Материал: Система налогового администрирования в России

Совершенствования системы налогового контроля это прежде всего переход к информационным технологиям, позволяющим полностью автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными отклонениями уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для организаций соответствующих отраслей экономики значений, оценить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.

2. Организация налогового контроля на материалах инспекции ФНС по г. Чебоксары

.1 Краткая характеристика деятельности ФНС РФ по г.Чебоксары

Приказом Министерства финансов РСФСР от 5 марта 1990 года № 12/75 в составе Министерства финансов Чувашской АССР была создана Государственная налоговая инспекция по Чувашской Республике, назначен начальник инспекции - Ильин Геннадий Николаевич. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 года № 340 и приказом Министерства финансов Чувашской Республики от 10 февраля 1992 года № 10 Государственная налоговая инспекция по Чувашской АССР была выделена из состава Министерства финансов Чувашской АССР со штатной численностью 63 человека. С этого времени Государственная налоговая инспекция по Чувашской Республике является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждении банка, гербовую печать, в своей деятельности подчиняется Государственной налоговой службе Российской Федерации.

Указом Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 года № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» Государственная налоговая служба Российской Федерации преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 сентября 1999 года № АП-2Б-20/373 Госналогинспекция по Чувашской Республике преобразована в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Чувашской Республике (Управление МНС России по Чувашской Республике).

В целях повышения эффективности работы и оптимизации структуры налоговых органов в Чувашской Республике приказом МНС России от 10 сентября 2001 г. № ВГ-3-15/342 «О структуре Управления МНС России по Чувашской Республике» и приказом Управления МНС России по Чувашской Республике от 28 сентября 2001 г. № 51 «О реорганизации территориальных органов МНС России в Чувашской Республике» территориальные органы МНС России в Чувашской Республике были реорганизованы путем слияния, с сокращением штатной численности, образовав:

-       Инспекции МНС России по г.Алатырь и Алатырскому району - в Межрайонную инспекцию МНС России № 1 по Чувашской Республике;

-       Инспекции МНС России по Батыревскому, Комсомольскому, Шемуршинскому и Яльчикскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 2 по Чувашской Республике;

-       Инспекции МНС России по Вурнарскому, Ибресинскому, Аликовскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 3 по Чувашской Республике;

-       Инспекции МНС России по г.Канаш, Канашскому и Янтиковскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 4 по Чувашской Республике;

-       Инспекции МНС России по Чебоксарскому, Мариинско-Посадскому району - в Межрайонную инспекцию МНС России № 5 по Чувашской Республике;

-       Инспекции МНС России по Ядринскому, Красночетайскому, Моргаушскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 6 по Чувашской Республике;

-       Инспекции МНС России по Цивильскому, Козловскому, Красноармейскому и Урмарскому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 7 по Чувашской Республике;

-       Инспекции МНС России по г.Шумерля, Шумерлинскому и Порецкому районам - в Межрайонную инспекцию МНС России № 8 по Чувашской Республике.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 19 октября 2004 г. № САЭ-3-15/3@ «О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в территориальные органы Федеральной налоговой службы и установлении их предельной численности» Управление МНС России по Чувашской Республике в октябре 2004 года было преобразовано в Управление ФНС России по Чувашской Республике.

Нижестоящие инспекции МНС России по Чувашской Республике преобразованы в инспекции ФНС России по Чувашской Республике.

апреля 2006 г. путем слияния инспекций Федеральной налоговой службы по Калининскому, Ленинскому и Московскому районам г. Чебоксары образована Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

В настоящее время в Чувашской Республике функционируют 10 инспекций ФНС России, в том числе 8 межрайонного уровня и 2 городского уровня и Управление.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Место нахождения Управления: Чувашская Республика, 428032 г.Чебоксары, ул. Базарная д.40. Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.

В республике в бюджеты всех уровней за 2012 год мобилизовано 32626,1 млн.рублей платежей, администрируемых налоговыми органами, или 117,7% к соответствующему периоду 2011 года.

