Взаимодействие малых предприятий с крупными.
Мировой опыт показывает, что малый бизнес, как отдельный сектор экономики без взаимодействия с крупными предприятиями, никогда не играл и не будет играть ведущую роль в экономическом развитии. Малые предприятия нуждаются в кооперации с крупными для того, чтобы занять свое место в цепочке производства добавленной стоимости.
Одной из форм подобной кооперации является субподряд. Например, мощь индустриального сектора Японии заключается в существовании хорошо развитой системы субподрядных взаимоотношений. Три четверти работающих в Японии малых предприятий выступают в качестве субподрядчиков, что в особенности характерно для таких отраслей как машиностроение, легкая промышленность и металлообработка[32]. Так отрасль автомобилестроения в Японии обслуживается порядка 200 основными субподрядчиками, которые в свою очередь дают работу 4700 субподрядчикам второго уровня и 31600 субподрядчикам третьего уровня. Устоявшиеся длительные взаимоотношения между крупными и более мелкими подрядчиками способствуют повышению качества, снижению производственных затрат, а также позволяет быстро менять номенклатуру выпускаемой продукции.
Государству необходимо способствовать и всемерно поощрять подобное взаимодействие. В настоящее время данные процессы находятся на начальной стадии своего развития. Выборочный опрос предпринимателей показал, что только около 10% предприятий малого бизнеса имеют устойчивые связи с крупными и средними предприятиями.
В мировой практике крупное предприятие оказывает поддержку малому посредством размещения заказов, предоставления производственных мощностей и площадей, подготовки кадров, выделения в случае необходимости финансовых средств для модернизации действующего производства и т. д. Другими словами, многие проблемы, длительное время препятствующие развитию малого бизнеса в республике, могут быть решены в результате создания соответствующих условий для налаживания взаимовыгодных кооперированных связей.
Принятый в июле 2002 г. Закон Республики Казахстан "О комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинге)" был разработан именно с целью поощрения взаимодействия между крупными и малыми предприятиями. Однако приходится отметить, что данный закон не предусматривает конкретных механизмов стимулирования этого процесса [33].
Для стимулирования данного процесса необходимо внесение дополнений в законы РК "О комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинге)", "О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Казахстан", и некоторые другие законодательные акты в части создания условий и конкретных механизмов для развития кооперированных связей между крупными и малыми предприятиями.
При этом сотрудничество малых предприятий с крупными может происходить в следующих формах:
Производство на основе субподряда комплектующих изделий для дальнейшего использования в производственном цикле предприятия-лидера;
Сервисное обслуживание предприятия - лидера;
Разработка и освоение новых видов изделий с доводкой их до технологической готовности и последующая передача для внедрения на головном предприятии. По своей сущности данные предприятия представляют собой опытно-конструкторские, испытательные подразделения;
Разработка новых технологий по заданию предприятия - лидера;
Налогообложение.
В условиях рыночной экономики налоговая политика должна поощрять эффективные формы хозяйствования, стимулировать приток инвестиций и кредитных ресурсов, создавать условия для роста производства и его рентабельности.
По мнению отечественных предпринимателей и экспертов международных организаций проводимая налоговая политика не создает благоприятствующих условий для развития предприятий малого бизнеса в силу своей недостаточной гибкости, преимущественно фискальном характере и отсутствии стимулов для развития малого бизнеса.
По оценкам предпринимателей на сегодняшний день в Казахстане суммарные налоговые отчисления составляют порядка 60-80% от совокупного годового дохода предприятий в зависимости от их отраслевой принадлежности.
Опираясь на международный опыт, одним из путей решения существующих в этой сфере проблем можно предложить формирование разветвленной системы льгот по налогообложению доходов малого бизнеса.
Например, в Японии налоговые льготы предоставляются в качестве стимула для поддержки конкретных видов производственной деятельности. Освобождаются от налогообложения средства, идущие на образование резервных фондов и взносы ассоциациям, предусматриваются налоговые скидки на часть стоимости нового оборудования, применяется ускоренная амортизация [34].
Для того, чтобы стимулировать малые предприятия к накоплению собственных средств, весомая часть их прибыли расценивается как доходы от управленческой деятельности и приравнивается к заработной плате. Смысл подобных "манипуляций" заключается в том, что налог на заработную плату в Японии ниже, чем на корпоративную прибыль.
Суть налоговой политики в США заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот.
Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий. Например, в США действуют льготные ставки налога на доходы до 16 тыс. долларов, 15%-ный налог на первые 50 тыс. долларов и 25%-ный - на следующие 25 тыс. долларов. Сверх этой суммы действует максимальная ставка - 34%.
Также в США предусматривается освобождение от налогов до 65% затрат малого предприятия на НИОКР.
Для сравнения можно обратиться к опыту стран Центральной и Восточной Европы. Действующему налоговому законодательству в этих странах свойственна бóльшая сдержанность при предоставлении льгот предприятиям малого бизнеса. Однако, при этом сохраняется определенная гибкость в системе налогообложения в зависимости от специфики их деятельности. Предприниматель может совмещать в своем лице функции собственника (доход на капитал), работника (зарплата) и управляющего (предпринимательский доход). В этой связи он имеет свободу выбора схемы налогообложения, которая ему больше подходит, то есть либо платить налог на прибыль, либо платить налог на личный доход.
Помимо приведенных примеров во многих странах существует практика освобождения от налогообложения средств, которые предприятия направляют на техническое перевооружение, обновление и расширение действующего производства.
Использование этой практики в Казахстане позволит малым предприятиям своевременно обновлять оборудование и используемые технологии, что положительно скажется на конкурентоспособности выпускаемой продукции.
В целом для поддержки малого бизнеса в Казахстане возможно стоит переместить акцент налоговой политики от фискальной направленности к созданию системы стимулов для развития предприятий малого бизнеса.
освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога вновь созданных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях экономики в рамках инвестиционных проектов по созданию новых производств;
введение льготного порядка исчисления данного вида налога для организаций, производящих продукцию с высокой добавленной стоимостью и внедряющих систему менеджмента, соответствующую требованиям международных стандартов;
усовершенствование метода исчисления амортизационных отчислений.
Режим особого налогообложения организаций, производящих продукцию с высокой добавленной стоимостью, предполагает уменьшение суммы исчисляемого корпоративного подоходного налога на 30%, а в случае сертификации процесса производства товаров на соответствие требованиям международных стандартов качества и экологического менеджмента льгота по уплате этого налога увеличивается с 30% до 50%.
Законом также внесены изменения в Административный кодекс в части определения размеров налагаемых штрафов за нарушение законодательства о пенсионном обеспечении, несвоевременное предоставление налоговой отчетности, занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Однако, учитывая менталитет отечественного предпринимательства, которое считает едва ли не своим "долгом" обыграть государство на его же поле, подходить к разработке системы льготного налогообложения необходимо с большой осторожностью. В этой связи необходимо продумать действенную систему государственного и общественного контроля за предоставлением льгот предприятиям малого бизнеса. Система государственного и общественного контроля, в первую очередь, должна быть нацелена на предупреждение коррумпированной практики в предоставлении и получении льгот.
Финансово-кредитные механизмы
Основной задачей по совершенствованию финансово-кредитной политики в области поддержки малого бизнеса является расширение доступа предпринимателей к кредитным ресурсам и разработка эффективных механизмов их возврата. Это позволит экономическими методами предотвратить привлечение в малый бизнес нелегального капитала и соответственно будет способствовать легализации "серых" предприятий.
Достижение этой цели предполагает принятие следующих мер:
создание правовых и институциональных условий для развития небанковских финансово-кредитных организаций и учреждений;
развитие системы микрофинансирования и расширение пакета кредитных инструментов с учетом специфики отраслей, в которых действуют малые предприятия;
развитие системы гарантированного страхования рисков финансовых институтов при кредитовании предпринимателей;
создание централизованной, достоверной и доступной информационной базы по кредитным историям заемщиков.
развитие сети организаций, оказывающих услуги предприятиям малого бизнеса при получении кредитов.
В целях реализации финансово-кредитной политики можно было бы создать, по примеру многих западных стран, специализированный финансово-кредитный институт целевого кредитования малого и среднего бизнеса.
Впервые специализированный финансовый институт для предприятий малого бизнеса был создан в Голландии в 1927 году. Правительство инициировало создание Голландского Банка для Малого и Среднего Бизнеса с участием 25 небольших банков. При этом основным акционером стало Правительство Голландии. Однако впоследствии данный финансовый институт переориентировался на более крупных клиентов.
Японский опыт создания специализированных финансовых институтов часто приводится в качестве успешного примера того, как расширить доступ малых предприятий к финансово-кредитным ресурсам [35].
В Японии существует 3 группы финансовых институтов, которые предоставляют услуги предприятиям малого бизнеса.
