Материал: Организация системы учета и аудита расчетов с поставщиками

Статьи баланса, показатели отчетности, а также числовые значения счетов бухгалтерского учета, могут применяться аудиторскими организациями при определении уровня существенности, которые берут установленную долю ошибки от базовых показателей. В данном случае могут применяться усредненные показатели текущего и предшествующего года, различные расчетные процедуры, а также базовые показатели текущего года. Аудиторская организация может

3. Обобщение и оформление результатов проверки

.1 Классификация ошибок, выявленных в ходе проверки

В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками нужно знать о ошибках, нарушениях, которые возможны при проверке. Наиболее типичные ошибки можно сгруппировать данным образом.

В организации первичного учета могут быть следующие ошибки:

. Регистрация всех хозяйственных операций, совершаемых на предприятии, должны быть в неунифицированной форме;

. Арифметические ошибки при измерении веса, размера, количества и т.д;

. Отсутствуют необходимых реквизитов, которые придают документу юридическую силу;

4. Несвоевременная Регистрация оперативного факта, который совершен не вовремя, на различных носителях информации;

. Отсутствует график документооборота;

6. Ошибки, сделанные при регистрации документа (качественные, количественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);

. Нарушения, которые допускаются при оформлении первичной учетной документации. К примерам таких нарушений можно отнести: нарушения при внесении исправлений в первичный учетный документ, заполнение документов такими средствами, которые не допускают их долгого времени хранения;

. Нарушения, связанные со сроком хранения документов архиве;

. Регистрация документов в учетном регистре, которые произведены не вовремя, либо отсутствие данных в учетном регистре по некоторым первичным учетным документам;

. Уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;

. Нарушения, связанные с оформлением дел с первичными учетными документами. Данные ошибки касаются банковских, а также кассовых документов. [38]

В организации налогового, а также бухгалтерского учета могут быть сделаны следующие ошибки:

Нарушения, связанные со сроками хранения документов в архиве;

Перекрытие задолженностей одной организации авансами, которые выданы прочей организации;

Возмещение налога на добавленную стоимость по поставкам, которые обеспечены отпущенными предприятием собственными векселями;

Несвоевременное списание задолженностей, по причине не правильного исчисления срока исковой давности;

Компенсирование входящего НДС, по поставкам, которые неотфактуренны. (Можно составить следующие проводки: Дт 68 Кт 19, а также Дт 19 Кт 60 субсчет «Неотфактурованные поставки»);

Претензия поставщику, которая предъявлена не вовремя (Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» - Кт 60)

Корректировки, которые отсутствуют по затратам на товарно-материальные ценности (работы и услуги), на неотфактуренные поставки, а также на документы, которые поступили и имеют несоответствия с показателями бухгалтерской отчетности;

Ошибки в расчетах при вычислении курсовой разницы (Примером проводок может являться такие как, Дт 60-Кт 91, а также Дт 91 Кт 60);

Суммовые разницы на счетах учета, которые отражены неверно;

Списание долгов на счет прочих расходов и доходов при наличии созданного запаса под данную задолженность;

Неправомерное списание за счет списания задолженности резерва по сомнительным долгам, а также признание данной задолженности безнадежной.

На счет «Расчеты по претензиям» нужно обратить особое внимание, так как, он может содержать скрытую материальную. Надо определить реальность сумм претензий и посмотреть определены ли такие претензии как: несоответствие цены, а также тарифа по договорным обязательствам и выявленными арифметическим ошибкам, которые были выявлены в ходе проверки и несоответствие качества услуг стандартам или техническим условиям; недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли.

Основной типичной бухгалтерской ошибкой при расчетных отношениях с другими предприятиями может служить, в качестве примера, неверно составленный счет-фактура при покупке товара у поставщиков. Это может привести к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета не будут приняты налоговыми органами.

Большое количество ошибок допускается при проведении взаимозачетов, составлении актов сверки, перевода долга, товарообменных операций. Поскольку такие операции достаточно распространенные и количество ошибок ведения бухгалтерского учета по ним велико.

В ходе аудита расчетов с поставщиками на ООО «Полисть-тур» был выявлен ряд непреднамеренных ошибок. Данные ошибки представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Рабочая таблица аудитора

.2 Подготовка отчета по результатам аудита

Аудиторский отчёт - это документ, который адресован руководителям или собственникам экономического субъекта, а также другим пользователям отчётности, составленный аудитором (аудиторской фирмой <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D1%83%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F>) по результатам аудиторской проверки <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D1%83%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%B0>. Он содержит следующую информацию:

- описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля;

перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены;

рекомендации по устранению недостатков.

В письменной информации должны содержатся следующие сведения: реквизиты аудируемого лица; указание за период времени, к которому относится документация аудируемого лица, проверенная в ходе аудита, дата подписания письменной информации аудитора; выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие на ее достоверность; результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, состояние отчетности и системы внутреннего контроля аудируемого лица.

В начале проведения аудита расчетов с поставщиками в гостинице «Полисть-тур» была поставлена цель проверки. Затем, определены основные задачи аудиторской проверки, также рассмотрено нормативно-правое регулирование аудиторской деятельности, изучены основные источники информации. Далее, с учетом определенной цели и задач, определен уровень существенности, рассмотрена система внутреннего контроля и составлены план и программа аудита. В течение аудита расчетов с поставщиками определены аудиторские процедуры, получены аудиторские доказательства и в результате составлен отчет аудитора.

Письменная информация по результатам аудита расчетов с поставщиками была подготовлена и предоставлена управляющему ООО «Полисть-тур» на завершающей стадии аудиторской проверки.

Нами был проведен аудит расчетов с поставщиками в ООО «Полисть-тур» за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года.

Бухгалтерский учет в данной организации осуществляется отдельным подразделением, который возглавляет главный бухгалтер. Учет ведется с применением компьютерной системы обработки данных в бухгалтерской программе «1С».

Во время аудиторской проверки были проверены: первичные документы, данные аналитического и синтетического учета, бухгалтерские регистры, финансовая отчетность с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. Была проведена оценка системы внутреннего контроля. Установлено, что в ее функционировании присутствуют некоторые недостатки.

Проведенный аудит расчетов с поставщиками за 2014 год был выполнен в соответствии с планом и программой проверки на выборочной основе, путем изучения и анализа доказательств, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации и отражения ее результатов в учете и отчетности. Аудит проводился в соответствии с законодательными актами и правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

В результате аудита подтверждена правильность и достоверность отражения в учете и отчетности расчетов с поставщиками организации. Но были обнаружены определенные факты, из которых можно сделать вывод о неполном соответствии системы внутреннего контроля организации масштабам и характеру ее деятельности.

В ходе аудиторской проверки был выявлен ряд ошибок, который не является существенным и соответственно не может исказить данные отчетности предприятия. Перечень выявленных ошибок:

·  Некоторые из проверенных документов не содержат всех необходимых реквизитов (отсутствует дата, печать, подпись);

·        Отсутствует график документооборота;

·  Не всегда на предприятии на поставку товаров (услуг) присутствует первичная документация;

·        В некоторых документах отсутствует расшифровка подписи.

В ходе аудита нами не выявлено существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Однако следует обратить внимание на выявленные ошибки и устранить их.

В связи с этим, ООО «Полисть-тур» рекомендуем регулярно контролировать, расчеты с поставщиками, чтобы сократить просроченную кредиторскую задолженность, правильно выбрать форму расчетов. Правильно выбрав форму расчетов, можно достичь более полного и рационального использования денежных ресурсов, увеличить их кругооборот. Необходимо повышать уровень квалификации управленческого персонала, рационализировать систему управления организацией, чтобы добиться достоверного и своевременного оформления первичных документов по всем участкам производства. Рекомендуем уделять больше внимания работникам учета и контроля, создавать и улучшать им условия труда, обеспечивать необходимой литературой, инструкциями и новыми положениями по ведению бухгалтерского учета в оперативном режиме, канцелярскими принадлежностями, материально заинтересовать.

По результатам проверки можно сделать вывод о том, что организация ООО «Полисть-тур» в течение 2014 года осуществляла финансово-хозяйственные операции с определенными незначительными нарушениями норм действующего законодательства РФ. Рекомендовано внести необходимые исправления и корректировки, согласно представленным выше замечаниям.

Заключение

Расчеты с поставщиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.

Рассматриваемому участку учета свойственны определенные факторы риска, обусловленные следующими причинами:

отсутствие многократного контроля первичных документов на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);

сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;

большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;

отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с расчетами за оказанные услуги). Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, товароматериальные ценности, и оказанные услуги. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений. Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий.

Итак, к поставщикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности.

В данной работе были рассмотрены особенности учета и расчетов с поставщиками на примере ООО «Полисть-тур».

В ходе написания выпускной квалификационной работы была достигнута поставленная цель - был проведен аудит расчетов с поставщиками на основе данных отчетности ООО «Полисть-тур».

В работе был рассмотрен аудит расчетов с поставщиками, который заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и правильного отражения в бухгалтерском учете. Исходя из этого, можно сделать следующие выводы:

)   Предприятие осуществляет свою деятельность, полностью следуя нормативным и законодательным документам, регламентирующим его деятельность;

2)      На предприятии отсутствует утвержденный график документооборота, что является серьезной ошибкой;

)        В ходе аудита расчетов с поставщиками был выявлен ряд ошибок при проверки первичной учетной документации, но данные ошибки можно считать несущественными, так как они не искажают данные бухгалтерской отчетности предприятия.

Особое внимание уделено вопросам проверки расчетов с поставщиками, при этом учтены последние нормативные акты, определена сущность и назначение аудита, раскрыты предмет и методы проверки расчетов с поставщиками.

При проверке расчетов с поставщиками, была необходимость выяснения документальной обоснованности произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления.

Поступление материалов, выполнение услуг в ООО «Полисть-тур» от поставщиков, производится на основании договоров. В договоре оговорены виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых услуг; коммерческие поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки; порядок расчетов.

Большинство ошибок возникло от недостаточно эффективной организации системы документооборота предприятия, недостаточной организации создания, передачи и контроля первичной документации предприятия. В связи с этим руководству предприятия рекомендуем: