Дипломная работа: Учет операций на расчетных счетах на примере ООО Михеевское

ООО «Михеевское» в 2014 году работает менее эффективно, чем в 2012году, о чем говорят следующие относительные показатели, представленные на рисунке 3.5 (Приложение Р):

-уровень рентабельности совокупного капитала, который снизился с 3.3% в 2012 году до 0.2% в 2014 году, то есть на 3.1%;

-уровень рентабельности собственного капитала, который снизился с 62.1% в 2012 году до 3.6% в 2014 году, то есть на 58.6 %;

- уровень рентабельности производства снизился на 3,2 пункта.

Исходя из этих показателей деловая активность ООО «Михеевское» снизилась, что негативно повлияет на финансовую устойчивость организации.

На снижение деловой активности и финансовой устойчивости организации влияет своевременное поступление и рациональное использование денежных средств, данные о которых рассмотрены в таблице 3.5 и на рисунках 3.6, 3.7, 3.8 (Приложения Р, С).

Анализ поступления и расхода денежных средств в ООО «Михеевское» показывает увеличение поступления денежных средств с 36820 тыс. руб. в 2012 г до 40576 тыс. руб. в 2014 году, т.е. на 3756 тыс. руб.

Рост поступления денежных средств произошел не за счет увеличения продажи продукции, а за счет повышения прочих поступлений денежных средств на 6998 тыс. руб. и за счет роста арендных платежей на 442 тыс. руб.

Платежи денежных средств за анализируемый период увеличились на 6468 тыс. руб. за счет увеличения расходов на сырье и услуги поставщиков на 6092 тыс. руб. и за счет роста расходов на оплату труда на 652 тыс. руб.

Таблица 3.5 - Состав, структура и движение денежных средств по текущим операциям

Хотя расходы на оплату процентов по долговым обязательствам снизились на 537 тыс. руб. и прочие платежи сократились на 1055 тыс. руб.

При этом расход денежных средств растет более быстрыми темпами (в два раза), чем поступления денежных средств: если поступления денежных средств за три года выросло на 3756 тыс. руб., то расход денежных средств вырос на 6468 тыс. руб., в результате чего сальдо денежных потоков сократилось за три года в 3,6 раза и составило в 2014 году 1208 тыс. руб.

В структуре доходов организации в 2014 году преобладает выручка от продажи продукции, работ и услуг, которая составляет 72% от общей суммы поступления денежных средств, но этот удельный вес снизился на 17,4%, т.к. сумма выручки сократилась на 11,2%.

Прочие поступления денежных средств составляют в 2014 году 27% от общей суммы поступления денежных средств, что на 16,4% выше уровня 2012 года, т.к. сумма поступлений выросла в 2,8 раза.

В структуре платежей наибольший удельный вес в 2014 году занимает оплата сырья, материалов и услуг поставщикам и подрядчикам - 72,7%, что на 3,4% выше уровня 2012 года, т.к. сумма затрат выросла на 27%.

Затраты на оплату труда в 2014 году составляют 15,7%, что на 4% выше уровня 2012 года, т.к. сумма затрат на оплату труда выросла за три года на 61,6%.

Затраты на оплату процентов по долговым обязательствам в 2014 году составляют 6%, что на 3% ниже уровня 2012 года, т.к. сумма затрат по этой статье снизилась за три года на 18,6%.

Прочие платежи в 2014 году составляют 5,6%, что на 4,4% ниже уровня 2012 года, т.к. сумма затрат по этой статье снизилась за три года на 32,4%.

В результате поступления и расхода денежных средств по всем статьям в хозяйстве формируется сальдо или остаток денежных средств на конец года, данные о котором представлены в таблице 3.6.

Остаток денежных средств на конец 2014 года вырос по сравнению с 2012 годом в 5,2 раза, а по сравнению с 2013 годом в 2,8 раза за счет увеличения сальдо денежных потоков от инвестиционных операций на 53,2%, и за счет сокращения сальдо по финансовым операциям на 58,6%.

При этом сальдо денежных потоков от текущих операций сократилось за три года на 72%, что снижает платежеспособность и финансовую устойчивость организации, говорит о снижении деловой активности организации.

Таблица 3.6 - Формирование сальдо денежных средств хозяйства, тыс. руб.

