Материал: Организация системы учета и аудита расчетов с поставщиками

Организация системы учета и аудита расчетов с поставщиками

Содержание

Введение

. Нормативные и теоретические аспекты расчетов с поставщиками в гостиничной индустрии

1.1 Нормативное регулирование расчетов с поставщиками

.2 Сущность, виды и формы расчетов

.3 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками

.4 Организационно-экономическая характеристика ООО «Полисть-тур»

2. Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками в ООО «Полисть-тур»

2.1 Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками

.2 Программа и алгоритм аудита расчетов с поставщиками

.3 Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками

.4 Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета

3. Обобщение и оформление результатов проверки

3.1 Классификация ошибок, выявленных в ходе проверки

.2 Подготовка и формирование отчета аудиторской проверки

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Индустрия гостеприимства является одной из бурно развивающихся отраслей мировой экономики. В последнее время туризм стал более доступным для широких слоев населения и это благодаря социальному, экономическому и политическому прогрессу. Гостиничный сектор являясь основным компонентом инфраструктуры туризма получил заметное развитие. На протяжении многих веков гостиничный бизнес претерпевал различные модели, начиная от семейного владения и до участия в международных отельных сетях.

Быстрые темпы роста и постоянное совершенствование индустрии гостеприимства хорошо известны. Являясь частью сферы обслуживания в экономике страны, индустрия гостеприимства представляет собой один из наиболее быстро развивающихся секторов экономики. Однако очень немногим предприятиям и даже целым компаниям удается вести дело так, что им можно просто позавидовать. Успех деятельности предприятия во многом зависит от тщательно продуманной организационной структуры предприятия, хорошо разработанного плана действий.

Расчетам с поставщиками уделяют немалое внимание в организации бухгалтерского учета на предприятиях, так как непрерывно происходит, кругооборот хозяйственных средств, что вызывает постоянное возобновление многообразных расчётов. Расчеты с поставщиками за товары, материалы, сырье и различные материальные ценности являются одним из распространённых видов расчётов.

Риск неоплаты и несвоевременной оплат

При нестабильной, шаткой рыночной экономики увеличиваются риски несвоевременной оплаты или вообще не оплаты. Это зачастую приводит к возникновению дебиторской и кредиторской задолженности, доля которой не должна превышать установленный лимит в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Рыночные отношения требуют значительно увеличить внимание к вопросам организации обособленной проверки финансово-хозяйственной деятельности организации - аудита.

Организация является собственником средств производства и продуктов, поэтому развитие его деятельности напрямую зависит от целостности и сохранности этих самых средств и их эффективности. Исходя из этого, организация сама должна быть заинтересована в проведении аудита.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов с поставщиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия, среди которых основное место занимает прибыль.

Цель работы заключается в изучении теоретических и практических аспектов аудиторской проверки расчетов с поставщиками.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущность, значение и формы расчетов с поставщиками;

цели и задачи аудита расчетов с поставщиками;

изучить и оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации;

изучить особенности проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками;

провести аудит расчетов с поставщиками в организации

дать выводы и рекомендации по улучшению состояния расчетов с поставщиками.

Предметом исследования является организация системы учета и аудита расчетов с поставщиками.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Полисть-тур».

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

При написании работы была использована нормативная и законодательная литература, учебные и методические пособия, материалы периодической печати, а также специальная литература по изучаемому вопросу.

1. Нормативные и теоретические аспекты расчетов с поставщиками в гостиничной индустрии

.1 Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с поставщиками

Главным вопросом учета расчетов с поставщиками является нормативно-правовая база. Руководство и главный бухгалтер в своей работе обязаны опираться в основном на Кодексы, Законы, стандарты, приказы, инструкции, нормативные акты, положения.

Документами, определяющими методологические основы, порядок осуществления и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях в России, называют нормативными документами в бухгалтерском учете.

Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации, отвечающая отчетности, ориентированной на требования рыночной экономики, а также отвечающая международным стандартам учета предполагает систему документов, которая состоит из четырех уровней.

Данная многоуровневая система документов позволяет организовать на предприятии соответствующую систему организации бухгалтерского учета и отчетности.

Система нормативного регулирования в нашей стране представляет собой целостную, взаимосвязанную, иерархично выстроенную совокупность нормативно правовых и иных актов, призванных упорядочить ту или иную область общественных отношений.

В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.

В табл. 1.1 показаны основные документы, регулирующие расчеты с поставщиками:

Таблица 1.1

Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками

Все расчетные операции по поставкам товарно-материальных ценностей, сырья, материалов, по различным видам услуг должны выполнятся по договорам поставки, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации. В данном кодексе прописаны основания обязательства и его понятие, причины его возникновения, а также изменение договоров и их определение. [1]

Обязательства осуществляются согласно с организацией, которая установила в договоре несхожий от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распределения отгруженной продукции и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику), в соответствии с ГК РФ. Также обязательства определяют в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета взаимных требований по расчетам.

Федеральным Законом "О бухгалтерском учете" установлена оценка и инвентаризация обязательств организации, а также правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов, которые составляются в момент совершения операции или по ее завершению. [4]

Порядок списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, регламентирован положением, согласно которому в обязательном порядке нужно проведение инвентаризации и письменное обоснование.

Все расчеты в безналичной форме, регулируются положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, который предусматривает, что все расчетные отношения между юридическими лицами должны осуществляться в безналичной форме через учреждения банков.

Хозяйственные операции, которые проводит организация, должны оформляться документами, согласно Закону Российской Федерации «О бухгалтерском учете». Данные документы служат первичными учетными документами, на основании которых проводится аудит, а также ведется бухгалтерский учет в организации.

.2 Сущность, виды и формы расчетов

Осуществлять предпринимательскую деятельность, не вступая в договорные взаимоотношения по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг, а также по финансовым расчетам по этим операциям, не представляется возможным. Контрагентами в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации выступают поставщики. [1]

Любое юридическое (организация, предприятие, учреждение) или физическое лицо, которое поставляет товары или услуги заказчикам, называют поставщиком. Поставщик осуществляет свою предпринимательскую деятельность согласно условиям заключённого договора поставки, который является одним из видов договора купли-продажи. Согласно договору поставки, поставщик обязан передать в указанный срок или сроки совершаемые, либо закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в других целях.

Расчёты с поставщиками осуществляются после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или в то же время с ними с согласия организации или по его поручению.

Необходимым условием деятельности любой организации, являются ее хозяйственные связи, которые возникают у организации с поставщиками.

Поставки товаров, оказание услуг, которые производят поставщики, позволяют организации пополнить свои запасы товаров, которые предназначены для продажи, также они обеспечивают поддержание их ассортимента и бесперебойную работу организации.

Платежи, которые выполняются несвоевременно, не сполна, приводят появлению штрафов и пеней за перечисление денежных средств в уплату своей задолженности не вовремя, что ухудшает не только взаимоотношения с различными предприятиями, но и финансовое состояние предприятия.

На данный момент предприятия сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги). При расчетах можно применять наличную и безналичную форму расчетов (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 Форма расчетов

Банки - это посредники безналичных расчетов, созданные для накопления денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, платности и срочности. Расчеты наличными деньгами осуществляются посредством организованных касс в организации.

Наличные расчеты совершаются в переделах до 60000 тысяч рублей по одной операции, поэтому данная форма расчетов является не очень удобной, так как ограничивает размер выплаты денег по заключенным договорам.

Безналичные расчёты выполнятся посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между разными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. [23]

Безналичным денежным обращением <#"864862.files/image002.gif">

Рисунок 1.2 Документы для открытия расчетного счета в банке

Рисунок 1.3 Формы безналичных расчетов

Распоряжение собственника счета обслуживающему его банку перевести определенную сумму денег на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке называют платежным поручением.

На рис. 1.4 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте платёжными требованиями-поручениями.

Безналичные расчеты могут быть иногородними и одногородними, это зависит от местонахождения поставщика и покупателя. Расчёты между организациями и отделениями банка, их обслуживающими, которые находятся в разных населённых пунктах, называют иногородними.

Рисунок 1.4 Расчёт платёжными требованиями-поручениями

К основным формам иногородних расчетов можно отнести следующие: расчёты платёжными поручениями - требованиями, аккредитивы, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними являются расчёты между предприятиями и обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населённом пункте. К одногородним расчетам можно отнести расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями - требованиями и расчётными чеками.

Условное денежное обязательство, которое применяет банк-эмитент по поручению плательщика, совершить платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, которые отвечают условиям аккредитива, или предоставить полномочия иному банку произвести платежи, называют аккредитивом. Оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции - это главная особенность такой формы расчетов, как аккредитив. Выплаты по данной форме расчетов совершают в течение срока его действия в банке поставщика, в полной форме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, которые удостоверяют отгрузку товара. [40]

Письменное поручение владельца счета (чекодателя), банку который его обслуживает на перечисление указанной в чеке денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя) можно назвать расчетным чеком.

Особенной чертой связей по расчетам чеками является их особенный состав. В роли участников таких взаимоотношений могут выступать: