Материал: Предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в условиях действующего законодательства

Общая сумма стандартных налоговых вычетов в числе всех вычетов по НДФЛ за 2014 год составила 0,28%, за 2015 год - 1%.

Таблица 2.9. Инвестиционные налоговые вычеты 2014-2015 гг.

Рисунок 2.5. Инвестиционные вычеты за 2015,2014гг.

Сумма инвестиционных налоговых вычетов выросла за счет нововведения в налоговое законодательство: с 2015 года налогоплательщик может воспользоваться данным вычетом. С введение изменения выгоду получили участники финансовых рынков, у них появилась возможность планировать действия с финансовыми инструментами с учетом использования данного вычета.

Вывод по 2 главе

Рассмотрев теоретические основы налоговых вычетов по НДФЛ можно классифицировать их по следующим группам: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же эти группы можно разделить на подгруппы:

стандартные: вычет на налогоплательщика, вычет на ребенка (детей);

социальный: вычет по расходам на благотворительность, на обучение, на лечение и приобретение медикаментов, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни, по расходам на накопительную часть трудовой пенсии;

имущественные: продажа имущества, покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.), строительство жилья или приобретение участка для этих целей, выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;

профессиональный: расходы, полученные индивидуальными предпринимателями, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками;

инвестиционный: вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, в размере положительного финансового результата, вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

Так же налоговые вычеты классифицируются по методу получения: через налогового агента и через налоговую инспекцию. В первом случае налогоплательщик получает вычет в виде суммы необлагаемой НДФЛ, во втором - вычет предоставляется в виде возврата денежных средств.

Проведя анализ предоставления налоговых вычетов можно сказать о том, что их сумма выросла на 5,24%. Это говорит о том, что налогоплательщики стали более грамотными. Так же на данное увеличение повлияло изменение в Налоговом Кодексе РФ.

Глава 3. Практическое применение налоговых вычетов по НДФЛ

3.1 Применение стандартных налоговых вычетов налоговым агентом

Рассмотрим предоставление стандартных налоговых вычетов через налогового агента. В роли налогового агента выступает организация, на которой налогоплательщики непосредственно работают - ООО «СпецТрансГрупп».

Общие сведения ООО «СпецТрансГрупп»:

Общество с ограниченной ответственностью «СпецТрансГрупп» создано решением участника Махмудовым М.Б. 25 декабря 2012 года.

Дата государственной регистрации - 28 декабря 2012 года, государственный регистрационный номер 1127759632548.

Основным видом деятельности ООО «СпецТрансГрупп» является деятельность автомобильного грузового транспорта (транспортные перевозки).

Численность персонала по состоянию на 31 декабря 2016 года - 17 чел.

Таблица 3.1. Штат сотрудников, получающих налоговые вычеты.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 3000 руб.

Шохин Р.Н. перенес лучевую болезнь впоследствии участия в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС имеет право на предоставлении ему стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. Данный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, в данном случае это ООО «СпецТрансГрупп».

Ежемесячный оклад Шохина составляет 52000 руб. Он предоставил в бухгалтерию заявление о предоставлении ему данного вычета, удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

Рассчитаем сумму налога, налогового вычета, если данный сотрудник не получал дополнительного дохода за 2016г.

Таблица 3.2. Порядок расчета НДФЛ при учете налогового вычета на сумму 3000руб. за 2016г., (руб.).

Подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ ограничение по предоставлению данного вычета не указано, следовательно вычет предоставляется в размере 3000 руб. на протяжении всего года.

Всего за год сумма начисленного дохода Шохина Р.Н. составила 624000 руб., сумма вычета - 36000руб, налогооблагаемый доход - 588000руб.

Рассчитаем сумму налога:

руб.*13%= 6760руб. - сумма налога без учета налогового вычета за месяц.

(52000руб. - 3000руб.)*13%=6370руб. - сумма налога с учетом налогового вычета за месяц.

За месяц экономия Шохина с использованием предоставленного вычета составила 390 руб., за год он сэкономит 4680 руб.

Предоставление стандартного налогового вычета на детей.

Ежемесячный оклад Шороховой Н.Д. в 2016 году составляет 48000 руб., других начислений в 2016 году работнику не производилось. Шорохова является единственным родителем двоих детей 10-ти и 3-х лет. Отец детей умер, повторно в брак Шорохова Н.Д. не вступала.

Работница написала заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов на детей в двойном размере (как единственному родителю). К заявлению были приложен копии свидетельства о рождении детей, свидетельство о смерти мужа, копия страниц паспорта, подтверждающих, что в повторный брак работница не вступала. Стандартный вычет на ребенка (1-го и 2-го) - 1400руб. Налоговыйвычет в этой ситуации предоставляется налоговым агентом - ООО «СпецТрансГрупп».

Таблица 3.3. Порядок расчета НДФЛ при учете налогового вычета на детей в двойном размере за 2016г., (руб.).

Согласно подп.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, нарастающим итогом превысит 350000 руб.

С января по июль сумма дохода составила 336000 руб, это меньше 350000 руб - налоговый вычет предоставлялся. В августе сумма дохода нарастающим итогом превысила 350000 руб. - налоговый вычет с данного месяца не предоставлялся.

Сумма дохода за год составила - 576000 руб, налогооблагаемая база - 563800 руб., сумма вычета - 39200 руб.

руб. * 13% = 6240 руб. - сумма налога без учета вычета за месяц.

(48000 руб.-5600 руб.)*13% = 5512 руб. - сумма налога с учетом вычета.

Экономия сотрудницы с учетом двойного налогового вычета на 2-х детей составила за месяц - 728 руб., за год - 8736 руб.

3.2 Предоставление имущественного вычета

Имущественный налоговый вычет возможно получать 2-мя способами:

через налогового агента;

самостоятельно.

