Дипломная работа: Учет операций на расчетных счетах на примере ООО Михеевское

Система «БЭСТ» является в первую очередь торговой системой, но, тем не менее, обеспечивает автоматизацию всех основных участков учета на предприятии (ведение расчетных счетов, кассы, расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств и материалов, расчет зарплаты) и может быть успешно использована для автоматизации предприятий любого профиля. Интерфейс системы направлен на пользователя, благодаря чему, большинство настроек может быть выполнено самостоятельно пользователем, без привлечения специалистов фирмы - разработчика. Стоит отметить, что «БЭСТ» является закрытой системой и не может быть изменена пользователем. Компания-разработчик сама проводит модификацию базовых модулей, приспосабливая их к специфике конкретного предприятия. Это дорогостоящий процесс, который нередко вызывает трудности сопровождения и обновления версий[38].

Изучив теоретическую часть учета операций на расчетных счетах, перейдем к рассмотрению данного учета на примере ООО «Михеевское».

3. Учет операций на расчетных счетах на примере ООО «Михеевское»

3.1 Краткая характеристика хозяйства

ООО «Михеевское» было организованно 27 января 2006 года на базе имущественного комплекса СПК «Михеевский».

Уставный капитал организации составляет 20 тысяч рублей.

Предприятие находится в селе Михеевка, которое расположено в 180 км от областного центра г. Нижнего Новгорода и в 15 км от районного центра р. п. Ардатов.

Все производственные участки и населенные пункты связаны между собой внутрихозяйственными дорогами с твердым покрытием, что положительно сказывается на производственной деятельности.

Размеры производственного ресурсного потенциала характеризуются следующими показателями.

Общая площадь земель ООО составляет 3148га, из них сельскохозяйственные угодья - 3148га (100%), в том числе пашня - 3148га (100%).

В настоящее время в хозяйстве работает 36 человек, в том числе 3 главных специалиста.

Сфера деятельности: производство сельскохозяйственной продукции (зерно).

Основными производственными объектами являются поля, зерносклад.

Зерносклад представляет собой круглосуточную охраняемую территорию общей площадью 9584кв.м. огороженную забором, освещаемую в ночное время.

Необходимым условием успешной деятельности организации является рациональное построение его производственной структуры.

Производственная структура предприятия - это состав и соотношение его внутренних звеньев: цехов отделов, лабораторий и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект; определяется размером предприятия, отраслью производства, уровнем технологии и специализации предприятия. Какой-либо устойчивой стандартной структуры не существует. Она постоянно корректируется под воздействием производственно-экономической конъюнктуры, НТП, социально-экономических процессов[30].

Рисунок 3.1 - Производственная структура ООО «Михеевское»

В ООО «Михеевское» двухуровневая бригадная производственная структура, которая соответствует компактным размерам хозяйства.

Данная структура выгодна для хозяйства, так как является самой дешевой и обеспечивает непосредственное общение руководителя хозяйства с бригадами на разнарядках и поэтому вопросы решаются быстро, нет потерь и искажений информации.

Структура управления - это упорядоченная совокупность взаимосвязанных управленческих подразделений и отдельных должностей, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого [25].

В ООО «Михеевское» двухуровневая линейно-функциональная структура управления, представленная на рисунке - 3.2., которая обусловлена небольшими размерами хозяйства и является самой дешевой структурой управления. Данная структура обеспечивает непосредственное общение бригадира с директором, минимальные потери и искажения информации, решения принимаются быстро, контроль ежедневный на разнарядке.

Общее собрание ООО «Михеевское» Наблюдательный пост

Главные специалисты

Рисунок. 3.2 - Структура управления ООО «Михеевское»

Изучив производственную структуру и структуру управления ООО «Михеевское» далее проведен анализ платежеспособности хозяйства.

Платежеспособность - это наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Признаки платежеспособности:

1. Наличие денежных средств на расчетном счете в достаточном объеме.

2. Отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

3. Наиболее ликвидные активы больше или равны сумме наиболее срочных обязательств.

4. Быстрореализуемые активы больше или равны краткосрочным пассивам.

5. Медленно реализуемые активы больше или равны сумме долгосрочных пассивов.

6. Трудно реализуемые активы меньше или равны сумме постоянных пассивов[31].