Сальдо денежных потоков от инвестиций в 2013-2014 годах имеет отрицательное значение, т.к. поступление денежных средств для инвестиций гораздо ниже платежей по приобретению и реконструкции внеоборотных активов.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций в 2012-2013 годах тоже имело отрицательное значение, т.к. поступление денежных потоков от финансовых операций было гораздо меньше, чем, платежи по возврату кредитов и займов, но в 2014 году финансовые операции принесли хозяйству прибыль в сумме 2689 тыс. руб.

Далее в дипломной работе исследован учет расчетов по расчетным счетам на примере ООО «Михеевское».

3.2 Нормативное регулирование учета операций на расчетных счетах в ООО «Михеевское»

Основными документами, регулирующими учет денежных средств на расчетных счетах в ООО «Михеевское» являются Приказ об учетной политике (приложение А), схема документооборота, устав хозяйства и учредительный договор, договор о материальной ответственности с кассиром (приложение Д), договора с покупателями, поставщиками и заказчиками, договор на банковское обслуживание. А также все нормативные документы, перечисленные в пункте 1.1. дипломной работы.Рассмотрев нормативное регулирование учета операций на расчетных счетах в данном хозяйстве, перейдем к изучению организации учета операций на расчетных счетах в ООО «Михеевское».

3.3 Организация учета операций на расчетных счетах в ООО «Михеевское»

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами.

Платежи с расчетного счета ООО «Михеевское» производятся на основании его распорядительных документов или по платежным документам организации-получателя.

В хозяйстве применяется автоматизированная форма учета, которая позволяет создавать и распечатывать платежные документы, а также осуществлять безналичные расчеты электронно.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Михеевское» использует следующие расчетные документы: платежное поручение (приложение Е), платежное требование (приложение Ж), объявление на взнос наличными (приложение И), чеки.

Платежные поручения в ООО «Михеевское» заполняются печатным способом на специальном бланке в трех экземплярах и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистрации платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Михеевское» учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ [2] (приложение К).

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет организации оформляется объявлением на взнос наличными кассиром Макаровой Еленой Юрьевной: верхняя часть остается в банке, квитанция передается кассиру после приема денежных средств, ордер возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Михеевское» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у кассираМакаровой Е. Ю. в сейфе.

Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером Ваньковой В.В., его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Михеевское» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги связи, электроэнергии.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Михеевское» к поставщикам нет. Требования оплачиваются по истечении трех дней с момента получения документа после истечения срока акцепта.Учет на расчетном счете ведет Макарова Е. Ю.

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Михеевское» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражается расход денежных средств.

В таблице 3.6 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Михеевское», взятые из предоставляемых выписок банка.

Обо всех изменениях по расчетному счету учреждение банка ежедневно (при наличии операций) извещает организацию выписками с расчетного счета. Выписка является регистром аналитического учета по счету №51 « Расчетные счета».

Таблица 3.7 - Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

При получении выписки экономист Макарова Е. Ю. тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для движения денежных средств на расчетных счетах (приложение Л).

По мере поступления банковской документации бухгалтер проводит платежные документы, записи о которых загружаются в массив хозяйственных операций. На базе данного массива и компьютерного плана счетов автоматизированно формируются бухгалтерские проводки, осуществляются записи на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.

Регистрами бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Михеевское» является оборотно - сальдовая ведомость (приложение М) - в ней представлен аналитический учет по счету, и карточка счета синтетический учет (приложение Н).

Автоматизация учета операций, связанных с движением денежных средств на расчетных счетах и иных счетах, позволяет организации сократить бумажный документооборот и расходы на содержание бухгалтерской службы; увеличить скорость безналичных расчетов; исключить описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по налогам, получение денег в кассу на хозяйственные расходы, для перечисления заработной платы, материальной помощи.

Ежеквартально главный бухгалтер Ванькова В.В. составляет форму 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение Б), которая содержит данные по денежным средствам на расчетном счете в ООО «Михеевское». По итогам года составляется форма 4 «Отчет о движении денежных средств» годового отчета (приложение Г), которая представляется в статистические органы, налоговую инспекцию и вышестоящую организацию.

Автоматизация учета обеспечена в хозяйстве программой «1С: Предприятие. Версия 8.2».

На основании проведенного исследования учета операций на расчетных счетах в ООО «Михеевское» обобщим полученный материал и подведем итоги исследования.

Заключение

Дипломная работа на тему «Учет операций на расчетных счетах» написана на примере ООО «Михеевское» Ардатовского района Нижегородской области.

Целью дипломной работы является изучение теоретических основ и разработка практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета операций на расчетных счетах исходя из особенностей хозяйственной деятельности организаций в современных условиях.