Финансисты составили план мероприятий по повышению эффективности использования человеческих ресурсов и снижению затрат на оплату труда (см. таблицу 4. План мероприятий по повышению эффективности использования ресурсов).
При разработке плана мероприятий по снижению затрат важно правильно назначить ответственных лиц за выполнение каждого мероприятия.
Часто приходится сталкиваться с тем, что ответственные за управление затратами? экономисты, финансисты и бухгалтеры. Это неверно.
Ответственными за управление затратами должны быть менеджеры компании (начальники производственных подразделений, функциональные директора), поскольку только они владеют технологией, управляют производством и другими бизнес-процессами, принимают решения в рамках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Роль финансово-экономической службы заключается в установлении правил игры: разработке классификаторов и справочников, внедрении управленческого учета и бюджетирования, а также предоставлении менеджерам информации для принятия решений.
И самое главное, в управлении затратами должен участвовать и быть заинтересован генеральный директор компании - весь процесс должен проходить под его руководством [21].
Вывод по пункту 2.2: одна из наиболее актуальных проблем большинства российских предприятий - необоснованный и неконтролируемый рост затрат. Чтобы застраховаться от него, компаниям
необходима четкая программа по управлению затратами. Это решение позволит разработать эффективный план оптимизации затрат. Пошаговый порядок действий при разработке плана сокращения затрат, примеры плана оптимизации издержек, анкеты для выявления носителей затрат - все это сильные стороны предлагаемого решения.
2.3 Оперативный контроллинг плана продаж
Чтобы удостовериться в объективности заявленного плана продаж, предстоит сделать следующее: оценить достоверность плановых объемов реализации; проверить плановые цены на соответствие ценовой политике предприятия.
Первый шаг проверки достоверности плана продаж в оперативном контроллинге - оценка правильности прогноза объемов реализации.
Необходимо сопоставить его как в натуральном, так и в стоимостном выражении с фактическими продажами за предыдущие отчетные периоды.
Здесь и далее алгоритм проверки будет раскрываться на примере торгового дома и его плана реализации на I квартал 2015 года.
Его фактический объем продаж за 2014 год приведен в таблице 5, а плановый - в таблице 6.:
По данным таблиц 5 и № 6 можно подсчитать, что общий рост реализации в стоимостном выражении (отношение планируемой суммы продаж на 2015 год к фактической за 2014 год) составит 6,62 процента. Анализ структуры продаж по номенклатурным группам, представленный в таблице 7, позволит разобраться, как изменится общий объем реализации в натуральном выражении [14].
Общая структура реализации за год претерпевает очень незначительные изменения.
Это свидетельствует о том, что общий рост продаж в 2015 году предполагается получить по большей части за счет повышения цен реализации [17].
Таблица № 5.
Фактический объем продаж за 2014 год
|
Номенклатурные группы |
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
Итого за год |
||||||
|
Объем кг |
Сумма, руб. |
Объем кг |
Сумма, руб. |
Объем, кг |
Сумма, руб. |
Объем, кг |
Сумма, руб. |
Объем, кг |
Сумма, руб. |
||
|
Мясопродукты всего, в том числе |
893796 |
153522827 |
983175 |
167700118 |
1081493 |
191662510 |
1189642 |
208427207 |
4148107 |
721312663 |
|
|
ветчины |
363 278 |
65 390040 |
384 165 |
69 149700 |
396 984 |
75 426960 |
415 634 |
78 970460 |
1 560061 |
288937160 |
|
|
деликатесы |
271 896 |
57 098160 |
296 324 |
62 228040 |
309 652 |
67 504136 |
327 678 |
71 433804 |
1 205 550 |
258264140 |
|
|
полуфабрикаты |
258 622 |
31 034627 |
302686 |
36 322378 |
374 857 |
48 731414 |
446 330 |
58 022 943 |
1 382 496 |
17411363 |
|
|
Кондитерские изделия всего, в том числе: |
79 801 |
12 923962 |
76 026 |
12167760 |
94 559 |
16360055 |
106 215 |
18 535 230 |
356 600 |
59987006 |
|
|
торты |
22 653 |
4 530 600 |
20 334 |
4 066 800 |
25 485 |
5 479 275 |
32 698 |
7 030 070 |
101 170 |
21106745 |
|
|
печенье |
18 932 |
1 514 560 |
19 236 |
1 538 880 |
21 364 |
1 815 940 |
23 457 |
1 993 845 |
82 989 |
6863225 |
|
|
конфеты |
38 216 |
6 878 802 |
36 456 |
6 562 080 |
47 710 |
9 064 840 |
50 060 |
9 511 315 |
172 441 |
32017036 |
|
|
Фрукты и овощи всего, в том числе: |
470946 |
28 577254 |
440 963 |
21 393197 |
576 682 |
27 409 225 |
540 198 |
31885035 |
2028790 |
109264711 |
|
|
фрукты |
185 634 |
13 922 550 |
203 980 |
12 238 800 |
249 325 |
14 959 500 |
218 540 |
15 297 800 |
857 479 |
56 418 650 |
|
|
овощи |
212 856 |
5 959 968 |
204 685 |
5 117 125 |
284 699 |
7 117 475 |
248 632 |
7 458 960 |
950 872 |
25 653 528 |
|
|
овощные салаты |
72 456 |
8 694 736 |
32 298 |
4 037 272 |
42 658 |
5 332 250 |
73 026 |
9 128 275 |
220 439 |
27 192 533 |
|
|
Итого |
- |
195024043 |
- |
201261075 |
- |
235431790 |
- |
258847472 |
- |
890564380 |
Таблица № 6.
