Материал: Организация системы учета и аудита расчетов с поставщиками

)   Чекодержатель (лицо, которое является собственником чека, который он выписал);

2)      Чекодатель (лицо, которое выписало расчетный чек);

)        Плательщик (Называют банк, который производит платеж по предъявленному чеку).

Расчетом по инкассо можно назвать банковскую операцию, по которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов, осуществляет действия по получению от плательщика денежных средств.

Согласно условиям заключенных договоров, оплата может производиться несколькими видами, представленными на рис. 1.5:

Рисунок 1.5 Виды оплаты за товары

Момент возникновения, прекращение обязательств, обязанности сторон при заключении договоров купли - продажи, а также ответственность сторон за нарушение договоров поставки, передача товара определяются Гражданским Кодексом Российской Федерации. [1]

Учет должен вестись на предприятиях всех форм собственности, которые ведут учёт методом двойной записи, согласно Плану счетов бухгалтерского учета и его инструкции. В плане счетов показаны наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). В соответствии с данным документом предприятие ратифицирует рабочий план счетов бухгалтерского учёта, который содержит весь перечень аналитических и синтетических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учёта в организации.

Безналичные расчёты осуществляются через кредитные организации или банки по счетам, открытым на основании договора, которые заключён с банком или кредитной организацией, согласно Положению Центрального Банка Российской Федерации «О Безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-п. Данное положение регулирует осуществление безналичных расчётов между юридическими лицами в валюте РФ в формах, которые предусмотрены законодательством, также оно определяет порядок заполнения, оформления, и форматы расчётных документов. Устанавливает правила проведения расчётных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций или банков.

Товары, поступившие в организацию, по товарообменным операциям отражаются в порядке, отражённом в Письме Минфина РФ №16-05/4.

Обязательные реквизиты, которыми должна быть оформлена счёт - фактура показаны в Постановлении «Об утверждении порядка ведения журналов учёта счетов - фактур при расчётах по налогу на добавленную стоимость» №914.

При отсутствии у должников, признавших претензии, денежных средств, которых достаточно для удовлетворения требований кредиторов, то кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании должной денежной суммы обращением взыскания на принадлежащее должнику имущество. Этот порядок определён Письмом Высшего Арбитражного суда.

Отражение в бухгалтерском учёте операций, которые связанны с обращением векселей, осуществляются в соответствии с Планом счетов и Письмом «О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, применяемыми при расчётах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» №142.

При оплате векселями ресурсов, которые поступили на предприятие и продаваемой продукции (работ, услуг) могут применяться простые, а также переводные векселя.

Письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) выплатить установленную денежную сумму по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за оказанные услуги называют простым векселем.

Переводной вексель включает в себя письменный приказ дебитору выплатить указанную в векселе сумму денежных средств третьему лицу или предъявителю, данная форма выписывается кредитором. Благодаря передаточной надписи вексель может использоваться неоднократно, тем самым осуществляя функцию универсального кредитно-расчетного документа, также ускоряя оборот средств учета векселей в банках. [40]

О расчетах, которые основаны на зачете взаимных требований, можно говорить, тогда когда взаимные обязательства и требования должников и кредиторов друг к другу погашены в одинаковых суммах и только на разницу, в которой был произведен платеж в определенном порядке.

Взаимные расчёты бывают разовыми и постоянными, между двумя предприятиями или их группой. Сроки, а также порядок расчётов, определяются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка. Прекращение обязательств при данной форме отображают по дебету счета 60 и кредиту счета 62 ”Расчеты с покупателями и заказчиками” или счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

В Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49 отражаются порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия, а также оформление её результатов. Ей подлежит всё имущество предприятия, в независимости от того где оно находится и все виды финансовых обязательств. К главной цели инвентаризации обязательств можно отнести проверку полноты отражения в учёте обязательств.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации рассмотрены порядок начисления налогов, сроки и порядок их уплаты, особенности налогообложения товарных операций и операции, подлежат и не подлежат налогообложению. [2]

Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности РФ №34-н отражает:

)   Порядок организации и ведения бухгалтерского учёта;

2)      Составления и предоставления бухгалтерской отчётности юридическими лицами, вне зависимости от их правовой формы;

)        Отношения предприятия с внешними пользователями бухгалтерской информации, также даёт представление о дебиторской и кредиторской задолженности;

)        Порядок списания долгов и сроков исковой давности.

