Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Ардатовский аграрный техникум» Нижегородской области
Допускается к защите
Зав.отделением Т.Б. Кузнецова
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Тема: Учет операций на расчетных счетах на примере ООО «Михеевское»
Выполнил обучающийся
Середнев Андрей Владимирович
Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Группа 511, заочной формы обучения
Руководитель: преподаватель
Шокина Елена Васильевна
Рецензент:
преподаватель Семейкина А.Н
Консультанты:
Кондин Д.В.
Маркова Н.Г.
Ардатов, 2016 год
Содержание
Введение
1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций на расчетных счетах
1.1 Законодательные и нормативно - правовые документы, регулирующие учет операций на расчетных счетах
1.2 Безопасность жизнедеятельности участников системы бухгалтерского учета
2. Теоретическое обоснование темы «Учет операций на расчетных счетах»
2.1 Цели и задачи по теме, обзор периодической печати
2.2 Расчетный счет, его сущность и назначение
2.3 Порядок открытия и ведение расчетного счета
2.4 Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах
2.4.1 Первичный учет операций на расчетных счетах
2.4.2 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам
2.5 Ведение бухгалтерской отчетности по учету операций на расчетных счетах
2.6 Использование программного обеспечения по учету операций на расчетных счетах
3. Учет операций на расчетных счетах на примере ООО «Михеевское»
3.1 Краткая характеристика хозяйства
3.2 Нормативное регулирование учета операций на расчетных счетах в ООО «Михеевское»
3.3 Организация учета операций на расчетных счетах в ООО «Михеевское»
Заключение
Список источников
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Введение
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды).
Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности на расчетном счете.
При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.
Любой нормальной работающей организации необходим банковский счет. Открытие расчетного счета - это один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса Российской Федерации банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут: расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; расчеты с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; расчеты с бюджетом и налоговыми органами по различным платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью дипломной работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств на расчетном счете согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ движения денежного потока, на примере ООО «Михеевское» Ардатовского района, Нижегородской области.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- изучить нормативно - правовое регулирование банковской деятельности и ведения расчетных операций;
- рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учета в ООО «Михеевское»;
- рассмотреть проблемы и пути совершенствования учета операций на расчетных счетах в исследуемом хозяйстве.
Объектом исследования является ООО «Михеевское» Ардатовского района, Нижегородской области.
Источником информации для написания дипломной работы служили данные текущей финансовой отчетности предприятия, годовых отчетов хозяйства за 2012- 2014 гг., учебная, справочная, нормативная, методическая литература.
По своей структуре дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций на расчетных счетах
Для правильного исследования учета операций на расчетных счетах следует рассмотреть законодательные, правовые и нормативные акты, а так же безопасность участников системы бухгалтерского учета.
1.1 Законодательные и нормативно-правовые документы, регулирующие учет операций на расчетных счетах
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии), в исполнении Конституции Российской Федерации в соответствии со статьей 57 [1].
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:
Первый уровень: Федеральные законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
- Гражданский кодекс Российской Федерации статья 855 часть вторая (в ред. Федерального закона от 24.10.97 № 133-ФЗ):
1.1. При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота...» [2]. Извлечение из документа: «Гражданский Кодекс РФ (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 06.12.2007) [3];
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров [5];
- Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1(ред. от 27.07.2006 года) «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2007 года) открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе [6];
- Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» [7];
Второй уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов Российской Федерации.
К ним относятся:
-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота [8];
- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н [9];
- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н[10];
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П) (ред. от 11.06.2004 года) (Зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 23.12.2002 года № 4068) регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов[11];
- Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 года № 222-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2003 № 4468) регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, если иное не предусмотрено настоящим Положением [12].
В целях настоящего Положения под физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через кредитные организации (филиалы) (далее - банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Третий уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина Российской Федерации и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином Российской Федерации и различными ведомствами:
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета операций по расчетному счету [13];
- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
- Приказ Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств [14];
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании [15];