Материал: Применение эффективных систем оплаты труда работников предприятия

Выручка от продажи продукции по сравнению с 2007 годом увеличилась на 7,27 % или 6,573 млн.руб. При этом сократился объем выпуска в натуральном выражении на 3,45 % (300 тыс.тн).

Среднесписочная численность работающих снизилась на 10 человек или на 14,29 %.

Себестоимость произведенной продукции увеличилась на 7,44% (или на 4,998 млн.руб.), в основном из-за удорожания сырья и материалов, повышения заработной платы и отчислений на социальные нужды. Соответственно, увеличилась и себестоимость единицы продукции на 11,16 % или 0,56 руб. Затраты на рубль товарной продукции не изменились.

Балансовая прибыль увеличилась на 6,79 % или 1,575 млн.руб. Среднегодовая стоимость ОПФ сократилась на 1,768 млн.руб. или 12,13%. В связи с чем фондоотдача увеличилась до 1,025 рубля на рубль произведенной продукции, а фондоемкость сократилась на 0,039 руб. на рубль ОПФ (или на 17,97%).

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Задачами анализа выпуска продукции являются: оценка выполнения плана по объему выпуска продукции, структуре, номенклатуре, качеству и общественной потребности; выявление причин, повлиявших на отклонение от плана выпуска продукции и других показателей, характеризующих потребительские свойства продукции; выявление резервов дальнейшего роста объемов производства продукции и повышения ее качества, разработка мероприятий по вводу в действие выявленных резервов, под которыми в данном случае понимаются возможности анализируемого предприятия по дополнительному наращиванию объемов производства продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 2.2- Анализ производства и реализации продукции

Из данных таблицы 2.2 видно, что объем производства продукции в натуральном выражении сократился на 300,00 тн или на 3,45%.

Абсолютное отклонение объема производства продукции по сравнению с 2007 годом составило +4,998 млн.руб. (рост составил 7,44%) в связи с увеличением цен на поставляемое сырье и материалы. Объем реализации продукции также увеличился на 6,573 млн.руб. (или 7,27%) за счет роста цен на продукцию.

2.3 Анализ себестоимости продукции и издержкоемкости продукции

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана, по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также, дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

2.3.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за: объема производства продукции; структуры продукции; уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

Анализ общей суммы затрат на производство продукции начинается с изучения динамики и структуры затрат.

В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат.

Анализ общей суммы затрат на производство показан в таблице 2.3.

Таблица 2.3- Затраты на производство продукции

Из расчетов видно, что затраты на оплату труда увеличились на 1,077 млн.руб. В связи с этим увеличилась статья отчисления на соц.нужды на 0,857 млн.руб. Статья амортизация увеличилась на 0,107 млн.руб. Материальные затраты увеличились на 3,518 млн.руб. Также незначительно увеличились прочие затраты на 0,014 млн.руб. В итоге полная себестоимость продукции увеличилась на 4,998 млн.руб.

Так как объем производства в натуральном выражении уменьшился, значит статья "Материальные затраты" увеличились в основном из-за увеличения оптовых цен на закупаемое сырье и материалы. Увеличение оплаты труда произошло из-за увеличения тарифных ставок и окладов работающих, в связи, с чем увеличились и отчисления на социальные нужды.

2.3.2 Анализ издержкоемкости продукции

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

,                                                                                       (2.1)

где З1 руб. - затраты на рубль произведенной продукции;

С - сумма затрат на производство и реализацию продукции;

ТП - произведенная товарная продукция.

Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным. В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции.

На изменение затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние структура производства, себестоимость продукции и цены на продукцию.

Таблица 2.4 - Анализ затрат на рубль продукции

Данные таблицы 2.4, показывают, что в 2007 году и в 2008 году производство являлось прибыльным - на 1 рубль продукции приходилось 73 копеек затрат.

2.4 Анализ эффективности использования персонала предприятия и фонда рабочего времени

Достаточная обеспеченность предприятия работниками, обладающими необходимыми знаниями и навыками, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

2.4.1 Анализ обеспечения предприятия персоналом

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

,                                                                                      (2.2)

где Кп.п. - количество принятого на работу персонала;

Чср.сп. - среднесписочная численность персонала.

коэффициент оборота по выбытию (Кв):

,                                                                                      (2.3)

где Кув.р. - количество уволившихся работников.

коэффициент текучести кадров (Кт):

,                                                                                     (2.4)

где Кув - количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины.

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.);

Таблица 2.5- Анализ движения рабочей силы

Из расчетов видно, что в отчетном периоде среднесписочная численность персонала сократилась по сравнению с 2007 годом на 10 человек. Количество принятых работников - 10 чел, уволившихся - 18. Увеличился коэффициент оборота по выбытию персонала до 0,3.

2.4.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ).

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

,                                                                             (2.5)

где ФРВ - фонд рабочего времени;

ЧП - численность рабочих;

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Данный анализ позволяет решить следующие задачи:

)        изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

)        оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

)        выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Таблица 2.6 Использование трудовых ресурсов предприятия

Данные таблицы 2.6. показывают, что среднегодовая численность рабочих сократилась на 10 человек. Количество отработанных дней одним рабочим снизилось на 2, в связи с чем изменилось количество отработанных часов на 16. Фонд рабочего времени снизился на 18720 час. или 15,06%. На это изменение повлияли такие факторы как сокращение численности работников.