Материал: Проектирование и анализ развития системы управления персоналом

В случае многопродуктового производства анализ безубыточности гораздо сложнее по форме и содержанию. Подавляющее большинство предприятий выпускают не один, а множество видов продукции или услуг. Помимо вопроса о том, как достичь желаемого уровня прибыли, руководителям таких компаний приходится решать и проблему выбора оптимальных (с точки зрения прибыльности или по каким-то другим критериям) видов производимых товаров с учетом множества производственных ограничений.

В анти-кафе оплата проходит по времени. Однако, существует несколько видов услуг с разными тарифами.

1.      Посещения в обычный день = 1,5 руб/минута;

Средняя продолжительность посещения = 4 часа;

Средняя численность человек в день - 40 человек (1200 в месяц);

Средняя "сумма чека" = 360 руб.

2.      Тариф посещения одного мероприятия (концерты, выставки, мастер-классы и т.д.) = 3 руб/минута;

Средняя продолжительность мероприятия = 3 часа;

Средняя численность посетителей - 500 в месяц;

Средняя "сумма чека" - 540.

3.      Аренда одной комнаты для тренингов, мастер классов, конференция и т.д. = 15 руб/минута;

Средняя продолжительность аренда = 4 часа;

Средняя численность в день - 4 аренды (40 человек в месяц);

Средняя "сумма чека" - 3600.

Анти-кафе "Радуга" оказывает несколько видов услуг. В настоящее время их три: обычное посещение (А), посещение мероприятия (В) и аренда комнат (С). При разработке плана работы на следующий месяц проводится анализ производственных показателей за предыдущий месяц с целью определить, какая корректировка этих показателей приведет к максимальному эффекту. Данные относительно выпуска за апрель 2014 года приведены в табл. 6.

Таблица 6. Показатели работы анти-кафе "Радуга" за апрель 2014 года

Рассчитаем точки безубыточности разных видов услуг при существующих объемах производства:

где средний вклад = ∑conti x Ri / ∑ Ri , i = A, B, C

Величина среднего вклада на 1 услугу анти-кафе при сложившихся объемах реализации:

Количество оказанных услуг, позволяющие покрыть все затраты и выйти на нулевой уровень прибыли:

Видим, что уровень точек безубыточности для всех трех видов услуг лежит гораздо ниже сложившихся объемов, что является, безусловно, положительным для предприятия фактором. Таким образом, анти-кафе имеет достаточно широкие возможности варьировать общий объем оказанных услуг.

Начинать планирование дальнейшей деятельности предприятия следует с анализа прибыльности разных видов услуг с учетом рыночной ситуации и возможностей предприятия. Для начала следует определить наиболее прибыльный вид услуг; Сделать это можно на основе данных о вкладе. Если никаких, ни рыночных, ни технологических, ограничений для оказания услуг нет, оказание услуг с максимальным вкладом на единицу выпуска будет наиболее желательным способом расширения производства.

При наличии каких-либо ограничений выбор следует делать в пользу услуги с максимальным вкладом на единицу ограниченного ресурса.

Построение графиков безубыточности многопродуктового производства

Наибольший интерес для руководителей организации представляет определение уровня безубыточности, т.е. объема производства, который позволит покрыть все затраты и начать получать прибыль. Аналитическое рассмотрение уровня безубыточно многопродуктового производства, приведенное выше, не дает очевидного ответа на вопрос о том, сколько же надо произвести, чтобы покрыть все затраты. Гораздо легче это понять, используя графическое представление данных.

На рис. 4 ось абсцисс представляет собой величины выручки за период. Она пересекается с осью ординат в точке 0. Выручку от реализации разных продуктов откладывают на графике последовательно, начиная с "услуги-кормильца", которая дает максимальный объем продаж в денежном выражении. В моем случае это услуга (А). Если предприятие ничего не производит, его прибыль за этот период равна - FC = 207954 (точка К), поскольку покрывать постоянные затраты все равно нужно. Значит, график должен начаться на оси ординат в точке, соответствующей величине постоянных затрат.

Продукт А вносит свой вклад Cоnt в прибыль, поэтому ордината точки А определяется как:

- FC = 320000- 207954 = 112046 руб.

Отрезок, соответствующий услуге В, откладывается следующим по тому же принципу: выручка от его реализации добавляется к величине выручки продукта А на оси абсцисс, а величина вклада - на оси ординат. Координаты точки В - (702 (432 +270) тыс. руб.; 270,046 (112,046 + 158) тыс. руб.). Далее откладываются следующая услуга С. Услуга С (846 (702 + 144) тыс. руб., 302,046 (270,046 + 32)тыс. руб.). Образуется фигура, напоминающая лук с тетивой. Пересечение "тетивы" (отрезка КС) с осью абсцисс, которая соответствует π = 0, даст нам точку безубыточности R.

Математически ее можно найти, используя формулу (1):

* = FC/v = 207954 / 0,602 = 345438,53 руб. = 346 тыс. руб.

Рис. 4. График безубыточности

Финансовое состояние анти-кафе

На основании данных о предполагаемых затратах и доходах можно построить график рентабельности фирмы.

Рис. 5. График рентабельности

Как видно из графика (рис. 5), затраты кафе полностью окупятся через два месяца работы

Кроме точки самоокупаемости, необходимо рассмотреть более точные показатели (такие, как денежные потоки). Для этого необходимо учесть все капиталовложения, текущие затраты и доходы кафе. (Рис. 6)

Таблица 7. Денежные потоки

Рис. 6. Денежные потоки фирмы за 3 года по кварталам

и SWОT-анализанализ - полезный инструмент понимания рынка, позиции компании, потенциала и направление бизнеса. PEST-анализ помогает руководителю компании или аналитику увидеть картину внешнего окружения компании, выделить наиболее важные влияющие факторы.

PEST-акроним для политических, экономических, социальных и технологических факторов, которые используются, чтобы оценить рынок организационной или бизнес-единицы.

Таблица 8. PEST-анализ

Акроним SWOT

анализ - это определение сильных и слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения.

·              Сильные стороны (Strengths) - преимущества организации;

·              Слабости (Weaknesses) - недостатки организации;

·              Возможности (Opportunities) - факторы внешней среды, использование которых создаст преимущества нашей организации на рынке;

·              Угрозы (Threats) - факторы, которые могут потенциально ухудшить положение нашей организации на рынке.

Таблица 9. Первичный SWOT-анализ

Таблица 10. Поэлементный SWOT-анализ

3. Формирование целей и функций системы управления персоналом организации

Организационная структура может изменяться со временем по причинам денежных средств на начало работы фирмы, расширения предприятия или его уменьшения. На Рис. 7 приведена организационная структура анти-кафе "Радуга".

Рис. 7. Схема организационной структуры фирмы

Дополнительные услуги, которые может предложить анти-кафе:

готовка горячих сэндвичей;

продажа игр и футболок.

Общая схема (наиболее полная) состава функциональных подсистем системы управления персоналом организации и их основные функции приведены в таблице 11.

Таблица 11. Состав функциональных подсистем системы управления персоналом организации и их основные функции