Для определения платежеспособности ООО «Михеевское» на основании формы 1 Баланс (Приложение Б) и годовых отчетов хозяйства[33],рассчитаны показатели таблицы 3.1.

Таблица 3.1 - Показатели платежеспособности организации

В ООО "Михеевское " в 2014 году баланс является не ликвидным о чем говорит общий показатель ликвидности баланса который составил 0,31 пункта и ликвидности баланса за три анализируемых года выросла, о чем говорит рост показателя на 0,07 пункта

Текущая платежеспособность ближайшие три месяца в хозяйстве очень низкая, о чем говорит коэффициент быстрой (критической) ликвидности, который составил в 2014 году 0,12 пунктов, что гораздо ниже нормативного значения (0,8-1), то есть хозяйство не в состоянии оплатить краткосрочные обязательства в ближайшие три месяца за счет денежных средств и возврата дебиторской за должности. При этом в динамике за три года текущая платежеспособность выросла, о чем говорит рост коэффициента на 0,07 пункта. Низкую текущую платежеспособность подтверждает коэффициент текущей ликвидности который составляет в 2014 году 0,98 пункта, что на 0,37 пункта выше чем в 2012 году.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 году составил 0,009 пункта, что говорит об очень низкой платежеспособности хозяйства по всем краткосрочным обязательствам, но эта платежеспособность растет на 0,007 пункта по сравнению с 2012 годом

О платежеспособности хозяйства говорит так же доля оборотных средств в активах организации, которая составила в 2014 году 57,8%, что близко к нормативному значению.

О низкой платежеспособности организации говорит недостаток собственного оборотного капитала в сумме 41789 тысяч рублей, но в динамике за три года недостаток оборотного капитала снизился на 23 тысячи рублей.

В хозяйстве очень низкая финансовая устойчивость, о чем говорит рисунок 3.3 (Приложение П) коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансовой устойчивости. Так коэффициент финансовой устойчивости в 2014 году в два раза ниже нормативного, хотя за три года он вырос в 2 раза, коэффициент независимости показывает, что только 6% обязательств хозяйства покрывает собственными средствами и заемных средств в хозяйстве в 15,5% раз больше чем собственных и эта зависимость от заемных средств выросла в 2,2 раза.

Проанализировав платежеспособность ООО «Михеевское», далее исследовано финансовое состояние, в основе которого лежит финансовая устойчивость организации.

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределения, использования, которое обеспечивает развитие организации на основе прибыли и капитала при сокращении платежеспособности.

Существует несколько методов балльной оценки финансовой устойчивости организации. Мною выбран метод оценки финансовой устойчивости организации по таблице Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой[32].

Таблица 3.2 - Шкала балльной оценки финансовой устойчивости организации Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой

На основании таблиц 3.1 и 3.2 в таблице 3.3 установлена финансовая устойчивость ООО Михеевское" балльным методом.

Таблица 3.3 - Определение уровня финансового состояния организации на основе балльного метода

ООО «Михеевское» в 2012 и в 2014 годах имеет 6 класс финансовой устойчивости так, как набрало 0 баллов по школе Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, то есть является предприятием на грани банкротства не состоятельно по оплате обязательств.

Проанализировав финансовую устойчивость ООО «Михеевское», далее исследованы показатели уровня деловой активности организации.

Деловая активность определяется как спектр действий, направленных на продвижение предприятия во всех сферах: на рынке сбыта продукции, на рынке труда и т.д [32].

Для определения деловой активности применяют 2 группы показателей: абсолютные и относительные, которые рассчитаны в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Показатели деловой активности организации

Анализ абсолютных показателей деловой активности в таблице 3.4 и рисунку 3.4 (Приложение П) показал, что в динамике за 3 года деловая активность организации снижается, т.к. прибыль от продаж снизилась с 2329 тыс. руб. в 2012 году до 2172 тыс. руб. в 2014 году, т.е. на 7%, чистая прибыль снизилась с 2957 тыс. руб. в 2012 году до 297тыс. руб. в 2014 году, т.е. на 92%, и хотя выручка выросла с 24365 тыс. руб. в 2012 году до 31642 тыс. руб. в 2014 году, но и повысилась себестоимость продукции с 22036 тыс. руб. в 2012 году до 29470 тыс. руб. в 2014 году, что привело к снижению прибыли от продаж.