требует от поставщика системного мониторинга, оценки и анализа выполнения планов поставок по номенклатуре (ассортименту).

Изложенным выше определяется важность анализа выполнения планов по номенклатуре и соблюдения договорных обязательств поставщиками. Своевременное обновление номенклатуры и ассортимента продукции (работ, услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности организации и ее конкурентоспособности.

Номенклатура продукции – принятый в планировании и учете систематизированный перечень групп, подгрупп и позиций продукции в натуральном выражении. По степени детализации (или обобщения) отдельных разновидностей продукции различают номенклатуру развернутую (специфицированную) и групповую (укрупненную). Развернутая номенклатура является подробным перечнем разновидностей продукции по типам, маркам, профилям, размерам, артикулам, сортам. Групповая номенклатура – перечень продукции, в которой отдельные позиции развернутой номенклатуры объединены в однородные группы под единым наименованием.

Ассортимент – состав продукции по наименованиям, видам, типам, артикулам, размерам, фасонам, рисункам, расфасовке, упаковке и т.д. По степени детализации различают развернутый и групповой ассортимент.

С целью регламентации перечня видов продукции (работ, услуг) Госстандарт РФ разработал «Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утвержденный постановлением правительства РФ от 30.12.1993 г. № 301 (в редакции от 01.07.2005 г. с изменениями от 30.09.2005 г.).

Основой полного и своевременного выполнения договорных обязательств является выполнение коммерческими организациями плана по развернутой номенклатуре (ассортименту) продукции. Вместе с тем, соблюдение запланированной номенклатуры (ассортимента) продукции соответствует экономическим интересам и самих поставщиков, так как способствует достижению плановых уровней по всем результативным показателям: объему продаж, себестоимости продаж, прибыли и рентабельности. Это влияет также на взаимоотношения организации с контрагентами, банками, страховыми компаниями, бюджетом.

Традиционный анализ номенклатуры и договоров поставок включает расчеты показателей динамики и выполнения планов по каждой позиции номенклатуры и по каждому договору поставок. Такой анализ позволяет выявить неиспользованные резервы увеличения выпуска конкретных изделий, а также узкие места в производстве. Особое внимание необходимо обратить на выполнение планов и динамику выпуска новых изделий.

Вместе с тем, кроме индексов выполнения планов и индексов динамики по каждой позиции номенклатуры, представляет практический интерес определение обобщающего процента выполнения плана в целом по всей номенклатуре продукции и по всем договорам поставок. Эти показатели необходимы в корпоративном управлении для оценки и анализа деятельности организаций, входящих в холдинг, корпорацию, объединение и др.

В теории предложены и используются в практике различные варианты определения обобщающего показателя выполнения планов по всей номенклатуре (всему ассортименту) продукции:

1) за обобщающий показатель выполнения планов по всей номенклатуре (ассортименту) продукции принимается наименьший из индивидуальных процентов выполнения плана по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента). Однако многие экономисты считают, что такой показатель является недостаточно объективным, поскольку учитывается выполнение плана не по всем позициям, а лишь по одной из них. Такой «жесткий подход», по нашему мнению, целесообразно применять при оценке выполнения цехами, участками и бригадами планов по внутрипроизводственной кооперации;

2) в качестве обобщающего показателя принимается удельный вес числа позиций, по которым план выполнен или перевыполнен, в общем числе позиций номенклатуры (ассортимента) продукции;

3) в качестве обобщающего показателя используется процент (коэффициент) ассортиментности. Он рассчитывается исходя из стоимостной оценки объема продаж по каждой позиции номенклатуры в пределах плана.

Для анализа степени выполнения планов по номенклатуре (ассортименту) и выполнения договоров поставок в управленческом учете должна быть сформирована информация о продажах продукции в разрезе позиций номенклатуры (ассортимента) и в разрезе договоров.

Таблица 5

Исходная информация для оценки выполнения плана по номенклатуре и соблюдения договоров поставок

Информация, представленная в таблице 5, показывает, что имели место случаи невыполнения плана, как по некоторым позициям номенклатуры, так и по отдельным договорам поставок.

Таблица 6

Методика расчета обобщающего показателя выполнения плана

по всей номенклатуре.

(Расчет обобщающего процента ассортиментности)