.3 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками

Предпринимательская деятельность аудиторских фирм (аудиторов) по независимой проверке финансовой отчетности предприятия и проверке бухгалтерского учета, а также индивидуальных предпринимателей на платной, а также договорной основе называют аудиторской деятельностью.

Для начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.

Немаловажным элементом в системе бухгалтерского учета является учет расчетов с поставщиками.

Значение аудита расчетов с поставщиками очень велико, потому что долги, которые обязаны выплатить предприятию дебиторы, а также его задолженность другим организациям значительно влияют на финансовое положение предприятия, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, которая была получена организацией в отчетном периоде. [22]

Основной целью проверки операций по учету расчетов с поставщиками является установление законности, достоверности и целесообразности совершения расчетов с поставщиками на предприятии, также правильность их отражения в учете.

Согласно основной цели проверки аудитору нужно проверить наличие договоров на поставку продукции, а также правильность их оформления. Если на предприятии возникает дебиторская задолженность, то необходимо установить дату её возникновения и причину образования.

На рис. 1.6 представлены задачи, которые должны быть решены в ходе аудита расчетов с поставщиками:

Проверка расчетов с поставщиками отражает различные хозяйственные договора на оказание услуг предприятию и подразумевает под собой изучение договоров поставки материалов, товаров и других товарно-материальных ценностей. Одними из главных требований при реализации сделок можно назвать такие как, своевременность и полнота. Недействительными сделками можно назвать сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения определенной Гражданским кодексом Российской Федерации формы не своевременно или не в полном объеме. [33]

Рис. 1.6 Задачи аудита расчетов с поставщиками

Аудитор устанавливает наличие договоров поставки по проведенным сделкам, дату их возникновения, верность их оформления, а также причину формирования просроченной задолженности, дальше выборочно проверяются расчетные операции с поставщиками по данным учетных регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и расчетно-платежных документов. В составе выборки могут быть включены поставщики, суммы расчетов которые существенные, а также расчетные операции, которые происходят регулярно. В ходе аудиторской проверки устанавливается характер операций, дата проведения проверки, а также правильность применения цен по поступившим товарно-материальным ценностям, обоснованность выделения НДС и полнота их оприходования.

При зачислении товарно-материальных ценностей определяется не числятся ли данные ценности, на которые не приобретены расчетные документы, такие как, неотфактурованные поставки. Далее устанавливается: проводилась ли инвентаризация, а также сверка расчетов; предъявлялись ли штрафные санкции к поставщикам при нарушении договорных обязательств, а также сумм штрафных санкции, которые обоснованно начислены. При необходимости можно проводить контрольную инвентаризацию расчетов и ценностей, проверку регистров учета в организации на которой проводится проверка, встречную сверку документов.

В организации бухгалтерский учет проводится с применением средств автоматизированной обработки данных, это означает, что все хозяйственные операции систематизируют в разных ведомостях аналитического, синтетического учета, на аналитических карточках. Все хозяйственные операции, связанные с расчетами с поставщиками, проводимые на предприятии находят свое отражение в журнале-ордере №6. На предприятии существует журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Источники информации, использующиеся при аудите расчетов с поставщиками, во многом зависят от принятой организацией учетной политики, в частности форм бухгалтерского учета, а также применяемых регистров учета и последовательности записи в них. [40]

Основные источники информации для проведения аудита расчетов с поставщиками и представлены на рис 1.7.

Рисунок 1.7 Информационные источники для проведения аудита расчетов с поставщиками

Источниками информации при проверке правильности налогообложения расчетов с поставщиками могут считаться следующие документы:

приказ об учетной политике;

книга покупок;

налоговая.

1.4 Организационно-экономическая характеристика ООО «Полисть-тур»

Гостиница «Полисть-тур» расположена по адресу: Новгородская область, город Старая Русса, улица Энгельса д. 20.

Современная Гостиница «Полисть-тур», Novtourinvest Hotel Group - открывает свои двери всем, желающим прикоснуться к истории. «Полисть» является единственной гостиницей в Старой Руссе, которая располагается в историческим центре уникального города, рядом со знаменитым бальнеологическим курортом и Домом-музеем Ф.М. Достоевского. Недалеко от гостиницы находится Спасо-Преображенский монастырь XII века, Троицкая церковь (XVII в.) и другие интересные памятники древнего зодчества, которые представляют интерес для туристов.

Гостиница «Полисть» получила свое название в честь протекающей неподалеку реки. Именно на правом берегу реки Полисть и располагается живописный город-курорт. Славу русского Баден-Бадена городу принесли уникальные минеральные источники. Гостиница была построена в 1969 году на улице Энгельса, ранее именовавшейся Старогостинодворская. В 2005 году руководство гостиницы провело полную реконструкцию зданий. Сегодня туристы, посещающие город Старая Русса, могут насладиться совершенно новыми, измененными, современными уютными светлыми номерами.

Все номера гостиницы являются пригодными для проживания самых требовательных гостей. В них есть отдельная ванная комната, телефон и телевизор, бесплатный wi-fi на всей территории гостиничного комплекса. В стоимость проживания изначально включается завтрак в европейском ресторане «Полисть», который подразумевает наличие большого шведского стола. При желании обед или ужин гости могут заказать прямо в номер.

Ресторан «Полисть» рассчитан на 100 человек, а вместимость банкетного зала составляет 20 человек. Здесь очень удобно проводить банкеты, конференции, семинары. В выпечном цехе ресторана производится самый вкусный во всем городе хлеб. Он получил известность далеко за пределами населенного пункта. Ресторан также подвергся реконструкции в 2005 году, поэтому обладает особенным лоском. Отдыхающие всегда могут воспользоваться лобби-баром. Туристы могут заказать обзорные экскурсии по уникальному городу или Великому Новгороду, чтобы подробно ознакомиться с историей места.

До гостиницы можно с легкостью добраться от авто и железнодорожного вокзалов. Оба они расположены на расстоянии полутора километров от здания. Летом гостиница утопает в цветах и зелени, как и все улицы небольшого городка.

Старая Русса - крупный узел шоссейных и железных дорог. Железно - дорожные пути связывают город с Москвой, Санкт-Петербургом, Псковом и Таллинном. К услугам отдыхающих предоставляется (рис.1.8):

Рисунок 1.8 Услуги, которые предоставляет ООО «Полисть-тур»

Дополнительные услуги:

ü Кейтеринг (Выездное ресторанное обслуживание);

ü  Организация группового питания;

ü  Вызов такси, трансфер (встреча на вокзале, трансфер в гостиницу, на вокзал, на адрес);

ü  Сейф (Находится у администратора, услуга бесплатная);

ü  Услуги прачечной (Стирка, глажка. Для гостей проживающих свыше 10 дней услуга бесплатная);

ü  Доставка еды в номер (Стоимость услуги составляет 20 % от стоимости заказа);

ü  Платная парковка (Круглосуточная охрана и видеонаблюдение);

ü  Служба охраны (Круглосуточное соблюдение порядка);

ü  Организация досуга (Библиотека, шашки, нарды, лото, экскурсии);

ü  Свадьба «под ключ» (Организация свадьбы на высочайшем уровне).

Структуру управления гостиницей «Полисть-тур» можно представить в виде рис. 1.9:

Рисунок 1.9 Организационно-экономическая структура ООО «Полисть-тур»

Права и обязанности руководства определяются, исходя из потребностей удовлетворения желаний клиентов через имеющиеся возможности и ресурсы. Ответственность за принятие общих управленческих решений лежит на высшем звене управления. Подразделения являются функциональными звеньями, каждое из которых использует свою специфическую технологию, но все вместе они имеют общую цель - удовлетворение потребностей клиентов.

Ресторан «Полисть» рассчитан на 100 человек, а вместимость банкетного зала составляет 20 человек. Здесь очень удобно проводить банкеты, конференции, семинары. В выпечном цехе ресторана производится самый вкусный во всем городе хлеб. Он получил известность далеко за пределами населенного пункта. Ресторан также подвергся реконструкции в 2005 году, поэтому обладает особенным лоском. Отдыхающие всегда могут воспользоваться лобби-баром. Туристы могут заказать обзорные экскурсии по уникальному городу или Великому Новгороду, чтобы подробно ознакомиться с историей места.

2. Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками в ООО «Полисть-тур»

.1 Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками

Целью аудита расчетов с поставщиками является установление сходства используемого порядка учета в организации и налогообложения операций по учету расчетов с поставщиками в проверяемом периоде нормативным документам, действующими в Российской Федерации.