Предоставление имущественного налогового вычета через налогового агента.

В феврале 2015 года Орлова В.Е. приобрела квартиру стоимостью 2700000 руб. Сумма предоставляемого вычета в данном случае - 2000000 руб. Заработная плата Орловой 65000 руб. в месяц, сумма НДФЛ - 8450 руб. В 2015 году ей был предоставлен вычет, возврат денежный средств составил: 8450руб.*11мес.=92950 руб., максимальная сумма для возврата может составить 260000 руб. (согласно ст.218 НК РФ). Следовательно остаточная сумма для возврата 167050 руб. В 2016 году сотрудница решает получить налоговый вычет через налогового агента, для этого она подает следующие документы в бухгалтерию: уведомление от налоговой инспекции, подтверждающие право на налоговый вычет с указанием допустимой суммы вычета; заявление на предоставление имущественного вычета.

В 2016 году Орловой В.Е. был предоставлен налоговый вычет налоговым агентом.

руб.*12мес.=780000руб. - сумма вычета за год.

руб.*13%*12мес=101400руб. - сумма налога за 2016 год без учета налогового вычета.

(65000руб.-65000руб.)*13%=0 руб. - сумма налога за 2016год с учетом налогового вычета.

Итого экономия Орловой В.Е. составила 101400 руб. за год, 8450 руб. - за месяц.

Предоставление имущественного налогового вычета через налоговую инспекцию.

Степкина А.В. в ноябре 2015 года приобрела дом стоимостью 5860000 руб. Зарплата Степкиной - 80000 руб, дополнительных выплат не производится. Сотрудница воспользовалась правом на получение имущественного вычета. Для этого ей потребовалось предоставить в налоговую инспекцию документы:

налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;

справку 2-НДФЛ;

копия договора о приобретении данного дома;

копии платежных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества;

За 2015 год сумма возврата составила: 80000руб.*2мес.*13%=20800руб.

Остаток для возврата составит: 260000руб.-20800руб.=239200руб.

За 2016 год сумма возврата: 80000руб.*12мес.*13%=1248000руб.

Исходя из разобранных случаев предоставления имущественных налоговых вычетов можно сделать следующий вывод: благодаря изменению в НК РФ в 2016году, стало возможным получать налоговый вычет через налогового агента. Для физических лиц получение имущественного вычета стало удобнее через налогового агента.

3.3 Предоставление социального вычета

Социальные вычеты получаются налогоплательщиком самостоятельно через налоговую инспекцию. Для разных видов социальных вычетов существуют отдельные условия. Рассмотрим наиболее распространенные виды социальных вычетов.

Предоставление социального налогового вычета на собственное лечение.

Жарова Г.А. в 2016 году прошла курс лечения зубов на сумма 140000 руб. и платную операцию, относящеюся к дорогостоящему лечению, стоимостью 200000 руб. Заработная плата за месяц составляет 70000руб.

Сумма уплаченного налога за год - 70000руб.*12мес.*13%=109200руб.

Курс лечения зубов составляет 140000 руб., что не относиться к дорогостоящему лечению и имеет ограничение в размере не более 120000руб., следовательно сумма возврата от данной операции составит - 120000руб.*13%= 15600руб.

Платная операция относиться к дорогостоящему лечению и сумма возврата не имеет ограничений.

руб.*13%=26000руб. - сумма возврата вычета за платную операцию.

Сумма уплаченного НДФЛ за год 70000руб.*12мес.*13%=109200руб.

Сумма возврата денежных средств 15600+26000=41600руб., данная сумма меньше суммы уплаченного налога, это значит, что налогоплательщик имеет право полностью вернуть сумму данного вычета.

Для получения социального вычета в данной ситуации Жоровой Г.А. нужно предоставить следующие документы в налоговую инспекцию:

декларация по форме 3-НДФЛ;

договор с медицинским учреждением на оказание платных услуг;

справка об оплате медицинских услуг;

документы, подтверждающие данные расходы;

справка 2-НДФЛ.

Предоставление социального налогового вычета на оплату обучения ребенка.

Порнов М.Т. оплатил очное обучение своего сына в университете - 180000руб. Заработная плата Порнова - 60000 руб., налогоплательщик имеет право на получение им налогового вычета в размере 50000руб (т.к. в НК РФ прописаны ограничения по поводу оплаты обучения детей, родственников и т.д.). Для получения данного вычета ему следует предоставить следующие документы в налоговую инспекцию:

декларацию 3-НДФЛ;

договор с учебным заведением;

документы, подтверждающие расходы на обучение;

справка 2-НДФЛ.

Расчет суммы возврата налога:

Сумма дохода за год - 60000руб.*12мес=720000руб.

Сумма уплаченного налога за год - 60000руб.*12мес*13%=93600руб.

Сумма возврата суммы вычета - 50000*13%=6500руб.

Т.к. сумма возврата меньше суммы уплаченного налога, налогоплательщик имеет право вернуть 6500руб.

Вывод по 3 главе

В третьей главе на примере организации ООО «СпецТрансГрупп» было рассмотрено практическое применение некоторых налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц: стандартный, социальный, имущественный. Принципом выбора данных вычетов стало наиболее распространенное использование.

Рассмотрев порядок применение и расчета стандартного налогового вычета можно говорить о том, что наиболее значимый вычет могут получить люди, имевшие отношение к ликвидации аварии на ЧАЭС и последствий прочих ядерных катастроф, а также военные инвалиды. Кроме того, уменьшить НДФЛ по этому основанию вправе налогоплательщики имеющие детей. Для получения данного налогового вычета необходимо наличие документов, подтверждающих право на вычет. Документы для стандартного налогового вычета в разных случаях индивидуальны и прописаны в НК РФ.