Рисунок 1 Универсальный просмотровой детектор банкнот
При обнаружении сомнительного и поддельного денежного знака кассовым работникам запрещается возвращать банкноту клиенту или самостоятельно ее уничтожать.
При выявлении кассовым работником сомнительного денежного знака при приеме денежной наличности от клиента кассовый работник просит документ удостоверяющий личность, оформляет справку №159 в двух экземплярах, оформляет мемориальный ордер №203 в двух экземплярах, проставляет на экземпляре клиента штамп кассы, дает сверить реквизиты банкноты. Клиент проставляет способ получения денежного знака в справке, кассир помещает в отчет экземпляр банка, передает одну справку и один ордер клиенту. Заведующий кассой направляет деньги на экспертизу в течении 5 рабочих дней.
Порядок действий при приеме денежного знака на экспертизу по просьбе клиента: клиент заполняет заявление, затем заполняет опись сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. Кассовый работник оформляет мемориальный ордер № 203 в двух экземплярах, принимает от клиента заявление и опись, сверяет реквизиты банкноты. Подписывает заявление, опись и ордер, проставляет на втором экземпляре штамп кассы, выдает одну опись и один ордер клиенту. Денежные знаки направляются на экспертизу в течении 5 рабочих дней.
Порядок действий при выявлении кассовым работником поддельного денежного знака при приеме денежной наличности от клиента: кассовый работник просит документ удостоверяющий личность, оформляет справку №159 в двух экземплярах, оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах, проставляет на экземпляре клиента штамп кассы. Дает сверить клиенту реквизиты банкноты, помещает в отчет экземпляр банка, передает поддельную банкноту заведующему кассой. Он ставит в известность ОВД и руководителя ВСП, заведующий кассой составляет сведения в Центральный Банк о поддельной банкноте. Поддельные денежные знаки передаются в ОВД по акту передачи.
Копии заявлений, описей, копии справок №159 хранятся в ВСП в отдельном деле под ответственностью заведующего кассой.
3.4 Изучение выполнения и оформления операций с драгоценными металлами и памятными монетами
Росбанк России предоставляет следующие услуги физическим лицам по операциям с драгоценными металлами:
- открытие и ведение обезличенных металлических счетов (золото, серебро, платина и палладий);
- покупка - продажа мерных слитков драгоценных металлов (в т.ч. золотых - массой от 1 до 1000 граммов, серебряных - массой 100, 250, 500 и 1000 граммов, платиновых - массой 10, 50 граммов), изготовленных аффинажными предприятиями и соответствующих российским государственным и международным стандартам;
- продажа и покупка российских и иностранных монет из драгоценных металлов (золото, серебро, платина и палладий);
- хранение слитков драгоценных металлов.
Росбанк является крупнейшим оператором на российском рынке монет из драгоценных металлов. За 2020 год банком было реализовано свыше 455 тыс. монет из драгоценных металлов. Общий вес проданных драгоценных металлов в монете составил 10,5 тонн, в т.ч. серебра 9,5 тонны; золота 1,01 тонны; платины 5,7 кг; палладия 20,9 кг.
Банк осуществляет продажу и покупку
- российских монет, выпущенных с 1980 года в СССР и Российской Федерации из серебра, золота, платины и палладия;
- ряда иностранных монет.
Операции осуществляются как с памятными, так и с инвестиционными монетами.
3.5 Изучение порядка осуществления контроля кассовых операций
Напомним, что проверка кассового аппарата может проводиться как по плану, так и нет. Законодательством установлен ряд ситуаций, когда хозяйствующий субъект обязан провести плановую проверку (приказы Минфина № 34н и № 49): новый сотрудник вступает в должность материально ответственного лица; в случае хищения денежных средств; перед формированием годовой отчетности; в случае реорганизации (ликвидации) предприятия; при возникновении чрезвычайной ситуации.
Количество внеплановых проверок кассового аппарата и кассовых операций в течение года может быть любым. Периодичность, основания, сроки и порядок их проведения утверждаются руководителем, исходя из потребностей конкретной организации, и закрепляются в учетной политике организации.
Внеплановая проверка проводится без предварительного уведомления, говорят они, чтобы убедиться в его порядочности и профессионализме. Часто проверка выявляет факты нецелевого использования денежных средств, несоблюдения правил их хранения, неправильного оформления операций, отсутствия первичных. И если такие нарушения не будут выявлены и устранены до проверки кассовой дисциплины налоговыми органами, то некомпетентность отдельных сотрудников может привести к печальным последствиям для компании в целом.
Потребительский спрос способствует постепенному внедрению достаточно новой для отечественного рынка услуги -- аутсорсинга кассовых операций, которая, несмотря на свою молодость, успела зарекомендовать себя как эффективная мера по снижению затрат компаний на содержание и оплату ошибок некомпетентного персонала и организации образцового документооборота.
Осуществление надзорных мер возложено на инвентаризационную комиссию. Членами комиссии могут быть: административный персонал компании; бухгалтерский персонал; другие сотрудники (юристы, экономисты и т.д.); внутренние и внешние аудиторы; специалисты аутсорсинговой компании.
Для утверждения состава комиссии директор организации издает постановление (приказ, распоряжение) в свободной форме (в качестве образца можно использовать форму № ИНВ-22 из приказа Госкомстата № 88). Переоформлять его ежегодно не требуется, если в организации не произошло кадровых изменений (смена руководителя, увольнение одного из членов комиссии и т.д.).
Если предприятие достаточно крупное (например, у него много подразделений в разных регионах), то контроль за проведением кассовых операций осуществляют одновременно несколько комиссий, сформированных из сотрудников местного ОП.
Все аудиторы, указанные в заказе, должны присутствовать во время инвентаризации. Если хотя бы одно из этих лиц отсутствует, результаты проверки могут быть признаны недействительными.
Порядок контроля кассовых операций изложен в Методических указаниях, утвержденных Приказом Министерства финансов № 49.
Перед проведением инвентаризации завершаются все кассовые операции, и все последние расходные и приходные документы передаются в комиссию.
Прежде всего, аудиторы пересчитывают наличные деньги в операционной кассе и сравнивают их с учетными данными бухгалтерской программы, включая онлайн-данные KKT (если организация использует контрольно-кассовое оборудование). В случаях, когда другие ценности (чековые книжки, акции, векселя и т.д.) хранятся в кассе компании, они также подлежат пересчету.
Затем осуществляется контроль регистрации кассовых операций: проверяется правильность заполнения ордеров и другой первичной документации, полнота и своевременность отражения движения денежных средств в регистрах бухгалтерского учета.
Параллельно контролируется соблюдение лимита наличности (если он был утвержден) и лимита расчетов наличными по одному контракту.
По результатам аудита может быть установлено, что фактический остаток денежных средств полностью соответствует данным бухгалтерского учета, либо обнаружена недостача или излишек.
Акт заполняется в 2 экземплярах, подписывается всеми аудиторами и утверждается ими, после чего доводится до сведения руководства. Один экземпляр выдается кассиру, второй остается в организации. В случае смены причала акт заполняется три раза -- по одному для каждой стороны.
Если в ходе проверки была выявлена недостача, произошедшая по вине ПИРСА, по решению руководителя эта сумма может быть удержана с виновного сотрудника.
Нарушения кассовой дисциплины, установленные в ходе выездной или камеральной проверки сотрудниками ИФНС, могут привести к наложению штрафов по статье 15.1 КоАП РФ в размере от 40 до 50 тысяч рублей. Срок исковой давности составляет два месяца со дня нарушения кассовой дисциплины (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ).
3.6 Изучение организации работы с наличной иностранной валютой и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
В настоящее время Росбанк России работает с несколькими видами иностранной валюты. К ним относятся доллар США, евро, британский фунт, канадский доллар и т.д.