План продаж на 2015 год
|
Номенклатурные группы |
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
Итого за год |
||||||
|
Объем кг |
Сумма, руб. |
Объем кг |
Сумма, руб. |
Объем, кг |
Сумма, руб. |
Объем, кг |
Сумма, руб. |
Объем, кг |
Сумма, руб. |
||
|
Мясопродукты всего, в том числе |
915 000 |
165950000 |
993500 |
179263000 |
1095000 |
20154000 |
1 200000 |
218340000 |
4 203500 |
765098000 |
|
|
ветчины |
380 000 |
72 200 000 |
390 000 |
74 100 000 |
400000 |
80 000000 |
420000 |
84 000000 |
1 590000 |
310300000 |
|
|
деликатесы |
275 000 |
59 950 000 |
303 500 |
66 163 000 |
315000 |
70 245 000 |
330 000 |
73 590 000 |
1 223500 |
269948000 |
|
|
полуфабрикаты |
260 000 |
33 800 000 |
300 000 |
39 000 000 |
380 000 |
51 300 000 |
450 000 |
60 750 000 |
1 390000 |
184 850000 |
|
|
Кондитерские изделия всего, в том числе: |
84 000 |
14 460 000 |
77 000 |
13 055 000 |
96 500 |
16 687 500 |
109 000 |
19 775 000 |
366 500 |
63 977500 |
|
|
торты |
24 000 |
5 160 000 |
21 000 |
4 515 000 |
26 500 |
5 697 500 |
33 500 |
7 370 000 |
105 000 |
22 742500 |
|
|
печенье |
20 000 |
1 700 000 |
20 000 |
1 700 000 |
22 000 |
1 870 000 |
24 500 |
2 205 000 |
86 500 |
7 47 000 |
|
|
конфеты |
40 000 |
7 600 000 |
36 000 |
6 840 000 |
48 000 |
9 120 000 |
51 000 |
10 200 000 |
175 000 |
33 760000 |
|
|
Фрукты и овощи всего, в том числе: |
485 000 |
31 175 000 |
448 000 |
24 408 000 |
589 000 |
31 655 000 |
544 000 |
33 250 000 |
2 066000 |
120 488000 |
|
|
фрукты |
190 000 |
15 200 000 |
208 000 |
14 560 000 |
255 000 |
19 125 000 |
220 000 |
16 500 000 |
873 000 |
65 385000 |
|
|
овощи |
220 000 |
6 600 000 |
206 000 |
5 768 000 |
290 000 |
7 250 000 |
250 000 |
7 500 000 |
966 000 |
27 118000 |
|
|
овощные салаты |
75 000 |
9 375 000 |
34 000 |
4 080 000 |
44 000 |
5 280 000 |
74 000 |
9 250 000 |
227 000 |
27 985000 |
|
|
Итого |
- |
211585000 |
- |
216726000 |
- |
249 887500 |
- |
271365000 |
- |
949563500 |
Таблица 7.
Анализ структуры продаж по номенклатурным группам
|
Номенклатурные группы |
2014 год |
2015 год |
Отклонение |
||||
|
Объем, % |
Сумма, % |
Объем, % |
Сумма, % |
Объем, % |
Сумма, % |
||
|
Мясопродукты всего, в том числе: |
63,49 |
81,00 |
63,34 |
80,57 |
-0,15 |
-0,42 |
|
|
ветчины |
23,88 |
32,44 |
23,96 |
32,68 |
0,08 |
0,23 |
|
|
деликатесы |
18,45 |
29,00 |
18,44 |
28,43 |
-0,01 |
-0,57 |
|
|
полуфабрикаты |
21,16 |
19,55 |
20,95 |
19,47 |
-0,21 |
-0,08 |
|
|
Кондитерские изделия всего, в том числе: |
5,46 |
6,74 |
5,52 |
6,74 |
0,06 |
0,00 |
|
|
торты |
1,55 |
2,37 |
1,58 |
2,40 |
0,03 |
0,03 |
|
|
печенье |
1,27 |
0,77 |
1,30 |
0,79 |
0,03 |
0,02 |
|
|
конфеты |
2,64 |
3,60 |
2,64 |
3,56 |
0,00 |
-0,04 |
|
|
Фрукты и овощи всего, в том числе: |
31,05 |
12,27 |
31,13 |
12,69 |
0,08 |
0,42 |
|
|
фрукты |
13,12 |
6,34 |
13,16 |
6,89 |
0,03 |
0,55 |
|
|
овощи |
14,55 |
2,88 |
14,56 |
2,86 |
0,00 |
-0,02 |
|
|
овощные салаты |
3,37 |
3,05 |
3,42 |
2,95 |
0,05 |
-0,11 |
|
|
Итого |
100 |
100 |
100 |
100 |
0 |
0 |
Для дальнейшей оценки достоверности плана продаж на примере I квартала 2015 года нужно проанализировать динамику продаж (см. таблицу 8. Анализ динамики продаж за I квартал 2015 года) и оценить их структуру по номенклатурным группам (см. таблицу 9. Анализ структуры продаж по номенклатурным группам).
