Дипломная работа: Учет денежных средств

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета делается в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1. По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов.

2. По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

3. По платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет.

4. По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

5. По другим платежным документам в порядке календарной очереди.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в порядке календарной очереди поступлений документов.

Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.98 г. № 1212 для организаций-недоимщиков.

Организациями-недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие). Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России. Не позднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

На счет недоимщика перечисляются платежными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету бюджетных средств внебюджетный организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст. 855 ГК РФ. При отсутствии или недостачи средств на рублевых счетах организация-недоимщик вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

Организация-недоимщик может заключить дополнительный договор банковского счета с кредитными организациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает организации-недоимщику выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия при этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Компания ООО «Реал Медиа» «23» октября 2011 года заключила договор банковского счета с банком «Филиал АКБ “Легион” (ОАО) в городе Владимир, г. Владимир». Предметом настоящего Договора банковского счета является открытие Банком «Филиал АКБ “Легион” (ОАО) в городе Владимир, г. Владимир» счета ООО «Реал Медиа» в валюте РФ и осуществление расчетно-кассового обслуживания Клиента в соответствии с законодательством РФ, нормативными актами Банка России, перечнем тарифов и услуг, оказываемых Клиентам АКБ «Легион» (ОАО) и его филиалами.

3.2 Документальное оформление безналичных расчетов

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком.

Прием и выдача наличных средств и безналичные перечисления производятся на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование- поручение.

Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказание услуг, депонированная заработная плата и др.). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся в организации в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписываются лицами, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляются печатью организации. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

В соответствии с п.9 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. (в ред. от 30 октября 1998 г.) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» организация не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет.

Безналичные расчеты на расчетном счете оформляются следующими документами:

· платежное поручение;

· платежное требование;

· чек расчетный;

· инкассовое поручение;

· аккредитив.

Безналичные расчеты регламентируются Положением «О безналичных расчетах».

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести средства на счет получателя средств. Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды и т.д.

Организация - плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы (код по ОКУД 0401060)

При заполнение платежного поручения указываются следующие реквизиты:

1. Вид платежа -- способ расчетов между банком (филиалом) плательщика и банком (филиалом) получателя платежа. В большинстве случаев поле принимает значение «Электронно» или не заполняется. Очередность платежа, от 1 до 6. Заполняется обязательно, кроме отдельных случаев, предусмотренных в нормативных документах Банка России. Определяет очередность списания средств со счета, если их недостаточно для удовлетворения всех предъявленных требований в обычном (календарном) порядке.

Очередность платежей определена в Гражданском кодексе РФ;

2. Сумма -- сумма платежа. В качестве разделителя рублей и копеек в данной форме можно использовать точку, запятую или дефис. При печати сумма будет автоматически отформатирована в соответствии с принятыми требованиями;

3. Назначение платежа, не более пяти строк. Для всех платежей, кроме бюджетных, необходимо отдельной строкой еще раз выделить сумму и подлежащий уплате НДС, или указать, что налог не уплачивается;

4. Плательщик -- наименование плательщика. Не более четырех строк. Важно, чтобы наименование плательщика было указано в таком же виде, как оно фигурирует в банковской карточке;

5. ИНН -- идентификационный номер налогоплательщика. Для юридических лиц -- 10 цифр, для физических лиц -- 12 цифр.

Заполняется обязательно;

6. КПП -- код причины постановки на учет в налоговом органе из 9 цифр. Присваивается только юридическим лицам. Если присвоен, заполняется обязательно. Необходимость указания КПП обусловлена тем, что в некоторых случаях одного только ИНН бывает недостаточно, чтобы идентифицировать обособленное подразделение организации или предприятия. Пара ИНН+КПП позволяет однозначно идентифицировать каждое обособленное подразделение. Если КПП не присвоен, рекомендуется поставить в этом поле ноль;

7. Банк-- платежное наименование банка или филиала с обязательным указанием его местонахождения. Не более двух строк. Заполняется обязательно. Псевдоссылка «заполнить по БИК» автоматически заполнит платежное наименование и местонахождение банка в соответствии с предварительно введенным в поле «БИК» банковским идентификационным кодом;

8. БИК- банковский идентификационный код из 9 цифр. Псевдоссылка «проверить» выводит краткую информацию о кредитной организации и служит для дополнительного контроля корректности и актуальности набранного кода;

9. Корреспондентский счет банка-- номер корреспондентского счета банка, открытого им в учреждении Банка России, 20 цифр. Может отсутствовать, например, если банк сам является учреждением Банка России. Псевдоссылка «заполнить по БИК» автоматически заполнит номер корреспондентского счета в соответствии с предварительно введенным в поле «БИК» банковским идентификационным кодом;

10. Статус плательщика -- двухзначный код от 01 до 15 в соответствии с таблицей ниже. Заполненное поле «статус плательщика» является признаком бюджетного (налогового) платежа. В этом случае все остальные пустые налоговые поля при печати будут автоматически заполнены нулями, в соответствии с требованиями к оформлению платежных поручений для бюджетных платежей;

11. КБК -- код классификации доходов бюджетов Российской Федерации из 20 цифр. Заполняется только для бюджетных платежей;

12. ОКАТО -- код муниципального образования в соответствии с «Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления», на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации;

13. Основание платежа -- код из двух букв, отражающий основание платежа в соответствии с таблицей;

14. Тип платежа -- двухбуквенный показатель типа платежа в соответствии с таблицей ниже. Существует взаимосвязь между типом платежа и КБК.

Перед выпиской платежное поручение должно быть зарегистрировано в Журнале регистрации платежных поручений.

Оплата расчетных документов производится в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств на счете владельца для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется в очередности в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса. В этом случае, а так же если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств, в очередности, установленной законодательством.

Пример.

«12» января 2012 года на основание платежного поручения № 208 от «12» января 2012 года (см. Приложение 10) произведена оплата По счету 36 от 11.01.12. за бензин Сумма 10000-00 в том числе НДС(18%) 1525-42. Факт списания денежных средств с расчетного счета подтвержден банковской выпиской за «12» января 2012 года (см. Приложение 11).

В бухгалтерском учете ООО «Реал Медиа» были сделаны следующие бухгалтерские записи, представленные в таблице 4.

Таблица 4

Отражение хозяйственной операции по поступлению объекта основных средств в организации ООО «Реал Медиа»

Для расчетов между организациями могут применяться платежные требования - поручения.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора-получателя средств (поставщика) - к должнику-плательщику (покупателю) - оплатить определенную денежную сумму через банк. Платежное требование выписывается поставщиком на бланке и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк плательщика. При этом если в договоре между сторонами установлено без акцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено заявление. При отсутствии такого заявления по истечении трех дней с момента передачи плательщику последнего экземпляра платежного требования исполняющий банк оплачивает его.