По вкладам, внесенным физическими лицами на условиях выдачи по истечению определенного срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, то есть "срочные вклады", определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.
Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям (п.1 ст.839 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.
При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.
Начисление процентов осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 26.06.98г. № 39-П.
Текущие проценты, начисляемые и выплачиваемые по вкладам в течение одного месяца, оформляются проводками:
На сумму выплачиваемых процентов:
Дт 70606 "Расходы" по символу 21801 "По депозитам клиентов - физических лиц граждан РФ" или 21802 "По депозитам клиентов - физических лиц-нерезидентов"
Кт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
или:
Кт 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"
При уплате процентов через кассу банка:
Дт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
или:
Дт 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций"
Отражение начисленных процентов в случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы или если проценты не причисляются к вкладу:
§ Дт 70606 "Расходы" по символу 21801 "По депозитам клиентов - физических лиц граждан РФ" или 21802 "По депозитам клиентов - физических лиц-нерезидентов"
§ Кт 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц".
Фактическая уплата банком-заемщиком процентов без нарушения сроков:
Зачисление начисленных процентов на счета по учету депозитов физических лиц (причисленные проценты по вкладу):
Дт 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"
Кт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
или:
Кт 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"
Выплата наличных денежных средств через кассу банка:
Дт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
или:
Дт 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций"
Проценты по депозитам начисляются методом "начислений". Все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы банка.
Начисление процентов осуществляется в разрезе каждого договора.
Начисленные (накопленные) проценты по пассивным операциям банка (по операциям банка, связанным с привлечением денежных средств) - это проценты, причитающиеся к уплате клиентам банка (физическим лицам) по привлеченным на них денежным средствам и учитываемые на счете по учету обязательств банка по уплате процентов.
Причисленные проценты - это проценты, зачисленные банками на счета банковского вклада (депозита) физических лиц, в том числе по невостребованным суммам вклада в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, а также на счета по учету прочих привлеченных средств и увеличивающие сумму вклада или остатка по счету, на которую в дальнейшем начисляются проценты.
Уплаченные проценты по пассивным операциям банка - это проценты, зачисленные на счета клиентов банка (расчетные, текущие, счета банковского вклада), уплаченные в установленном порядке наличными денежными средствами из кассы банка.
Бухгалтерские операции банка по начислению процентов по привлеченным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.
В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика), вид вклада (депозита), вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.
Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме. Физическим лицам суммы процентов могут выплачиваться в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.
Уплата банком-заемщиком процентов клиентам-кредиторам производится на основании мемориального ордера, выписанного на основании распоряжения, путем зачисления суммы процентов на счета клиентов банка (счета банковского вклада); расходного кассового ордера - при выплате процентов из кассы банка.
Основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнение.
Исключение счета по вкладу (депозиту) из книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором банковского вклада (депозита).
4. Система страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации
4.1 Функционирование системы страхования вкладов
Создание системы страхования банковских вкладов населения является специальной государственной программой. Её основная задача - защита сбережений населения, размещаемых во вкладах и на счетах в российских банках на территории Российской Федерации.
Система страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации функционирует следующим образом:
В статье 25 главы 3 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" указано, что банк обязан выполнять норматив обязательных резервов, депонируемых в Банке России, т.е. банк обязан иметь в Банке России счёт для хранения обязательных резервов.
Привлечение денежных вкладов (депозитов) физических лиц регулируется Банком России нормативом Н11, как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) населения к величине собственного капитала банка:
Возмещение по вкладам в банке, в отношении которого наступил страховой случай, выплачивается вкладчику в размере 100 % суммы вкладов в банке, но не более 700 000 рублей.
В статье 840 главы 44 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что обеспечение гарантий возврата привлекаемых банками средств граждан и компенсация потерь дохода по вложенным средствам осуществляется в соответствии с законом обязательного страхования вкладов. Это подтверждается статьёй 38 главы 6 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и непосредственно Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации".
Целью всех вышеуказанных законодательных документов и, в частности, Федерального закона № 177-ФЗ является защита прав и законных интересов вкладчиков банков Российской Федерации, укрепления доверия к банковской системе Российской Федерации и стимулирование привлечения сбережений населения в банковскую систему Российской Федерации.
