В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, для введения налога на недвижимость необходимо завершить в 2012 году проведение работ по массовой оценке объектов капитального строительства.
В настоящее время основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по установлению размеров налоговых вычетов для определения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.
Как показывают предварительные расчеты при определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость, физическим лицам - собственникам жилой недвижимости целесообразно предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты.
Учитывая, что земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, то указанный подход следует применить при исчислении налога, в отношении имущества физических лиц, до перехода к единому объекту недвижимости.
С включением в Кодекс главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.
Также следует рассмотреть вопрос о применении порядка, предлагаемого для исчисления налога на недвижимость, к исчислению налога на недвижимое имущество организаций.
В субъектах федераций, где уже проведена массовая оценка недвижимости в (Калужская, Тверская, Калининградская области, Краснодарский, Красноярский края, Ростовская область, Башкирия, Татарстан, Нижегородская, Самарская, Иркутская, Кемеровская области) налог может быть введен с 2012 года. В остальных субъектах по мере оценки ориентировочно в 2013-2014 гг.
При этом отмечается, что существенного увеличения налоговой нагрузки у незащищенных слоев населения не произойдет.
В заключение хотелось бы
отметить, что как бы теоретически хорошо ни была рассмотрена и продумана
система налогообложения недвижимости, практика и реальность внесет в нее свои
коррективы.
Заключение
Процесс всестороннего изучения имущественного налогообложения вполне предсказуемо приводит к выводам о значимости имущественных налогов в качестве первых налоговых источников изъятия средств в пользу государственного бюджета. Имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения, прежде всего вследствие своей стационарности. Имущественные налоги имеют большой фискальный и регулирующий потенциал, одновременно обладая всеми достоинствами прямых налогов, и при эффективном управлении способны значительно увеличить доходы региональных и местных бюджетов. В результате рассмотрения и анализа существующей системы имущественного налогообложения в ХМАО можно сделать следующие выводы. Доля доходов от имущественных налогов, взимаемых с физических лиц незначительна. Так, в 2011 году данный показатель в бюджете Тюменской области составил 3,5%, что на 1,1% меньше, чем в предыдущем периоде.
Приблизительно 75% всех поступлений имущественных налогов с физических лиц обеспечивает транспортный налог, налог на имущество с физических лиц - около 23%. А доля земельного налога с физических лиц не превышает 2-4%. В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В некоторых штатах Австралии поступления от этих налогов составляют более 90 процентов местного бюджета, а в Канаде - до 80 процентов. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. Таким образом, проблемы, касающиеся актуальности баз данных, идентификации объектов недвижимости, информационного обмена между различными органами власти, так остро стоящие в России, в других странах уже решены. Недостаточная роль имущественных налогов в доходах бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов во многом объясняется отсутствием единых подходов к организации систем учета и оценки объектов имущества, организационно-методической незавершенностью процессов разграничения имущества между органами государственной власти и местного самоуправления, незавершенностью работ по формированию единого кадастра объектов недвижимости, земли, сложность и многообразие системы льгот, а также отсутствием эффективной системы контроля над правильностью исчисления и уплаты имущественных налогов. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости. Проблема оценки недвижимости является наиболее серьезной трудностью, которая существует в настоящий момент и препятствует введению налога на недвижимость. В то же время изучение опыта администрирования имущественных налогов, и, в частности, налогов на имущество физических лиц, в зарубежных странах говорит о том, что данный налог может играть более важную роль в формировании доходной базы местных бюджетов. Введение налога на недвижимость на основе рыночной стоимости объектов недвижимости должно способствовать обновлению производственной базы, внедрению новых технологий, развитию территорий, стимулированию эффективного использования земель и объектов недвижимости, а также постепенно вытеснять с наиболее привлекательных для развития экономики городских земель землепользователей, не способных реализовать доходный потенциал объектов недвижимости. Еще одним доводом в пользу консолидированного налога является необходимость социализации налогов, которая должна обеспечить более справедливое их начисление и взимание с реальной стоимости объектов недвижимости и с учетом социально-экономических ограничений (в частности, платежеспособности населения). Объединение платы за землю и налогов на недвижимость, предлагаемое в качестве основополагающего принципа реформы налогообложения недвижимости, позволит существенно сократить расходы на администрирование налога и с помощью методов оценки рыночной стоимости всей недвижимости в совокупности (земли и строений) устанавливать такое налоговое бремя, которое сделает объективно невыгодным неэффективное использование объектов недвижимости.
Учитывая, что платежи по налогу
на имущество физических лиц должны стать основными в доходной части местных
бюджетов, в процессе работы над методикой оценки объектов недвижимости
представляется целесообразным предусмотреть большую дифференциацию параметров
по данному налогу за счет расширения количества интервалов оценки стоимости
имущества, увеличения количества критериев дифференциации объектов недвижимости
с учетом типа жилья и целей его использования, установления повышенных ставок
налога по объектам недвижимости, не являющимся единственными для
налогоплательщиков, а также введения гибкой системы льгот. Однако учитывая
важность социальной функции жилья, необходимо тщательно продумать весь механизм
налогообложения имущества. Ведь, несмотря на заявления правительства о том, что
"новый налог будет вводиться не для того, чтобы получить дополнительные
доходы в бюджетную систему, а для того, чтобы перераспределить налоговую
нагрузку между собственниками, сделать ее более справедливой" [54] ,
единый налог на недвижимость затронет каждую российскую семью и любое
непродуманное решение правительства немедленно отразиться на благосостоянии
граждан.