Банк России устанавливает порядок осуществления уполномоченными банками (филиалами уполномоченных банков), в том числе их внутренними структурными подразделениями, отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с указанием участие отдельных лиц.
Следующие документы и информация должны быть размещены в помещениях банка, где осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, в доступном месте, на стенде или в другой форме:
- полное (сокращенное) фирменное наименование банка, его местонахождение и номера телефонов или других средств связи;
- перечень операций, осуществляемых с наличной иностранной валютой и чеками;
- курсы обмена иностранных валют к валюте Российской Федерации и (или) кросс-курсы иностранных валют;
- информация о размере комиссии, взимаемой банком за операции с наличной иностранной валютой и чеками;
- правила приема поврежденных банкнот иностранных государств, в том числе для отправки на инкассацию, разработанные банком на основе условий приема этих банкнот их эмитентами;
- правила приема чеков, в том числе для отправки их на инкассо, разработанные банком, в том числе с учетом условий приема чеков их эмитентами.
При совершении операций с иностранной валютой наличными и чеками осуществляется идентификация физического лица. Передача физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков кассовому работнику рассматривается как его согласие с условиями проведения операций с валютой и чеками.
Во внутреннем структурном подразделении прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковский счет, депозитный счет клиента и выдача наличной иностранной валюты с банковского счета осуществляются согласно приходному кассовому ордеру 0402008, ордеру на выдачу наличных 0402009. В банке, для подтверждения приема и выдачи наличной иностранной валюты, клиенту выдается копия приходного кассового ордера, ордер на снятие наличных, подписанный кассиром, с проставленной печатью кассового аппарата. В подтверждение приема, выдачи наличной иностранной валюты по договору банковского вклада копия кассового ордера не может быть выдана физическому лицу, если у него есть сберегательная книжка.
Во время операции с наличной иностранной валютой и чеками кассир открывает и заполняет электронный реестр операций в соответствии с формой. Кассир ведет единый реестр операций с наличными деньгами и чеков по всем видам операций с наличной иностранной валютой и чеков, проведенных в течение рабочего дня.
В конце рабочего дня, по завершении кассиром операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также при изменении календарной даты, кассир рассчитывает и указывает в Журнале операций с наличной иностранной валютой и проверяет окончательные данные о суммах принятой и выданной наличной иностранной валюты, валюта Российской Федерации, чеки в разрезе видов операций, наименования валют, используемые курсы иностранных валют, закрывает текущий реестр операций с наличными и чеками
Окончанием операции с наличной иностранной валютой и чеками считается передача кассиром наличной иностранной валюты и чеков физическому лицу. По завершении операции с наличной иностранной валютой и чеками кассир обязан выдать физическому лицу документ, подтверждающий операцию.
Для осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые работники обязаны знать отличительные особенности видов печати, используемых при изготовлении банкнот, элементы защиты банкнот от подделки, способы имитации элементов защиты банкнот, основные отличительные характеристики банкнот со знаками подделки, а также иметь документ, удостоверяющий, что они прошли специальную подготовку по способам определения подлинности банкнот иностранных государств.
В уполномоченном банке ВСП при приеме и пересчете наличной иностранной валюты кассир проверяет внешний вид банкнот иностранных государств на основании справочных материалов, определяет, является ли принятая наличная иностранная валюта законным средством наличного платежа и проверяет подлинность банкнот.
Для сомнительных банкнот, имеющих признаки поддельных банкнот, кассир оформляет акт приема на экспертизу сомнительных банкнот со следующей информацией в графе «Дополнительные сведения»: наименование эмитента; для банкнот США - буквенно-цифровое обозначение учреждения эмитента, буква чека, квадрант номер, номер клише лицевой и оборотной сторон; для банкнот стран - членов Европейского Союза - буквенно-цифровые метки.
Денежный знак иностранного государства и платежный документ в иностранной валюте, вызывающие сомнения в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, не возвращаются предъявителю и подлежат задержанию банком с выдачей клиенту акта приема-передачи на экспертизу.