Первая группа включает коммерческие и региональные банки, трастовые банки и банки долгосрочного кредитования.
Вторая группа представлена финансовыми институтами, специализирующимися на малом бизнесе, обществами взаимного кредитования, кредитными ассоциациями и кооперативами.
Третья группа представлена государственными финансовыми институтами для малого бизнеса: Японская финансовая корпорация для малого бизнеса, Национальная финансовая корпорация, Центральный кооперативный банк промышленности и торговли.
Например, Японская финансовая корпорация (ЯФК) осуществляет свою деятельность через сеть частных финансовых институтов, в большинстве своем представленных кредитными ассоциациями и кооперативами. ЯФК делит свои риски с этими организациями в пропорции 20 к 80. При этом ЯФК выплачивает вознаграждение агентствам, кредитующим предприятия малого бизнеса, тем самым стимулируя их к работе с малыми предприятиями. Государство через такую систему участия при относительно небольших затратах имеет возможность регулировать финансовую поддержку предприятий малого бизнеса.
Основной задачей данного института должна стать разработка, внедрение и распространение новых механизмов кредитования, позволяющих обеспечить сектор малого предпринимательства сравнительно дешевыми средне- и долгосрочными заемными средствами.
Поставленная задача предполагает создание, в первую очередь, надежной системы гарантированного страхования рисков финансовых институтов при кредитовании малого бизнеса.
В США существует ряд федеральных программ финансовой поддержки малого бизнеса, которые осуществляются Администрацией по делам малого бизнеса (АМБ). Прямые займы выдаются небольшим фирмам на определенный срок, под более низкие процентные ставки, чем при получении кредита на частном рынке ссудного капитала.
При выдаче гарантированных займов АМБ дает кредиторам государственные гарантии в размере до 90% заемного капитала, уменьшая их риск. Посредством гарантированных займов государство старается повысить заинтересованность различных организаций - частных банков, торговых и промышленных корпораций, страховых компаний, пенсионных фондов - в предоставлении финансово-кредитной поддержки мелким фирмам.
В рамках новой стратегии в части совершенствования системы финансово-кредитной поддержки целесообразно создать единую базу данных по кредитным историям предпринимателей. Наличие информации о кредитной истории заемщика в значительной степени позволит упростить процесс выдачи кредита, его мониторинга и последующего возврата.
В мировой практике в равной мере распространены две основные модели кредитных бюро. В одном случае кредитное бюро создается в форме негосударственной организации. В другом случае кредитное бюро является государственной организацией, куда стекаются сведения о заемщиках от коммерческих банков и небанковских финансовых учреждений. Согласно данным Всемирного банка, кредитные бюро в форме частной организации более эффективны в осуществлении своей деятельности.
В настоящее время в Казахстане уже ведется работа по созданию подобной базы данных в рамках создаваемого Кредитного Бюро. Данный проект осуществляется Национальным Банком РК при техническом содействии корпорации Прагма и Агентства по международному сотрудничеству США. Однако на данный момент времени проект находится в стадии разработки и начнет действовать лишь к 2005 году.
Следует продолжать работу по совершенствованию правового поля, в котором осуществляют свою деятельность небанковские финансовые организации, занимающиеся микро-кредитованием. Помимо этого необходимо предусмотреть возможности для развития дополнительных инструментов микрофинансирования, таких как микро-страхование и микро-сбережения.
Стоит уделить особое внимание разработке механизмов финансово-кредитной поддержки начинающих предпринимателей, которым в настоящее время в силу ряда причин практически ограничен доступ к финансовым ресурсам.
В Германии любой гражданин, желающий организовать собственную фирму, может воспользоваться льготной правительственной ссудой в установленном размере для пополнения начального капитала, если сам располагает как минимум 13% требуемых инвестиций. Заем выдается сроком на 10 лет. При этом в первые три года процент по ссуде составляет 2, 4 и 6% соответственно.
В Турции существует программа кредитования молодежных и женских малых предприятий, осуществляемая государственным банком "Халк Банк". Она ориентирована на мелких предпринимателей, желающих начать свое собственное дело. Порядка 26,000 женщин-предпринимателей и молодых людей получили поддержку в рамках этой инициативы.
Одним из важных направлений совершенствования системы финансово-кредитной поддержки сектора малого бизнеса является развитие сети организаций, оказывающих услуги предприятиям малого бизнеса при получении кредитов. Это позволит объединить финансовые и нефинансовые инструменты в новой стратегии поддержки малого бизнеса.