Согласно Федеральному закону № 177-ФЗ, для осуществления функций по обязательному страхованию вкладов в январе 2004 года было создано Агентство по страхованию вкладов (АСВ) целью деятельности которого является обеспечение функционирования системы страхования вкладов.
Для этого Агентство по страхованию вкладов:
§ организует учёт банков;
§ осуществляет мероприятия по учёту требований вкладчиков к банку и выплате им возмещения по вкладам;
§ имеет право обращаться в Банк России с предложением и применении к банкам за нарушение требований Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках российской Федерации" мер ответственности;
§ размещает временно свободные денежные средства фонда обязательного страхования вкладов;
§ определяет порядок расчёта страховых взносов;
§ имеет право требовать от банков размещения информации о системе страхования вкладов и об участии в ней банка в доступных для вкладчиков помещениях банка.
С принятием Федерального закона от 20 августа 2004 года № 121-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон " О несостоятельности (банкротстве) кредитных организации" и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" в России введен институт корпоративного конкурсного управляющего несостоятельными банками, функции которого возложены на Агентство по страхованию вкладов.
Агентство по страхованию вкладов осуществляет выплату вкладчикам возмещений по вкладам при наступлении страхового случая; ведет реестр банков-участников системы страхования вкладов; контролирует формирование фонда страхования вкладов, в том числе за счет взносов банков; управляет средствами фонда страхования вкладов.
На сегодняшний день в систему страхования вкладов входят 896 банков.
Для страхования вкладов вкладчику не требуется заключения какого-либо договора, оно осуществляется в силу закона. Агентство по страхованию вкладов вместо банка возвращает вкладчику основную сумму его накоплений, а затем вместо вкладчика занимает место среди кредиторов банка для возврата задолженности.
Вклады считаются застрахованы со дня включения банка в реестр банков-участников системы. Страхованию подлежат все денежные средства физических лиц в банках за исключением:
§ средств физических лиц-предпринимателей без образования юридического лица;
§ вкладов на предъявителя;
§ средств, переданных банкам в доверительное управление;
§ вкладов в филиалах российских банков, находящихся за границей.
Основными принципами системы страхования вкладов являются:
§ обязательность участия банков в системе страхования вкладов (ССВ);
§ сокращение рисков наступления неблагоприятных последствий для вкладчиков в случае неисполнения банками своих обязательств;
§ прозрачность системы страхования складов;
§ накопительный характер формирования фонда обязательного страхования вкладов за счёт регулярных страховых взносов банков-участников системы страхования вкладов.
4.2 Порядок выплаты вкладов при наступлении страхового случая
Страховым случаем признается одно из следующих обстоятельств:
· отзыв (аннулирование) у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций;
· введение Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации моратория на удовлетворение требований кредиторов банка.
Страховой случай считается наступившим со дня вступления в силу акта Банка России об отзыве у банка лицензии либо о введении моратория. Право требования вкладчика на возмещение по вкладам возникает со дня наступления страхового случая. Лицо, которое приобрело у вкладчика право требования по вкладам после наступления страхового случая, право на возмещение по таким вкладам не имеет.
Размер возмещения по вкладам рассчитывается исходя из остатка денежных средств по вкладу (вкладам) вкладчика в банк на конец дня наступления страхового случая.
Страховая ответственность - размер обязательств Агентства по выплате страхового возмещения вкладчикам одного или нескольких банков. В данном случае страховая ответственность рассчитывается без учета встречных требований и без учета того, что у одного вкладчика может быть в одном банке несколько застрахованных вкладов (с учетом любого из этих факторов страховая ответственность уменьшается).
Вклады с полным возмещением - вклады, по которым страховое возмещение составляет 100 % суммы вклада. С начала действия системы страхования вкладов и по 01.10.2008 максимальный размер вклада с полным возмещением составлял 100 тысяч рублей. На сегодняшний день полное возмещение выплачивается по вкладам, не превышающим 700 тысяч рублей.
Вклады с пропорциональным возмещением - вклады с неполным возмещением, выплачиваемым в размере 100 тысяч рублей плюс 90 % суммы вклада, превышающей 100 тысяч рублей.
Вклады с частичным возмещением - это вклады с неполным возмещением на сумму, для которой выплачивается максимальное страховое возмещение, установленное законом.