Для этого потребуются натуральные и стоимостные показатели I и IV кварталов 2014 года.
Брать во внимание только I квартал 2015 года непоказательно, поскольку за год изменения могут быть довольно значительными вследствие многих факторов - торговых условий, цен реализации, покупателей, рынков сбыта и т. д. Анализ этих изменений будет очень трудоемок, а время для проверки планов всегда ограничено.
Причем нужно учитывать, что на практике часто продажи в последнем квартале самые высокие по сравнению с другими периодами, ожидать аналогичных результатов в начале следующего не следует.
Таблица 8.
Анализ динамики продаж за I квартал 2015 года
|
Номенклатурные группы |
По отношению к I кварталу 2014 года |
По отношению к IV кварталу 2014 года |
|||
|
по объему продаж, % |
по сумме продаж, % |
по объему продаж, % |
по сумме продаж, % |
||
|
Мясопродукты всего, в том числе: |
2,37 |
8,09 |
-23,09 |
-20,38 |
|
|
ветчины |
4,60 |
10,41 |
-8,57 |
-8,57 |
|
|
деликатесы |
1,14 |
4,99 |
-16,08 |
-16,08 |
|
|
полуфабрикаты |
0,53 |
8,91 |
-41,75 |
-41,75 |
|
|
Кондит. изд. всего, в том числе: |
5,26 |
11,89 |
-20,91 |
-21,99 |
|
|
торты |
5,95 |
13,89 |
-26,60 |
-26,60 |
|
|
печенье |
5,64 |
12,24 |
-14,74 |
-14,74 |
|
|
конфеты |
4,67 |
10,48 |
-20,10 |
-20,10 |
|
|
Фр. и овощи всего, в том числе: |
2,98 |
9,09 |
-10,22 |
-2,23 |
|
|
фрукты |
2,35 |
9,18 |
-13,06 |
-0,64 |
|
|
овощи |
3,36 |
10,74 |
-11,52 |
-11,52 |
|
|
овощные салаты |
3,51 |
7,82 |
2,70 |
2,70 |
|
|
Итого |
8,49 |
-18,26 |
Таблица № 9.
Анализ структуры продаж по номенклатурным группам
|
Номенклатурные группы |
I квартал 2014 |
IV квартал 2014 |
I квартал 2015 |
Отклонение от I квартала 2014 |
Отклонение от IV квартала 2014 |
|
|
Мясопродукты всего, в том числе: |
61,87 |
64,79 |
61,66 |
-0,22 |
-3,14 |
|
|
ветчины |
25,15 |
22,64 |
25,61 |
0,46 |
2,97 |
|
|
деликатесы |
18,82 |
17,85 |
18,53 |
-0,29 |
0,68 |
|
|
полуфабрикаты |
17,90 |
24,31 |
17,52 |
-0,38 |
-6,79 |
|
|
Кондитер. изд. всего, в том числе: |
5,52 |
5,78 |
5,66 |
0,14 |
-0,12 |
|
|
торты |
1,57 |
1,78 |
1,62 |
0,05 |
-0,16 |
|
|
печенье |
1,31 |
1,28 |
1,35 |
0,04 |
0,07 |
|
|
конфеты |
2,65 |
2,73 |
2,70 |
0,05 |
-0,03 |
|
|
Фр.-ты и овощи всего, в том числе: |
32,60 |
29,42 |
32,68 |
0,08 |
3,26 |
|
|
фрукты |
12,85 |
11,90 |
12,80 |
-0,05 |
0,90 |
|
|
овощи |
14,74 |
13,54 |
14,82 |
0,09 |
1,28 |
|
|
овощные салаты |
5,02 |
3,98 |
5,05 |
0,04 |
1,08 |
|
|
Итого |
100 |
100 |
100 |
0 |
0 |