Во введении данной дипломной работы сформированы актуальность темы исследования, цель и задачи, а также объект и предмет исследования.
В первой главе рассмотрено нормативно - правовое регулирование и безопасность жизнедеятельности участников системы бухгалтерского учета.
Во второй главе приведены теоретические аспекты учета денежных средств на расчетных счетах, рассмотрен порядок открытия расчетного счета в банке, бухгалтерская (финансовая) отчетность и программное обеспечение учета по теме.
В третьей главе дается организационная характеристика предприятия, структура движения денежных средств, подробно рассматривается ведение бухгалтерского учета в ООО «Михеевское» и проводится анализ организации бухгалтерского учета операций на расчетных счетах.
ООО «Михеевское» - это мелкое хозяйство со специализацией в растениеводстве. В 2014 году является предприятием на грани банкротства не состоятельно по оплате обязательств и относится к 6 классу финансовой устойчивости.
ООО «Михеевское» в 2014 году сработало менее рентабельно, и в целом деловая активность и эффективность управления хозяйством снижается в динамике за все 3 года. В динамике за 3 года наблюдается снижение чистой прибыли по хозяйству.
В целом бухгалтерский учет, в том числе и учет операций на расчетных счетах в ООО «Михеевское» организован в соответствии с нормативными законодательными актами, действующими в данное время на территории РФ с использованием автоматизированной формы учета.
В ООО «Михеевское» применяются единые унифицированные формы первичных документов. Часть из них, сохраняя реквизиты, ведут на других бланках или листах бумаги.
Первичные документы, отчеты подразделений и прочие документы сдаются в бухгалтерию в соответствие с графиком документооборота. Каждый бухгалтер, в соответствие с возложенными обязанностями и требованиями графика документооборота, знает сроки создания, проверки, обработки, сдачи в архив всех необходимых документов.
Для обобщения информации о движении безналичных денежных средств организации предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», который ведет экономист Макарова Е.Ю. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение расчетных операций, их своевременность и обеспечивает сохранность денежных средств.
На расчетный счет зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов на основании платежных поручений покупателей, арендаторов.
Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения по платежным поручениям.
Хозяйство извещается банком о поступлении и расходе денежных средств на расчетном счете с помощью выписки банка, данные которой формируют оборотно - сальдовую ведомость и карточку счета.
В результате проведенных исследований можно отметить следующие преимущества использования расчетных счетов организацией:
- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
- контролируется использование по целевому назначению;
- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
- банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
Строгий контроль со стороны банка не позволяет иметь место недостаткам в оформлении банковской документации.
В целях совершенствования системы ведения операций на расчетных счетах разработаны и предложены руководству предприятия следующие рекомендации:
- усилить контроль за своевременностью составления расчетно-платежных документов;
- усилить контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, целевым использованием средств;
- своевременное обновление программного обеспечения.
Несвоевременное осуществление платежей вызывает замедление оборачиваемости средств в обороте, возникновение штрафных санкций за не выполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживать платежи поставщикам, ухудшает финансовое положение предприятия.
Список использованной литературы
1.Конституция Российской Федерации, статья 57.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации статья 855- 878 (часть вторая) (в ред. Федерального закона от 24.10.97 № 133 - ФЗ).
3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14 - ФЗ (ред. от 06.12.2007).
4.Налоговый Кодекс Российской Федерации.
5.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 - ФЗ от 06.12.2011 года
6.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395 - 1 (ред. от 27.07.2006 года) «О банках и банковской деятельности».
7.Указ Президента Российской Федерации от 19.11.1998 № 416 - У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
8.Приказ Минфина Российской Федерации от 29.06.1998 № 34н (вместе с «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности».
9.Приказ МинФина Российской Федерации от 10.01.2000 г. № 2н «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.
10. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.
11. Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 03.10.2002 г. № 2 - П «Положение о безналичных расчетах».
12. Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 01.04.2003 года № 222 - П «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами РФ».
13. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 года № 94н «План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению».
14. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
15. Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 5.01.1998 года № 14 - П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
16. Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 22.02.1999 года № 502 - У «О введении новых форматов расчетных документов».
17.Постановление Министерства труда от 23.10.2000 № 136 «Положение о планировании и разработке мероприятий по охране труда».
18.Постановление Министерства труда и социальной защиты от 22.02.2008 №35
19.ГОСТ 12.2.03.2-78 «Рабочее место при выполнении работ сидя. Общие эргономические сведения»
20.ГОСТ 12.1.005-88 ССБТ «Воздух рабочей зоны».
21.ГОСТ 12.2.021-76 «Электрооборудование взрывозащищенное»
22. ГОСТ Р 53769-2010 «Энергетика. Кабели и провода».
23.ГОСТ 12.1.004-91 ССБТ «Пожарная безопасность».
24. Гончаров К. Н., Т. П. Середа «Бухгалтерские проводки», (50 способов), 2003 - 416с.
25. Грибов В.Д. Менеджмент: учебное пособие- 4-е изд., стер.- М.: КНОРУС, 2011-280с.
26. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК велби, издательство Проспект, 2007. - 592с. - 448с.
27.Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете, 2008 г.
28. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учёт: практикум:-2-е изд., испр. -М.: Издательский центр «Академия», 2011.-160с.
29. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учёт: - М.: Издательский центр «Академия», 2009.-272с.
30. Петранева Г.А. Экономика сельского хозяйства: - М.: ИНФРА -М, 2012.-288с.
31. Пястолов С.М. Анализ финансово- хозяйственной деятельности: -9-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательский центр «Академия», 2011-384с.
32. Чечевицина Л.Н. Анализ финансово- хозяйственной деятельности: -Изд.6-е, перераб.- Ростов н/Д: Феникс, 2013.-368с.
33.Годовые отчеты ООО «Михеевское» за 2012- 2014 год.
34. http://www.glavbukh.ru/ (официальный сайт журнала «Главбух»)
35.http://www.budgetnik.ru/(электронный журнал «Учет в бюджетных учреждениях»)
36. http://e.rnk.ru/ (электронный журнал «Российский налоговый курьер»)
37. http://oknemika.ru/
38. http://www.bestnet.ru/ (сайт компании «БЭСТ»)
Приложение А
Рисунок А1 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Михеевское»
Рисунок А2 - Абсолютные показатели оценки деловой активности организации
Приложение Б
Рисунок Б1 - Относительные показатели деловой активности
Рисунок Б2 - Поступление и расход денежных средств
Приложение В
Рисунок В1 - Структура поступления денежных средств в 2014 г
Рисунок В2 - Структура платежей в 2014 г.