Список использованной
литературы
1. Амплеева С.К. Как убедиться в том, что вы не переплачиваете налог на имущество физлиц / С.К. Амплеева // Главбух. - 2010. - №1.- с. 12-14.
. Березин М.Ю. Системные проблемы в сфере налогообложения имущества физических лиц / М.Ю. Березин // Финансы и кредит. - 2010. - №34(418). - с. 17-18.
. Березин М.Ю. Спорные предложения в области налогообложения имущества / М.Ю. Березин // Финансы и кредит. - 2010. - №40(424). - с. 5-6.
. Беспалов М.В. Законные механизмы оптимизации транспортного налога / М.В. Беспалов // Бухгалтер и закон. - 2010. - №10. - с. 26-28.
. Голодова Ж.Г. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления / Ж.Г. Голодова // Финансы. - 2010. - №3. - с. 14-17.
. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - М.: Инфра-М, 2002. - 126 с.
7. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: федеральный закон от 21 июля 1997 г. №122-ФЗ: по состоянию на 29 декабря 2010 г. / Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010.
8. О государственном кадастре недвижимости: федеральный закон от 24 июля 2007 г. №221-ФЗ: по состоянию на 29 декабря 2010г. / Собрание.
. О плате за землю от 11 октября 1991 г. №1738-I
. О налогах на имущество физических лиц: федеральный закон от 9 декабря 1991 г. №2003-I /
. Зыкова Т. Роскошный налог / Т. Зыкова // Российская газета. - 2011. - №7(5383).
. Кашина М.В. Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц / М.В. Кашина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010. - №1.
. Кириллов А.К. Государственный налог с городской недвижимости в России начала XX века / А.К. Кириллов // Финансы. - 2004. - №12.
. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов / С.П. Колчин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2002. - 254 с. - с. 231-238.
. Красноперова О.А. Налоговые льготы: инструкция по применению / О.А. Красноперова. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ. - 2007. - с. 304
. Кукол Е. Оброк на вторую квартиру / Е. Кукол // Российская газета. - 01.07.2011, №5517(141).
. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник 2-е изд. - М.: Дело, 2006. - 384 с. с.281-287.
. Маргулис Р.Л. Налогообложение имущества физических лиц за рубежом / Р.Л. Маргулис // Налоги. - 2010. - №1.
. Михасева Е.Н. Адаптация зарубежного опыта налогообложения недвижимости в России / Е.Н. Михасева, Г.Я. Чухнина // Финансы и кредит. - 2008. - №7 (295). - С. 57-62.
. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 496 с.
. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А.Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ. - 2002. - 495 с.
. Налоги с физических лиц: учебник / Гончаренко Л.И, Горбова Н.С., Миронова О.А; под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА - М. - 2007. - 304 с.
. Налоговые льготы для физических лиц / Библиотечка "Российской Газеты". - 2004. - №7А. - с. 46-54.
. Нефедов Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей. - М.: Финансы и статистика. - 2004. - 496 с.
. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник для студентов экон. спец. вузов. - М.: АО "Финстатинформ". - 1996. - 222 с.
. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010).
. Письмо Минфина России от 21.04.2008 г. №03-05-01/19 "О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей и (или) совместной собственности" - информационно-справочный портал компании "Консультант Плюс"
. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие. - М.: Дело и Сервис. - 2008. - С. 191.
. Поротиков Д. Земельный налог в ракурсе принципа платности землепользования / Д. Поротиков // Корпоративный юрист . - 2010. - №4. - С. 18-20
. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 2-е изд перераб. и доп./ Под общей ред. В.И. Слома и А.М. Макарова - М.: "Статут", 2000. - 518 с.
. Поступление администрируемых доходов в консолидированный бюджет РФ, в том числе в федеральный бюджет./ Федеральная налоговая служба РФ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. nalog.ru
. Приказ ФНС РФ от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации".
. Приказ ФНС РФ от 23 мая 2011 г. №ММВ-7-11/324@ г. Москва "Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
. Сводные данные статистической налоговой отчетности / УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.r86.nalog.ru/statistic/stat_s vod/
. Сводные данные статистической налоговой отчетности/Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/statis tic/3777820/
. Сердюков А.Э, Вылкова Е.С, Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2005. - 752 с.
. Соничев А. Гражданам готовят новый налог / А. Соничев // Российская Бизнес-газета. №813 (31), 06.09.2011.
. Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rt8.nalog.ru
. Федерального закона от 20 июля 2000 г. №104-ФЗ "Об общих принципах организации общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации".
. Федеральный закон от 28.11.2009 №282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
. Федеральный закон от 7 мая 2001 г. №49-ФЗ "О территориях традиционного природопользования коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации"
. Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе // Финансы. - 2009. - №7.
43. Гуреев В.И. Налоговое право // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия
. Химичева Н.И. Финансовое право // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия
. Подробнее о регулирующей роли налогов см.: Химичева Н.И. Налоговое право. М, 2007. С. 7-9.
. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.96 т. №9-П "По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов г. Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и г. Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы" // Российская газета. 1996. 17 апр.
. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в РФ. М., 2007. С. 123-129.
. По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц: Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 №54 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия
. Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина.-М.: Издательство Эксмо, 2004 (Российское юридическое образование). - 770с.
. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия
. По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц: Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 №54 // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия
. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5 февраля.2004 №А74-2974/03-К2-Ф02-112/04-С1 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия
. Присягина Г.Н. Налоги на имущество физических лиц // Гражданин и право, 2001, №11. - С. 6
. По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц: Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 №54 // КонсульантПлюс [Электронный ресурс