Кроме того, во внебюджетные фонды с учетом сумм по налогам на совокупный доход поступило 48,8 млн.рублей.

По состоянию на 1 января 2013 года на учете инспекции состоят 13627 организаций - юридических лиц и 22453 индивидуальных предпринимателей. Также состоят на учете в инспекции 422447 физических лиц, 35 глав крестьянских (фермерских) хозяйств, 99 лиц, занимающихся частной практикой (адвокаты, нотариусы), 2135 обособленных подразделений организаций.

На рис. 4 представлена органзационная структура Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Рис. 4. Органзационная структура Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике

Основные показатели работы инспекции за период с 2010г. по 2012г. приведены в таблице 1.

Из приведенной ниже таблицы мы можем видеть, каким образом распределялись поступления в бюджетную систему, а также размеры недоимок по платежам налога на доходы физических лиц и доначисления в бюджет по результатам проведения выездных проверок, проведенных инспекторами инспекции федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

Таблица 1 Основные показатели работы инспекции, тыс. руб.

Показатели поступления в бюджеты различных уровней, представленные в таблице отражены на диаграмме, приведенной ниже.

Из этой диаграммы можно видеть, что соотношение поступления в территориальный бюджет и федеральный бюджет устойчиво сохраняется в пользу первого, причем большую часть поступлений в территориальный бюджет составляют поступления в городской бюджет.

Рис. 5. Показатели работы инспекции по собираемости налога на доходы физических лиц

Инспекция ФНС России по г. Чебоксары мобилизовала налогов и других платежей в бюджеты всех уровней в 2010г. 479 млн. руб., в 2011г. 491 млн. руб., в 2012г. 618 млн. руб. Анализ налоговых поступлений Инспекции ФНС представлен в таблице 2.

Таблица 2 Доля налога на доходы физических лиц в поступлениях по ИФНС г. Чебоксары

Основную долю налоговых поступлений составили налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2012г. по сравнению с предшествующими годами возросли на 97 млн. руб., подоходного налога на 27 млн. руб.

Поступления налога на прибыль предприятий и организаций сократились на 221 млн. руб. одним из факторов является понижение ставки налога с 35% до 30%.

В 2012г. поступления местных налогов в общем объеме поступлений региона составили 8%. По сравнению с предшествующим годом они уменьшились на 2%. Данные о доле налоговых поступлений в консолидированном бюджете республики представлены в таблице 3. и на рисунке 3. Как видно из таблицы, сохраняется устойчивая тенденция к увеличению доли налога на доходы физических лиц в общей массе налоговых поступлений.

Таблица 3 Доля налоговых поступлений в консолидированном бюджете ЧР

Поступления по налогу на доходы физических лиц по сравнению с предшествующими годами увеличились на 31 млн. руб. (с 2010г по 2012г. Это связано с увеличением числа плательщиков, изменением налогооблагаемой базы, а также с ведением активной работы по борьбе с задолженностями.

Рис. 6. Диаграмма налоговых платежей по ИФНС г. Чебоксары.

.2 Оценка результатов налогового контроля по данным ИФНС по г. Чебоксары

Оценивая итоги контрольной работы налоговых органов Республики Чувашия в январе - декабре 2012 г., следует отметить, что налоговым органам удалось добиться существенных позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля.

В январе - декабре 212 г. позитивное влияние на формирование налоговой базы и объем налоговых поступлений оказала благоприятная экономическая ситуация в Чувашии, закрепление положительных тенденций в развитии основных отраслей и сфер экономики. Кроме того, был значительно повышен уровень налогового администрирования, совершенствовались методы и формы налогового контроля, усиленное внимание уделялось обеспечению своевременного зачисления платежей в бюджетную систему, сокращению задолженности, активно проводилась работа по легализации теневой заработной платы и иных объектов налогообложения, сокращению убыточности организаций.